В случае введения данного налога произойдет значительное увеличение числа налогоплательщиков, ведь уплачивать его будет необходимо всем торговым точкам, в частности, каждому ларьку и каждой торговой палатке. В настоящее время процесс контроля за соблюдением ими законодательства о налогах и сборах существенно упрощен, по причине их работы на основе патента или уплаты единого налога. С другой стороны, это приведет к увеличению налогоплательщиками числа сотрудников, которые занимаются администрированием налога. В то же время фискальная эффективность этого налога будет невысокой. Как свидетельствует пятилетний опыт его существования в российской налоговой системе, значения по уровню его собираемости колебались, по оценкам разных экспертных комиссий, в пределах от 60 % до 70 %.
Как известно, налог с продаж применяется, по большей части, в розничной торговле. В тоже время согласно официальной статистике не менее 15 % продовольственных и около 25 % непродовольственных товаров в России до сих пор продается на рынках. Очень большое количество проблем связано с высоким уровнем несетевой розничной торговли в южных регионах и регионах Северного Кавказа нашей страны. По информации Росстата, на торговлю через сетевые магазины в этих субъектах РФ приходится только 18,4 % оборота розничной торговли.
Поэтому появится необходимость в создании особой системы налогового администрирования, ведь налоговым органам необходимо будет осуществлять контроль за огромным количеством торговых точек. При этих обстоятельствах в полной мере учесть всю выручку, получаемую до сих пор по большей части наличными деньгами, практически невозможно. И повсеместное введение онлайн-касс не имеет должного эффекта в местностях, где преобладает рыночная торговля.
Помимо этого, уровень собираемости данного налога будет иметь значительную разницу между регионами вследствие сильного различия в величине розничного товарооборота. Расчеты ученых Института Гайдара показывают, что 20 субъектов РФ с наибольшим розничным товарооборотом получили бы 63 % всех сборов налога с продаж, в том числе Москва - 15,6 % всех поступлений, Московская область - 6,3 %, Краснодарский край и Санкт-Петербург - по 4,2 % [11]. Иными словами, в основном регионы-доноры, которые и сейчас не ощущают серьезных проблем при исполнении бюджета, получат дополнительные финансовые ресурсы от введения налога с продаж. А в бюджеты субъектов РФ, которые исполняются с дефицитом в течении многих лет, почти ничего не поступит. Налог с продаж (вне зависимости от формы его введения) может оказать существенное влияние на социальную обстановку в государстве, изменить налоговое бремя граждан по причине неизбежного роста потребительских цен. В случае реализации продукции организациям, которые получают финансирование из бюджета, встает вопрос о возмещении им дополнительных расходов. По этой причине на полученную сумму налога необходимо увеличение финансирования расходов на здравоохранение, просвещение, оборону, правоохранительные органы и так далее.
Подводя итог, важно отметить, что налог с продаж впервые был введен на территории нашей страны в эпоху «позднего» СССР в 1991 г. и просуществовал всего лишь один год, будучи замененным с распадом СССР на налог на добавленную стоимость. За короткий срок своего существования «горбачевский» налог с продаж не успел как-либо реформироваться, а механизм его исчисления и взимания так и не был отлажен. Второй раз налог с продаж был введен в России в 1998 г. в качестве регионального налога и просуществовал уже пять лет. Отмена налога в 2004 г. объяснялась параллельным взиманием налога с продаж и НДС, что создало ряд проблем для налогоплательщиков, кроме того, налог с продаж был признан низкоэффективным. В последние годы российские власти вновь вернулись к обсуждению возможности введения в налоговую систему налога с продаж: по некоторым мнениям такой шаг должен решить проблему дефицита региональных бюджетов. Однако, большинство исследователей высказывают аргументы против введения налога с продаж наряду с сохранением НДС. Принимая во внимание все возможные последствия введения данного налога, необходимо заключить, что такой шаг может привести к дестабилизации экономики страны.
налогообложение продажа реформирование бюджет
Список литературы
1. Барбашова Н.Е. Налог с продаж: за и против / Н.Е. Барбашова, Г.В. Курляндская // Финансы. - 2014. - №9. - С. 31-34.
2. Власова Е.В. Налог с продаж: положительные и отрицательные стороны / Е.В. Власова, Е.В. Игнатьева // Научно-методический электронный журнал Концепт. - 2014. - №T26. - С. 121-125.
3. Бухарова С.А. Сравнительный анализ достоинств и недостатков двух основных моделей на потребление: НДС и налога с продаж / С.А. Бухарова, К.Д. Калмышова // Приднепровский научный вестник. - 2017. - Т. 2. - №4. - С. 6-8.
4. Магомадов Ш.А. Налог на добавленную стоимость: особенности и отличия от налога с продаж / Ш.А. Магомадов, Ш.Ш. Джанаралиев // Экономика и бизнес: теория и практика. - 2019. - №4-3. - С. 74-77.
5. Пансков В.Г. Налог с продаж или НДС: что эффективнее? / В.Г. Пансков // Финансы. - 2012. - №7. - С. 43-47.
