Налог на прибыль является одним из обязательных налогов ОСН для юридических лиц. Учет расчетов по налогу на прибыль ведется в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Величина текущего налога на прибыль определяется на основе данных об условном расходе (условном доходе) по налогу на прибыль, постоянных и отложенных налоговых активах и обязательств, сформированных в бухгалтерском учете.
Объектом налогообложения является прибыль организации, полученная по итогам отчетного периода. Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Декларации по итогам отчетного года сдается в ИФНС не позднее 28 дней с окончания отчетного года.
Рассчитывается данный налог путем суммирования прибыли от всех видов деятельности организации и умножения на действующую ставку. Расчет налоговой базы и уплата налога на прибыль осуществляется в налоговой декларации по налогу на прибыль
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов РФ. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобождённых от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме.
Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%. Для отдельных видов доходов установлены другие ставки.
Основная часть НДФЛ (прежде всего, с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом). Доходы от продажи имущества декларируются физическими лицами самостоятельно.
Для исчисления НДФЛ в качестве налоговой базы выступают доходы физических лиц, выраженные в денежном виде. В налоговой базе не учитываются доходы, которые освобождены от уплаты НДФЛ. Налоговым периодом для расчета НДФЛ до 15 июля года, следующим за отчетным
Ставка налога НДФЛ - 13% — это действующая ставка на все прочие виды доходов, а именно при расчете налога с заработной платы.
Для того чтобы выполнить расчет НДФЛ с заработной платы нужно воспользоваться специальной формой, которая выглядит следующим образом:
НДФЛ= ПС*ОС, где:
ПС-процентная ставка,
ОС-облагаемая сумма.
Для определения ОС, необходимо будет произвести дополнительные расчеты ОС=ДЧ-В, где:
ДЧ-доходная часть лица,
В-вычеты.
Гражданин Иванов А.С. получил з/п 35000.
35000*13%=4550рублей.
В таком размере с гражданина Иванова А.С. будет удерживаться НДФЛ каждый месяц. Размер его чистого дохода составит: 35000-4550=30450рублей.
Транспортный налог является региональным. Оплачивать его должны физические лица и предприятия, у которых в собственности имеется транспорт.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налог рассчитывается как произведение базы по налогу и ставки.
Налоговая база транспортного налога рассчитывается по-разному для отдельных видов транспортных средств ООО «Строймарс».
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Для определения суммы налога на прибыль бухгалтер ООО «Строймарс» сделал следующий расчет: сумма текущего налога на прибыль — 425 600 руб. ((388 360 руб. + 33 750 руб. — (4 350 руб. — 2 150 руб.) + (9 120 руб. —3 430 руб.)).
2. Оформление бухгалтерскими проводками начисления и перечисления сумм налогов, сборов и взносов
Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками организации в ООО «Строймарс» открыт счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета 68 в бухгалтерском учете отражаются начисленные или удержанные суммы налогов и сборов, а по дебету – суммы, фактически перечисленные в бюджет или иным образом уменьшающие задолженность перед ним.
Для учета расчетов по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию в организации предусмотрен активно-пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
ООО «Строймарс» осуществляет перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджет бюджетной системы РФ через банк Рязанское Отделение №8606 ПАО СБЕРБАНК, с которым заключен договор на расчетно-кассовое обслуживание.
Бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней, страховых взносов – во внебюджетные фонды (по счетам 68 и 69) представлены в таблице 1.
Таблица 1 - Бухгалтерские записи по счетам 68 и 69 за сентябрь 2022 г.
№
п/п
|
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма, руб.
|
Корреспонденция счетов
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1.
|
Перечислены денежные средства с расчетного счета для уплаты в бюджет НДФЛ
|
117800,30
|
68
|
51
|
2.
|
Начислен НДФЛ
|
117800,300
|
70
|
68
|
3.
|
Получены на расчетный счет больничные от ФСС
|
21760,00
|
51
|
69.3
|
4.
|
Начислена сумма налога в Пенсионный фонд от заработной платы работников
|
8032,50
|
20
|
69.2
|
5.
|
Перечислено с расчетного счета Пенсионному фонду
|
8032,50
|
69.2
|
51
|
Аналитический учет по счетам 68 и 69 в ООО «Строймарс» ведется в карточке счета и анализе счета. Карточка имеет вид таблицы, в которой указываются следующие данные: сальдо на начало и на конец дня, первичный документ, непосредственно сама операция и корреспонденция.
