) комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям, включая расходы по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов, открытию им счетов в других банках, плату другим банкам (в том числе иностранным) за расчетно-кассовое обслуживание этих счетов, расчетные услуги Центрального банка Российской Федерации, инкассацию денежных средств, ценных бумаг, платежных документов и иные аналогичные расходы;
) расходы (убытки) от проведения операций с иностранной валютой, осуществляемых в наличной и безналичной формах, включая комиссионные сборы (вознаграждения) при операциях по покупке или продаже иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению клиента, от операций с валютными ценностями и расходы по управлению и защите от валютных рисков. Для определения расходов банков от операций продажи (покупки) иностранной валюты в отчетном (налоговом) периоде принимается отрицательная разница между доходами, определенными в соответствии с пунктом 2 статьи 250 настоящего Кодекса, и расходами, определенными в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 265 настоящего Кодекса;
) убытки по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью;
) расходы банка по хранению, транспортировке, контролю за соответствием стандартам качества драгоценных металлов в слитках и монете, расходы по аффинажу драгоценных металлов, а также иные расходы, связанные с проведением операций со слитками драгоценных металлов и монетой, содержащей драгоценные металлы;
) расходы по переводу пенсий и пособий, а также расходы по переводу денежных средств без открытия счетов физическим лицам;
) расходы по изготовлению и внедрению платежно-расчетных средств (пластиковых карточек, дорожных чеков и иных платежно-расчетных средств);
) суммы, уплачиваемые за инкассацию банкнот, монет, чеков и других расчетно-платежных документов, а также расходы по упаковке (включая комплектование наличных денег), перевозке, пересылке и (или) доставке принадлежащих кредитной организации или ее клиентам ценностей;
) расходы по ремонту и (или) реставрации инкассаторских сумок, мешков и иного инвентаря, связанных с инкассацией денег, перевозкой и хранением ценностей, а также приобретению новых и замене пришедших в негодность сумок и мешков;
) расходы, связанные с уплатой сбора за государственную регистрацию ипотеки и внесением изменений и дополнений в регистрационную запись об ипотеке, а также с нотариальным удостоверением договора об ипотеке;
) расходы по аренде автомобильного транспорта для инкассации выручки и перевозке банковских документов и ценностей;
) расходы по аренде брокерских мест;
) расходы по оплате услуг расчетно-кассовых и вычислительных центров;
) расходы, связанные с осуществлением форфейтинговых и факторинговых операций;
) расходы по гарантиям, поручительствам, акцептам и авалям, предоставляемым банку другими организациями;
) комиссионные сборы (вознаграждения) за проведение операций с валютными ценностями, в том числе за счет и по поручению клиентов;
) положительная разница от превышения отрицательной переоценки драгоценных металлов над положительной переоценкой;
) суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, расходы на формирование которого учитываются в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены статьей 292 настоящего Кодекса;
) суммы отчислений в резервы под обесценение ценных бумаг, расходы на формирование которых учитываются в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены статьей 300 настоящего Кодекса;
.1) суммы страховых взносов банков, установленных в соответствии с федеральным законом о страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации;
.2) суммы страховых взносов по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика банка, в которых банк является выгодоприобретателем, при условии компенсации данных расходов заемщиками;
) другие расходы, связанные с банковской деятельностью.
. Не включаются в расходы банка суммы отрицательной переоценки средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставных капиталов кредитных организаций.
Статья 292 НК РФ. Расходы на формирование резервов банков
. В целях настоящей главы банки вправе, кроме резервов по сомнительным долгам, предусмотренных статьей 266 настоящего Кодекса, создавать резерв на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности (включая задолженность по межбанковским кредитам и депозитам (далее - резервы на возможные потери по ссудам) в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Суммы отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», признаются расходом с учетом ограничений, предусмотренных настоящей статьей. При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные банками под задолженность, относимую к стандартной, в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации, а также в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные под векселя, за исключением учтенных банками векселей третьих лиц, по которым вынесен протест в неплатеже.
. Суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, сформированные с учетом положений пункта 1 настоящей статьи включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода. Суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка, используются банком при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации. При принятии банком решения о списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам прекращается начисление процентов на данную ссудную задолженность, если начисление таких процентов не прекращено ранее в соответствии с договором.
. Суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка и не полностью использованные банком в отчетном (налоговом) периоде на покрытие убытков по безнадежной задолженности по ссудам и задолженности, приравненной к ссудной, могут быть перенесены на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого резерва должна быть скорректирована на сумму остатков резерва предыдущего отчетного (налогового) периода. В случае, если сумма вновь создаваемого в отчетном (налоговом) периоде резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов банка в последнее число отчетного (налогового) периода. В случае, если сумма вновь создаваемого резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы банков в последнее число отчетного (налогового) периода.
