Курсовая работа: Направления совершенствования формирования и распределения прибыли предприятия

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

Согласно данных таблицы 2.2, выручка от реализации товаров, продукции (работ, услуг) возросла в 2016 г. на 44598 млн руб. или 4,3 %, а в 2015 г., к 2014 году на 232905 млн руб. или 77,98 %.

Себестоимость продукции в 2016 году по отношению к 2015 году выросла на 33009 млн руб или на 3,76 %. В 2015 г. По отношению к 2014 году себестоимость продукции на 19384 млн руб. (или 110 на %).

Также увеличился показатель валовой прибыли на 11589 млн руб. (6,83 %) в 2016 г. и уменьшилась в 2015 г. по отношению к 2014 г. на 40611 млн руб.

Уменьшились коммерческие расходы на 20 млн руб. в 2016 г. По отношению к 2015 г., и на 746 млн руб в 2015 г. по отношению к 2014 г.

Наблюдается увеличение управленческих расходов на 5664 млн руб. (5,92 %) в 2016 г. По отношению к 2014 г. в 2015 г. Управленческие расходы уменьшились на 27882 млн руб.

Прибыль от продаж уменьшилась на 19060 млн руб. в 2016 г. и на 37891 млн руб. в 2015 г. Это отрицательная тенденция реализационной политики предприятия.

Соответственно изменился показатель чистой прибыли. В 2016 г. по отношению к 2015 г. чистая прибыль увеличилась на 17419 млн руб. В 2015 году наблюдалось уменьшение суммы чистой прибыли на 13 млн руб.

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные финансовой отчетности данные финансовой отчетности: "Бухгалтерский баланс" и "Отчет о прибылях и убытках", данные аналитического и управленческого учета, а также соответствующие таблицы бизнес-плана [16, с.68]. Объекты анализа (финансовые результаты) по форме № 12-ф (прибыль) статистической отчетности "Отчет о финансовых результатах" можно представить наглядно в разрезе источника формирования. (Приложение Б).

Основной целью анализа финансовых результатов является разработка и принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение эффективности деятельности хозяйствующего субъекта.

Результат анализа порядка формирования валовой прибыли в "Отчете о прибылях и убытках" в различных странах свидетельствует об идентичности ее расчетов.

Для удобства анализа финансовых результатов вынесем показатели прибыли в отдельную таблицу (таблица 2.4).

Таблица 2.3 - Анализ динамики прибыли ОАО "БЗТДиА" за 2014 - 2016 гг.

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

Как видно из таблицы 2.4, наблюдается тенденция роста показателей прибыли в 2016 году. Сумма валовой прибыли в 2016 г. по сравнению с 2015 г. Выросла на 11589 млн руб. Из нее прибыль от продаж уменьшилась на 19060 тыс. руб. и составляет 6,89 п. п. в общей сумме валовой прибыли. Прибыль до налогообложения в 2016 г. увеличилась на 16640 млн руб. или на 9,67 п. п. Чистая прибыль увеличилась по отношению к 2015 г. На 17419 млн руб, и составила 9,64 п. п. от всей суммы валовой прибыли.

В 2015 году по отношению к 2014 году валовая прибыль уменьшилась на 40611 млн руб. Из нее прибыль от продаж также уменьшилась на 37891 млн. руб. и составила в общей сумме валовой прибыли 18,60 п. п. Прибыль до налогообложения уменьшилась на 33 млн руб. и составила в общей сумме валовой прибыли 0,53 п. п. Чистая прибыль уменьшилась на 13 млн. руб. и составила в сумме валовой прибыли 0,03 п. п.

Для наглядности динамики прибыли построим по данным таблицы 2.2 график (рисунок 2.1).

Рисунок 2.2 - Динамика прибыли ОАО "БЗТДиА" за 2014 - 2016 гг.

Примечание - Источник: данные таблицы 2.2.

Как видно из представленной диаграммы в период с 2015 - 2016 гг. наблюдается устойчивый рост прибыли. Это положительный момент, он показывает, что предприятие динамично развивается, увеличивает объем производства и реализации.

Для того чтобы подробно рассмотреть причины изменения прибыли за анализируемый период (2014-2016 гг.) необходимо произвести факторный анализ прибыли от продаж.

Как видно из представленной таблицы 2.4 прибыль от продаж увеличилась на 33,06% тыс. руб. в 2016 г.

Проведем расчет влияния фактора "Выручка от продаж". Показатель "валовая прибыль" был введен в учетно-аналитическую практику Республики Беларусь в 2016 году после принятия постановления Министерства финансов от 14.02.2015 № 19 "Об утверждении форм бухгалтерской отчетности" (далее - постановление № 19). Это объяснялось постепенным сближением отечественной системы бухгалтерского учета с Международными стандартами финансовой отчетности (далее МСФО). Согласно постановлению № 19 валовая прибыль рассчитывалась как разница между показателем "Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку)" за исключением суммы, полученной организацией государственной помощи на покрытие разницы в ценах и тарифах и показателем "Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг". Формирование объектов анализа представим в Приложении Г.

На изменение прибыли от продаж могли оказать влияние такие факторы как: изменение объема выручки от продаж, изменение цен на реализованную продукцию, изменение себестоимости реализованной продукции.