3. Порядок заполнения деклараций и платежных поручений по перечислению налогов и сборов
Порядок заполнения полей платежного поручения по налогу на прибыль:
Поля «3» и «4» - указывается порядковый номер и дата платежки.
Поле «101» - статус плательщика. Для организаций, перечисляющих ННП за себя, указывается «01», при перечислении ННП налоговым агентом – «02».
В поля «6» и «7» прописью и цифрами вносится сумма перечисления.
ИНН, КПП и наименование плательщика указывают в полях «60», «102» и «8».
Банковские реквизиты (банк, расчетный счет, БИК, кор. счет) – в полях «9» - «12» платежки.
Реквизиты получателя – налоговой инспекции вносят в поля «13» - «17», «61» и «103». Особенно важно не допускать ошибок при заполнении номера счета и наименования банка получателя – при неточностях в них налог считается неуплаченным, т.е. налогоплательщику придется перечислять его в бюджет заново. При ошибках в других реквизитах достаточно уточнения платежа, при этом деньги все равно поступят в бюджет (пп. 4 п. 4, п. 7 ст. 45 НК РФ).
В поле «101» нужно указать актуальный КБК, соответствующий платежу.
Код территориальной принадлежности по ОКТМО вносят в поле «105». Его можно
определить при помощи сервиса на сайте ФНС «Узнай ОКТМО».\
Поле «106» включает аббревиатуру, соответствующую основанию платежа: уплата текущего налога, аванса – «ТП», добровольная оплата задолженности – «ЗД», уплата по требованию ИФНС – «ТР», задолженность по акту проверки – «АП» и т.д.
В поле «107» указывается соответствующий налоговый период в виде восьми знаков, разделенных точками, из которых первые два обозначают периодичность уплаты («ГД» - годовой, «КВ» - квартальный, «МС» - месячный платеж), следующие два знака обозначают номер месяца или квартала (для годовых платежей указывают «00»), последние четыре – год, за который перечисляется платеж. При уплате по требованию ИФНС в данном поле отражается срок, указанный налоговиками в документе.
Номер документа (поле «108») при добровольном или текущем платеже обозначается как «0», при уплате по требованию ставится его номер. Дата документа вносится в поле «109», при этом датой для текущего платежа будет день подписания соответствующей налоговой декларации.
«Назначение платежа» (поле «24») включает обязательную краткую информацию о платеже: какой налог перечисляется, за какой период, в какой бюджет.
«Вид операции» в поле «18» - 01. «Очередность платежа» в поле «21» - 5.
В поле «22» вносится код – идентификатор УИН, если он указан в требовании налоговиков, по которому производится уплата. В иных случаях ставится «0».
4. Порядок заполнения платежных поручений по перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды
Государственными внебюджетными в РФ являются: Пенсионный Фонд России (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).
Внебюджетные фонды — это средства федерального правительства и местных властей, связанные с финансированием расходов, не включаемых в бюджет. Выделяют такие внебюджетные фонды социального направления, как:
- Пенсионный фонд России,
- Фонд социального страхования РФ,
- Фонд обязательного медицинского страхования.
Формирование внебюджетных фондов осуществляется за счет обязательных целевых отчислений (страховых взносов). Плательщиками взносов являются:
- организации, которые начисляют зарплату сотрудникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;
- индивидуальные предприниматели, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;
- физические лица без статуса ИП, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;
- индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и проч.).
Суммы обязательных отчислений во внебюджетные фонды относятся на расходы плательщиков и установлены в процентах к фонду оплаты труда. Для большинства плательщиков действуют тарифы взносов: ПФР – 22%; ФСС – 2,9%; ФОМС – 5,1%.
Четвертый вид обязательных отчислений - взносы в ФСС по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (или взносы «на травматизм»). Тариф страховых взносов определяют в зависимости от того, к какой группе (классу) профессионального риска относится организация. Всего предусмотрено законом 32 класса проф. риска. Каждому классу профессионального риска установлен свой тариф страховых взносов – от 0,2 до 8,5%. Тариф страховых взносов ежегодно устанавливают федеральным законом. Средства внебюджетных фондов используются на выплату пенсий, материнского капитала, различных государственных пособий (на рождение ребенка, на погребение, по временной нетрудоспособности и т.д.), мед. обслуживание населения в рамках обязательного мед. страхования, и пр.