2.Ситуационная часть
.1 Действующее законодательство не запрещает выставлять один счет-фактуру по нескольким актам выполненных работ (товарно-транспортными накладными) и даже по разным договорам. Однако при этом важно, чтобы в графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» были указаны соответственно наименование товаров, краткое описание работ (услуг).
Отметим также, что в соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав. Т.о. в счет-фактуру можно включать только те товары (работы, услуги), которые реализованы (выполнены) в пределах 5 календарных дней. Счет-фактура при этом выписывается не позднее 5 календарных дней с момента наиболее ранней отгрузки товара.
.2 Согласно пп. 1 и 2 ст. 171 НК РФ при исчислении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектами налогообложения, на суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость.
налог сбор расход банк
В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия на учет товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.
На вопрос о возможности применения вычета в более позднем периоде однозначно ответить сложно. При анализе положений гл. 21 НК РФ нет прямого указания на то, что вычет должен быть осуществлен немедленно именно в том периоде, когда эти условия оказались выполнены.
Так, в постановлении Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 №2217/10 содержится важная мысль, что ст. 172 НК РФ, определяющая порядок применения налоговых вычетов, не исключает возможности применения вычета сумм НДС за пределами налогового периода, в котором товары (работы, услуги) оплачены, а основные средства - оплачены и поставлены на учет (см. также постановление от 31.01.2006 №10807/05). То обстоятельство, что общество заявило налоговые вычеты в налоговой декларации за иной налоговый период, а не представило уточненную налоговую декларацию, не может служить правовым основанием для лишения его права на обоснованную налоговую выгоду (постановление Президиума ВАС РФ от 30.06.2009 №692/09).
.3 Действие налогового органа не правомерны, в связи с федеральным законом от 27.07.2006 №137-ФЗ
. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, (в ред. Федерального закона от 24.11.2014 №376-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 №137-ФЗ)
. Утратил силу. - Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 №61-ФЗ.
. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, (в ред. Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 №61-ФЗ) влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 №154-ФЗ, от 27.07.2006 №137-ФЗ).
. Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков сумм налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков или других неправомерных действий (бездействия), если они вызваны сообщением недостоверных данных (несообщением данных), повлиявших на полноту уплаты налога, иным участником консолидированной группы налогоплательщиков, привлеченным к ответственности в соответствии со статьей 122.1 настоящего Кодекса. (п. 4 введен Федеральным законом от 16.11.2011 №321-ФЗ).
Список использованной литературы
1. Клокова Н.В. Споры, выигранные у налоговой; Горячая линия бухгалтера/. Н.В Клокова 2011. - 260 c.
. Клокова Н.В. Споры, выигранные у налоговой; Горячая линия бухгалтера/. Н.В. Клокова 2012. - 260 c.
. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации; М.: Юнити/. С.П. Колчин 2011. - 254 c.
. Корнеева Е. Офшорный мир. Взгляд изнутри; М.: Экономика/. Е. Корнеева 2013. - 318 c.
. Курноскина О.Г. Оффшорные компании. Новые схемы налогового планирования; М.: Горячая линия бухгалтера/. О.Г. Курноскина 2010. - 160 c.
. Мальцман Б.С. Все налоги; [не указано]/. Б.С. Мальцман2009. - 308 c.
. Медведев А.Н. Нюансы практического налогообложения. НДС. Налог на прибыль; М.: МЦФЭР/. А.Н. Медведев 2011. - 352 c.
. Молчанов С.С. Налоги за 14 дней. Экспресс-курс; М.: Эксмо/. С.С. Молчанов2012. - 464 c.
. Никонов А.А. НДС до и после принятия части второй НК РФ. Сложные ситуации. Арбитражная практика; М.: ИД ФБК-Пресс/. А.А. Никонов 2013. - 224 c.
. Паркинсон С.Н. Закон и доходы; М.: Интерконтакт/. С.Н. Паркинсон 2011. - 100 c.
. Пархачева М.А. Упрощенная система налогообложения 2009. Просто ли быть «упрощенцем»; М.: Эксмо/. М.А. Пархачева 2009. - 720 c.
. Подпорин Ю.В. Единый налог на вмененный доход; М.: Бератор/. Ю.В. Подпорин 2012. - 160 c.
. Свинухов В.Г. и др. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности; Магистр/. В.Г. Свинухов2011. - 447 c. 15. Толкушкин А.В. История налогов в России; М.: Юристъ/. А.В. Толкушкин 2011. - 432 c.
. Цыганков Э.М. Вопросы налогообложения в соотношении с конституционным гражданским и административным законодательством; Тверь: GM/. Э.М. Цыганков 2012. - 192 c.
. Шарова С.В. Таможня. Все пошлины, налоги, сборы и платежи; М.: ЭКОНОМИКА и ФИНАНСЫ/. С.В. Шарова 2013. - 528 c.