Прежде чем рассчитать влияние этого фактора необходимо определить объем выручки от продаж отчетного года в ценах предыдущего. Для этого необходимо знать индекс цены, т.е. насколько % возросла цена на реализованную продукцию в отчетном году по сравнению с предыдущим годом [27, с.237]. В нашем примере в 2015 г. цена возросла на 2,77 %, следовательно, индекс цены будет равен 1,028, и в 2016 г. цена возросла на 14,32 %, т.е. индекс цены в 2016 г. составляет 1,143. Тогда выручка от продаж в сопоставимых ценах равна:

(2.1)

где - выручка от продаж;

- индекс цены

(млн руб.)

(млн руб.)

Следовательно, в 2015 г. за счет цены выручка возросла на:

1046590 - 1018083,66 = 938506,34 (млн руб)

В 2016 г. за счет цены выручка возросла на:

1091188 - 954670,17 = 136517,83 (млн руб)

Тогда количество проданных товаров изменилось в 2015 году по сравнению с 2014 годом:

774511,673-658474=116037,67 (тыс. руб)

Количество проданных товаров изменилось в 2016 году по сравнению с 2015 годом:

1065944,882-796198=269746,88 (тыс. руб)

Исходя из этого, изменение прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим годом за счет снижения объема выручки (исключая внешние цены) составило:

(2.2)

где: - прибыль от продаж за счет выручки,

выручка от продукции предыдущего года,

рентабельность продаж предыдущего года.

В 2015 г. по сравнению с 2014 г.:

(тыс. руб)

В 2016 г. по сравнению с 2015 г.:

(тыс. руб)

В связи с увеличением объема выручки от продаж, прибыль от продаж увеличилась в 2015 г. на 315,62 тыс. руб., и в 2016 г. на 582,65 тыс. руб.

Проведем расчет влияния фактора "Цена на реализованную продукцию". Для определения степени влияния изменения цены на изменения суммы прибыли от реализации необходимо сделать следующий расчет.

(2.3)

где: - изменения выручки за счет цены.

В 2015 г.: =5898,68 (тыс. руб)

В 2016 г.: =32924,91 (тыс. руб)

В связи с ростом цен на реализованную продукцию прибыль от продаж возросла в 2015 г. на 5898,68 тыс. руб. и в 2016 г. на 32924,91 тыс. руб.

Проведем расчет влияния фактора "Себестоимость реализованной продукции". Расчет ведется следующим образом.

(2.4)

где - изменение прибыли от продаж за счет себестоимости.

- удельный вес себестоимости в выручке соответственно базисного и отчетного периода.

В 2015 г.: 147217,01 (тыс. руб)

В 2016 г.: 785376,23 (тыс. руб)

Уровень себестоимости в 2015 году по отношению к выручке от продаж увеличился на 18,49%. Поэтому прибыль от продаж возросла на 147217,01 тыс. руб. В 2016 году уровень себестоимости по отношению к выручке от продаж увеличился на 39,84%. Поэтому прибыль от продаж возросла на 785376,23 тыс. руб.

Общее влияние факторов выглядит следующим образом:

= 315,622+5898,681+147217,010=153431,31 (тыс. руб)

582,653+32924,905+785376,232=818883,79 (тыс. руб)

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы. [33, с.210-213]

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:

объема реализации продукции (VРП);

структуры продукции (УДi);

себестоимости продукции (Ci);

уровня среднереализационных цен (Цi).

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Проведем анализ влияния вышеперечисленных факторов на сумму фактической прибыли отчетного года, по сравнению с плановой, используя данные, приведенные в таблице 2.5.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок.

План по сумме прибыли от реализации продукции в 2015 г. по сравнению с 2014 г. предприятие перевыполнило на 27178 тыс. руб. или на 11,85%. План по сумме прибыли от реализации продукции в 2016 г. по сравнению с 2015 г предприятие перевыполнило на 110305 тыс. руб. или на 43,00%.

Проведем факторный анализ методом цепных подстановок, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической (таблица 2.5).

В первую очередь необходимо найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по реализации продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент.

Выполнение плана по реализации исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородна), условно-натуральном и в стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка.

Таблица 2.4. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции на ОАО "БЗТДиА" за 2014 - 2016 гг., тыс. руб.

728454

856645

+128191

117,60

856645

1147431

+290786

133,95

Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений от выручки (ВР)

658474

796198

+137724

120,92

796198

1218375

+422177

153,02

Полная себестоимость реализованной продукции (ПС)

584573

696175

+111602

119,09

696175

906583

+210410

130,22

Прибыль от реализации продукции (П)

229365

256543

+27178

111,85

256543

366848

+110305

143,00

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

На ОАО "БЗТДиА" выполнение плана по реализации в 2015 г. составляет:

%РП =

Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы увеличиться на 17,60% и составить 269728,65 тыс. руб. (229365 * 117,60%).

В 2016 г. показатель выполнения плана по реализации равен:

%РП =

То есть, если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы увеличиться на 33,95% и составить 343625,88 тыс. руб. (256543 * 133,95%).

По данным таблицы 2.6 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.

Таблица 2.5. Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции ОАО "БЗТДиА" за 2015 - 2016 гг., тыс. руб.

Примечание - Источник: собственная разработка