6. Иноземцев В.Н. Консервативный эксперимент: почему СССР был не тем, чем казался [Электронный ресурс] // URL: https://www.rbc.ru/opinions/politics/25/12/2017/5a40f6799a79473d753775a4 (дата обращения: 10.02.2020).
7. СССР. Общая характеристика экономики [Электронный ресурс] // URL: https://www.booksite.ru/fulltext/1/001/008/106/984.htm (дата обращения: 10.02.2020).
8. Теория и история налогообложения / И.А. Майбуров, Н.В. Ушак, М.Е. Косов. - М., Юнити-Дана, 2010. - 424 с.
9. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа. Научные труды под ред. М. Алексеева, С. Синельникова. - М., 2000. - 503 с.
10. 10. О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Федеральный закон от 31.07.1998 №150-ФЗ [Электронный ресурс] // URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 10.02.2020).
11. Пансков В.Г. О приоритетах в налоговой политике ближайшего будущего / В.Г. Пансков // ЭТАП: экономическая теория, анализ, практика. - 2017. - № 2. - С. 54-65.
Список литературы на английском языке / References in English
1. Barbashova N.E. Nalog s prodazh: za i protiv [Sales tax: pros and cons] / N.E. Barbashova, G.V Kurlyandskaya // Finansy [Finance]. - 2014. - No 9. - P. 31-34. [in Russian]
2. Vlasova E.V. Nalog s prodazh: polozhitel'nye i otricatel'nye storony [Sales tax: positive and negative aspects] / E.V. Vlasova, E.V. Ignat'eva // Nauchno-metodicheskij elektronnyj zhurnal Koncept [Scientific and methodological electronic magazine Concept]. - 2014. - No 26. - P. 121-125. [in Russian]
3. Buharova S.A. Sravnitel'nyj analiz dostoinstv i nedostatkov dvuh osnovnyh modelej na potreblenie: NDS i naloga s prodazh [Comparative analysis of the advantages and disadvantages of the two main consumption models: VAT and sales tax] / S.A. Buharova, K.D. Kalmyshova // Pridneprovskij nauchnyj vestnik [Pridneprovskiy scientific Bulletin]. - 2017. - Vol. 2. - No 4. - P. 6-8. [in Russian]
4. Magomadov SH.A. Nalog na dobavlennuyu stoimost': osobennosti i otlichiya ot naloga s prodazh [Value added tax: features and differences from sales tax] / SH.A. Magomadov, SH.SH. Dzhanaraliev // Ekonomika i biznes: teoriya i praktika [Economics and business: theory and practice]. - 2019. - No 4-3. - P. 74-77. [in Russian]
5. Panskov V.G. Nalog s prodazh ili NDS: chto effektivnee? [Sales tax or VAT: which is more effective?] / V.G. Panskov // Finansy [Finance]. - 2012. - No 7. - P. 43-47. [in Russian]
6. Inozemcev V.N. Konservativnyj eksperiment: pochemu SSSR byl ne tem, chem kazalsya [Conservative experiment: why the USSR was not what it seemed] [Electronic resource] // URL: https://www.rbc.ru/opinions/politics/25/12/2017/5a40f6799a79473d753775a4 (date of request: 10.02.2020). [in Russian]
7. SSSR. Obshchaya harakteristika ekonomiki [USSR. General characteristics of the economy] [Electronic resource] // URL: https://www.booksite.ru/fulltext/1/001/008/106/984.htm (date of request: 10.02.2020). [in Russian]
8. Teoriya i istoriya nalogooblozheniya [Theory and history of taxation] / I.A. Majburov, N.V. Ushak, M.E. Kosov. - M., YUniti-Dana, 2010. - 424 p. [in Russian]
9. Problemy nalogovoj sistemy Rossii: teoriya, opyt, reforma. Nauchnye trudy pod red. M. Alekseeva, S. Sinel'nikova. [Problems of the Russian tax system: theory, experience, reform. Scientific papers under the editorship of M. Alekseeva, S. Sinelnikov] - М., 2000. - 503 p. [in Russian]
10. 10. O vnesenii izmenenij i dopolnenij v stat'yu 20 Zakona Rossijskoj Federacii «Ob osnovah nalogovoj sistemy v Rossijskoj Federacii». Federal'nyj zakon ot 31.07.1998 № 150-FZ [On amendments and additions to article 20 of the Law of the Russian Federation “on the basics of the tax system in the Russian Federation”. Federal law No. 150-FZ of 31.07.1998] [Electronic resource] // URL: http://www.consultant.ru (date of request: 10.02.2020). [in Russian]
11. Panskov V.G. O prioritetah v nalogovoj politike blizhajshego budushchego [About priorities in the tax policy of the near future] / V.G. Panskov // ETAP: ekonomicheskaya teoriya, analiz, praktika [STAGE: economic theory, analysis, practice]. - 2017. - No2. - P. 54-65. [in Russian]