Курсовая работа (т): Особенности учета расчетов с различными дебиторами и кредиторами

Потери товарно-материальных ценностей по страховым случаям списывают проводкой Д-76.1 К-10, 41, 43 и т.п.

Суммы страхового возмещения, причитающиеся работнику организации, отражают записью Д-76.1 К73.

При получении страхового возмещения делают запись Д-50, 51, 52 К76.1.

Аналитический учет по 76.1 ведут по страховщикам и договорам страхования.

На 2 субсчете отражают расчеты по претензиям предъявляемым поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям, а также по предъявленным и признанным пеням, штрафам, неустойкам и т.п.

Причиненный организации ущерб списывают в дебет 76.2:

Д-76.2 К-60 на суммы претензий предъявленных поставщикам из-за несоответствия цен, арифметических ошибок по оприходованным товарно-материальным ценностям;

Д-76.2 К-20, 23 за брак и потери, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков;

Д-76.2 К-51, 52, 66, 67 по суммам, ошибочно списанным банком со счетов организации;

Д-76.2 К-91.1 по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с контрагентов.

Сумму удовлетворенных претензий отражают записью Д-51, 52 К-76.2.

Суммы неудовлетворенных претензий списывают на те же счета, откуда они были списаны, т.е. Д-60, 20, 23, 51, 52, 66, 67, 91.2 и т.п. К-76.2.

На 3 субсчете учитывают расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в частности, по договору простого товарищества по прибыли. Доходы, подлежащие к получению, отражают записью Д-76.3 К-91.1.

При получении доходов делают запись Д-51, 52 К-76.3.

На 4 субсчете учитываются расчеты по депонированным суммам, расчеты с работниками организации по невыплаченным в установленный срок суммами из-за неявки получателей. Депонированные суммы отражают проводкой Д-70 К-76.4.

Одновременно депонированные суммы возвращаются из кассы на расчетный счет предприятия Д-51 К-50.

При выплате депонированных сумм получателю делают запись Д-76.4 К-50.

Данная операция оформляется в карточке учета депонентской задолженности (книга учета расчетов с депонентами).

Аналитический учет по 76 счету ведется по каждому дебитору, кредитору. Сальдо по счету 76 определяется развернуто по данным оборотной ведомости и аналитическим счетам.

2. Практическая часть

Краткая характеристика ОАО «Энергоподряд»

Наименование организации: Открытое акционерное общество «Энергоподряд»

ИНН организации: 4202021699

Почтовый и юридический адрес: Кемеровская область, г. Кемерово ул. Терешковой, 55

Открытое акционерное общество «Энергоподряд» учреждено в 2002 г. в результате реорганизации ОАО «Кузбассэнерго». За период существования организация накопила богатейший опыт выполнения работ по строительству, реконструкции и ремонту линий электропередач и подстанций напряжением от 0,4 кВ до 220 кВ.

Основой кадрового потенциала организации явились высококвалифицированные специалисты, имеющие многолетний опыт строительства линий электропередач и общестроительных работ. В организации сформировался стабильный коллектив, сложившийся из высококвалифицированных инженерно-технических работников и рабочих.

На балансе организации имеется 11 бурильно-крановых машин, 14 автомобильных кранов, 8 автогидроподъемников, 17 автотягачей и другой техники, а также другое необходимое оборудование для выполнения работ по строительству, реконструкции и ремонту линий электропередач.

Основными потребителями услуг организации являются: ОАО «Кузбассэнерго», ОАО «Сибирский деловой союз», ООО «СУ-4», ООО «Кемеровопромстрой» и прочие строительные организации.

Поставщиками товарно-материальных ценностей являются оптовые организации: ООО «Электрокабель», ООО «Кузбасснабкомплект» и пр. организации аналогичного профиля.

Основные технико-экономические показатели ОАО «Энергоподряд» представлены в таблице 1.

Таблица 1 Основные технико-экономические показатели за 2013 год

Исходные данные

Начальный баланс на 01.01.2013 г.

Журнал хозяйственных операций

Дополнительные расчеты

п. 8. От поставщиков получено оборудование:

Стоимость оборудования - 100000 руб.

НДС - 18%

*18%/100% = 18000 руб.

Итого с НДС:

+ 18000 = 118000 руб.

п. 11. От поставщиков поступили материалы

материал 1:

*250 = 65000 руб.

материал 2:

*440 = 193600 руб.

Итого: 258600 руб.

Начислен НДС:

*0,18 = 46548 руб.

Итого с НДС:

+ 46548 = 305148 руб.

п. 16. Расчет отпуска материалов в производство

Материалы на складе:

№ 1: 1400*200 = 280000 руб.

