Материал: Налоговый менеджмент. методические указания к выполнению практических работ для обучающихся всех направлений и специальностей всех форм обучения. Бекирова О.Н

7)расходы на капитальный ремонт производственного оборудования, выполненный подрядчиком, составили 232 тыс. руб. (в том числе НДС – 18%), оплачены полностью;

8)приобретен и подключен к оператору сотовой связи мобильный телефон – 25 тыс. руб.;

9)реализовано имущество, полученное в форме залога, на сумму 170 тыс. руб.;

10)сумма НДС, исчисленная и уплаченная в бюджет организацией с суммы авансового платежа по расторгнутому договору, - 18 тыс. руб.;

11)передан органам местного самоуправления на безвозмездной основе детский сад – 750 тыс. руб.;

12)сумма денежных средств, перечисленных в бюджет по транспортному налогу и налогу на имущество организаций, - 55 тыс. руб.

Задача 14. Организация занимается производством мебели и реализацией сопутствующих товаров. Доходы от реализации для целей налогообложения определяются по методу начисления.

По данным бухгалтерского учета за налоговый период (2007 год) были произведены следующие операции:

1)выручка от реализации произведенной продукции – 2 570 000 руб., в том числе по товарообменным операциям – 250 000 руб.;

2)выручка от реализации покупных товаров – 950 000 руб.;

3)расходы на приобретение товаров со стороны и их реализацию –

880 000 руб.;

4)на расчетный счет за реализованную продукцию поступило – 2 600 000 руб.;

5) расходы, связанные с производством отгруженной продукции –

2 315 000 руб., из них:

а) прямые расходы на производство продукции – 1 510 000 руб.; б) расходы на оплату труда управленческого персонала – 150 000 руб.;

в) материальные расходы обслуживающих производств – 165 000 руб.; г) сумма начисленной амортизации по очистным сооружениям – 43 000 руб.; д) расходы на ремонт основных средств – 40 000 руб.;

е) расходы на обязательное и добровольное страхование имущества –

29 000 руб.;

ж) прочие расходы – 378 000 руб. (в том числе сумма начисленных нало-

гов – 227 000 руб.);

6)доходы от долевого участия в других российских организациях (дивиденды) – 130 000 руб.;

7)реализация основных средств составила 145 000 руб. (в том числе НДС – 18%), первоначальная стоимость – 150 000 руб., амортизация – 40 000 руб., дополнительные расходы, связанные с реализацией основных средств – 8 000 руб;

8)положительная курсовая разница – 35 000 руб.;

9)реализовано право требования третьему лицу размером 180 000 руб. за 190 000 руб. до наступления предусмотренного договором срока платежа;

6

10)сумма перенесенного убытка за 2003 г. составила – 120 000 руб., за

2004 г. – 40 000 руб.;

11)сумма штрафа, полученная от поставщиков за невыполнение договорных обязательств – 25 000 руб.;

12)получен авансовый платеж от покупателей товаров – 280 000 руб.;

13)дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности составила – 120 000 руб.;

14)уплачен штраф за несвоевременную сдачу налоговой отчетности –

15 000 руб.;

15)сумма восстановленного резерва по сомнительным долгам – 45 000 руб.;

16)получено имущество в форме залога – 100 000 руб.;

17)доходы от сдачи помещения в аренду – 40 000 руб.;

18)расходы, связанные со сдачей помещения в аренду – 25 000 руб.;

19)кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности –

80 000 руб.;

20)излишки материально-производственных запасов, выявленные в результате инвентаризации – 15 000 руб.;

21)налоговая база для исчисления налога на прибыль за девять месяцев текущего налогового периода – 240 000 руб.

Исчислите налог на прибыль и заполните соответствующие страницы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Задача 15. Завод по производству ликеро-водочной продукции за налоговый период:

1)отгрузил другим организациям продукцию с объемной долей этилового спирта 35 % на сумму 3 400 000 рублей в количестве 42 500 шт. бутылок объемом 0,7 л.

2)реализовал через собственный магазин розничной торговли аналогичную продукцию на сумму 314 500 рублей в количестве 3 700 шт. бутылок объемом 0,7 л.

3)оприходован и оплачен 96 %-ный этиловый спирт в количестве 1 000 л. Рассчитайте сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 16. Организация ввозит на таможенную территорию РФ сигареты: 1) с фильтром:

–количество – 85 600 000 шт.

–таможенная стоимость товара – 54 000 000 руб.

–таможенные пошлины – 4 000 000 руб.

–НДС, уплаченный при ввозе товара – 9 720 000 руб. 2) без фильтра:

–количество – 25 500 000 шт.

–таможенная стоимость товаров – 12 750 000 руб.

–таможенные пошлины – 1 500 000 руб.

7

– НДС, уплаченный при ввозе товара – 2 295 000 руб.

3) цена, указанная на пачке сигарет с фильтром – 45 руб., без фильтра – 27 руб. Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 17. ООО «Свирель» получило разрешение на ведение рыбного промысла в течение трех месяцев на два вида биоресурсов в Каспийском море: судака (450 т) и воблы (600 т).

Ставки сбора по судаку – 1 тыс. руб. за тонну, а по вобле – 200 руб. за тонну. Определите общую сумму сбора за право вылова судака и воблы. Рас-

считайте порядок уплаты сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Задача 18. Коммерческая организация систематически забирает из поверхностных вод реки, относящейся к бассейну реки Волги (Центральный экономический район), воду для технологических целей. У организации имеется лицензия на водопользование. Местными органами власти организации установлен годовой лимит забора воды в размере 50 тыс. куб. м.

Согласно показаниям счетчика в первом квартале организация использовала 15 тыс. куб. м воды. Ставка водного налога на забор воды в пределах введенного лимита установлена в размере 277 руб./тыс. куб. м, а при сверхнормативном заборе воды – 1385 руб./тыс. куб. м (277*5).

Определите общую сумму водного налога, которую уплатит организация за первый квартал.

ПЕРЕЧЕНЬ ТЕМ РЕФЕРАТОВ

1.Основные принципы построения налоговых систем.

2.Вопросы определения качества и эффективности налоговой системы.

3.Характеристика элементов налоговой системы.

4.Роль налогов в формировании доходной части бюджета.

5.Фискальная и регулирующая функция налога.

6.Различия в структуре налогов в зависимости от уровня экономического развития страны, структуры и способа производства.

7.Основные проблемы и противоречия налоговых систем.

8.Налоги и инфляция.

9.Государственный налоговый менеджмент.

10.Корпоративный налоговый менеджмент.

11.Особенности налогообложения обособленных подразделений.

12.Автоматизация налогового учета: российский и зарубежный опыт.

13.Налоговые реформы и их необходимость.

14.Вопросы унификации налоговых систем разных стран.

15.Особенности и социально-экономический приоритет налоговой системы России.

8