Материал: Налоговое право -опорный конспект

Схема 7.1.- Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Схема 7.2 - Пеня.

Вопросы и тестовые задания по теме

1. Перечислите способы обеспечения исполнения обязанности.

2. Что представляет собой налоговый залог?

3. Что представляет собой поручительство?

4. Что представляет собой пеня?

5. В каких случаях прекращается поручительство?

6. Кто может выступать в качестве поручителя?

7. В каких случаях предусматривается прекращение сроков начисления пени?

8. Когда активы налогоплательщиков освобождаются от налогового залога?

9. Укажите в каких случаях начисляется пеня?

10. Укажите в каких случаях пеня не начисляется?

11. Стороны договора поручительства:

а) поручитель;

б) налоговый орган;

в) поручаемый;

г) все ответы верны.

12. Договор налогового поручительства вступает в силу:

а) после его уведомительной регистрации в налоговом органе по местонахождению налогоплательщика;

б) после его регистрации в исполкоме ;

в) после его уведомительной регистрации в органах пенсионного фонда ;

13. Договор поручительства может быть отозван поручителем до полного погашения налогового долга

а) да;

б) нет.

14. Предметами налогового залога могут быть:

а) движимое и недвижимое имущество;

б) национальные ,культурные и исторические ценности;

в) приватизационные бумаги;

г) имущество, которое может быть отчуждено залогодателем и на которое может быть обращено взыскание.

15. Предметами налогового залога не могут быть:

а) движимое и недвижимое имущество;

б) национальные культурные и исторические ценности;

в) приватизационные бумаги;

г) имущество, которое может быть отчуждено залогодателем и на которое может быть обращено взыскание;

д) все ответы верны.

16. Обязан ли налогоплательщик письменно уведомить последующих кредиторов о налоговом залоге?

а) да;

б) нет.

17. Способами обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются:

а) налоговая льгота;

б) поручительство;

в) пеня.

18. Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов обеспечивается дополнительными гарантиями налоговых органов:

а) да;

б) нет.

19. Начало исчисления пени - день, следующий за днем уплаты налога или сбора:

а) да;

б) нет.

20. Запрещается ли должнику наряду с кредитором и поручителем участвовать в договоре поручительства?

а) да;

б) нет.

21. Начисление пени заканчивается :

а) в день принятия банком, обслуживающим налогоплательщика, платежного поручения на уплату суммы налогового долга;

б) в день поступления средств налогового долга на счет налогового органа.

в) все ответы верны.

22. Право налогового залога :

а) не требует письменного оформления;

б) требует письменного оформления.

23. Право налогового залога распространяется на любые виды активов налогоплательщика?

а) да;

б) нет.

24. Наиболее эффективный способ обеспечения исполнения обязанности:

а) налоговая льгота;

б) поручительство;

в) залог.

ОТВЕТЫ

ТЕМА 8: НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ УКРАИНЫ

План

8. 1. Система налоговых органов

8.2. Налоговые администрации (инспекции)

8.3. Налоговая милиция

8.4. Условно налоговые органы

8.1. В правоотношениях, возникающих между государством и плательщиком по поводу уплаты налогов, интересы государства представляют прежде всего органы, осуществляющие управление в области поступления налоговых платежей.

Права и обязанности таких органов и их должностных лиц в связи с выполнением поставленных перед ними задач законодательно регламентированы и составляют их полномочия. Вопрос о взаимоотношениях налоговых органов с налогоплательщиками является дискуссионным. Налоговые органы — это властные органы. Их властные полномочия должны осуществляться в рамках жестких правовых процедур, детально регламентированных. Отсутствие таких процедур — один из самих крупных недостатков действующего налогового законодательства. Наблюдается и явная несбалансированность между властными полномочиями налоговых органов и правами налогоплательщиков.

Государственная налоговая служба Украины создана как единая система управления и контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством. Налоговые инспекции есть в каждом районе, в каждом городе областного подчинения. Они не зависят от других институтов исполнительной власти на местах, но по некоторым вопросам (например, по постановке на налоговый учет налогоплательщиков, регистрации предпринимательской деятельности) работают в тесном взаимодействии с ними. Спектр обязанностей налоговых инспекций довольно широкий — от постановки налогоплательщиков на учет до выявления и принудительного взыскания неуплат по налогам и сборам.

Налоговая служба была создана в январе 1990 года согласно Постановлению Совета Министров СССР от 24 января 1990 года № 76 «О Государственной налоговой службе». До этого ее функции выполняли финансовые органы, на которые в настоящее время возложены вопросы планирования и выполнения бюджета. Несколько позже правовое положение этих органов конкретизировалось Законом СССР от 21 мая 1990 года «О правах, обязанностях и ответственности государственных налоговых инспекций». В дальнейшем изменялся ее статус, детализировались права, обязанности, ответственность должностных лиц Государственной налоговой службы. Сейчас в Украине действует Закон Украины «О государственной налоговой службе в Украине».

Фактически систему налоговых органов можно разделить на две группы по месту, которое занимает обеспечение налоговых поступлений в их деятельности.

А. Непосредственно налоговые (налоговые администрации и органы налоговой милиции) — органы, основная деятельность которых связана с обеспечением налоговых поступлений и которые осуществляют ее без всяких дополнительных условий.

Б. Опосредовано налоговые (таможенные органы, органы казначейства) — органы, наряду со своей основной деятельностью обеспечивающие поступление платежей, которые составляют налоговую систему и рассматриваются как налоговые при определенных условиях.

системы налоговых органов. Именно поэтому можно представить систему налоговых органов в узком и широком понимании. Система налоговых органов включает несколько достаточно разветвленных структур. Было бы ошибкой отождествлять налоговые органы и налоговые администрации. Последние являются только одним из элементов

Налоговые органы в узком значении идентичны системе налоговых администраций и осуществляют контроль только за поступлением в бюджеты налогов и сборов. Налоговые органы в широком значении контролируют и обеспечивают поступление в бюджеты всех отчислений, которые законодатель включает в налоговую систему как совокупность налогов, сборов, платежей. В этом случае система налоговых органов охватывает уже и таможенные органы, и органы казначейства, и налоговую милицию. Таким образом, в широком значении система налоговых органов включает:

1. Государственную налоговую администрацию Украины.

2. Налоговую милицию

3. Таможенные органы Украины.

4. Органы казначейства.

Такая структура предусматривает объединение двойной дифференциации. С одной стороны, по характеру платежей: налоговые администрации обеспечивают поступление средств от налогов и сборов; таможенные органы — от таможенной пошлины и таможенных сборов; органы казначейства контролируют распределение поступлений в различные бюджеты. С другой стороны, если три вышеупомянутые структуры обеспечивают взимание налогов и сборов в ситуациях, когда плательщики вносят их в положенный срок и в необходимых размерах, то органы налоговой милиции организуют взыскания необходимых платежей, когда плательщик нарушает определенную норму, и реализуют необходимые меры государственного принуждения.

Фактически о подобной системе органов идет речь в Законе Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21 декабря 2000 года. Так, в ст. 2 «Контролирующие органы» закрепляется их исчерпывающий перечень:

1) таможенные органы — по ввозной и вывозной пошлине, акцизному сбору, налогу на добавленную стоимость, другим налогам и сборам (обязательным платежам), которые в соответствии с законами взимаются при ввозе (пересылке) товаров и предметов на таможенную территорию Украины или вывозе (пересылке) товаров и предметов с таможенной территории Украины;

2) учреждения Пенсионного фонда Украины — по взносам в Пенсионный фонд Украины;

3) учреждения Фонда социального страхования Украины — по взносам в Фонд социального страхования Украины;