№ 2: 1600*450 = 720000 руб.

Итого: 3000 ед. на сумму 1000000 руб.

Поступило:

№ 1: 260*250 = 65000 руб.

№ 2: 440*440 = 193600 руб.

Итого: 700 ед. на сумму 258600 руб.

Всего:

№ 1: 1660 ед. на сумму 345000 руб.

№ 2: 2040 ед. на сумму 913600 руб.

Итого: 3700 ед. на сумму 1258600 руб.

Средневзвешенная цена

материал № 1: 345000 руб. / 1660 ед. = 207,8 руб.

материал № 2: 913600 руб. / 2040 ед. = 447,8 руб.

Отпуск в производство

№ 1: 1500*207,8 = 311700 руб.

№ 2: 1750*447,8= 783650 руб.

Итого: 3250 ед. на сумму 1095350 руб.

п. 15. Расчет амортизации основных средств

Стоимость основных средств - 1600000 руб.

в т.ч.:

ОС основного производства

*0,60 = 960000 руб.

ОС общепроизводственного назначения

*0,25 = 400000 руб.

ОС общехозяйственного назначения

*0,15 = 240000 руб.

Годовая сумма амортизационных отчислений:

в т.ч.:

ОС основного производства

руб. / 10 лет = 96000 руб.

ОС общепроизводственного назначения

руб. / 5 лет = 80000 руб.

ОС общехозяйственного назначения

руб. / 20 лет = 12000 руб.

Условно примем, что вновь поступившее оборудование поставлено на баланс в январе, следовательно, амортизация будет начисляться начиная с февраля.

Сумма амортизации за 11 мес. составит:

руб. / 120 мес. * 11 мес. = 18333 руб.

Итого по ОС основного производства амортизация составит:

+ 18333 = 114333 руб.

п. 16. Начислена заработная плата

Условно рассчитаем заработную плату за весь год:

а) рабочим основного производства

№ 1: 13500 руб. * 1,3 * 12 мес. = 210600 руб.

№ 2: 15000*1,3*12 = 234000 руб.

№ 3: 18000*1,3*12 = 280800 руб.

Итого: 725400 руб.

б) управленческому персоналу

мастер цеха: 20000*1,3*12 = 312000 руб.

в) персоналу заводоуправления

бухгалтер: 25000*1,3*12 = 390000 руб.

директор: 40000*1,3*12 = 624000 руб.

Итого: 1014000 руб.

Всего: 2051400 руб.

п. 18. Расчет налога на доходы физических лиц

у рабочего № 1 - 1 ребенок 1995 г.р. (1990 + 5) - 18 лет

у рабочего № 3 - 1 ребенок 2005 г.р. (2010 - 5) - 8 лет

у бухгалтера - 1 ребенок (студент) 1985 г.р. (1980 +5) - 28 лет

Стандартный налоговый вычет учтем у рабочих, имеющих на иждивении детей до 18 лет

№ 1

(17550 - 1400) *0,13*12 мес. = 25194 руб.

№ 2

*0,13*12 мес. = 30420 руб.

№ 3

(23400 - 1400)*0,13*12 мес. = 34320 руб.

Мастер цеха

*0,13*12 мес. = 40560 руб.

Бухгалтер

*0,13*12 мес. = 50700 руб.

Директор

*0,13*12 мес. = 81120 руб.

Всего: 262314 руб.

п. 19. Произведена выплата заработной платы

- 262314 = 1789086 руб.

п. 20. Начислены коммунальные услуги за год

*12 = 54000 руб.

п. 25. Расчет выручки с НДС

Себестоимость реализованной продукции - 4036863 руб.

Выручка с НДС:

*1,3 = 5247922 руб.

Расчет НДС:

*18%/(100%+18%) = 800530 руб.

*18% / 100% = 945 руб.

п. 27а. Расчет процентов за пользование кредитом

Сумма кредита - 200000 руб.

Годовая ставка процентов за пользование кредитом - 18%.

Сумма процентов за пользование кредитом

*18/100 = 36000 руб.

п. 29. Расчет налога на имущество

Расчет среднегодовой стоимости имущества произведем по формуле:

Fср.год = Fн + (Fп*М₁ / 12) - (Fб*М₂/12)

гдеМ₁ и М₂ - это соответственно число полных месяцев с момента ввода или выбытия объекта до конца года

Fср.год = 1600000 + (100000*11/12) - 0 = 1691667 руб.

Сумма налога:

*0,022 = 37217 руб.

где2,2% - ставка налога на имущество

п. 31. Налог на прибыль

(410529 - 73217)*0,20 = 67462 руб.

Таблица 2 Материалы

Таблица 3 Основные средства