Работодатели обязаны делать ежемесячный обязательный платеж по взносам в ПФР, ФОМС и ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Чтобы рассчитать сумму платежа, нужно сложить все облагаемые выплаты, начисленные с начала года и до окончания соответствующего календарного месяца, и умножить на страховой тариф. Из этой величины следует вычесть взносы, перечисленные с начала года и до предшествующего календарного месяца включительно. Полученная величина и есть текущий ежемесячный платеж. Расчеты взносов проводятся в карточках персонифицированного учета по каждому застрахованному лицу нарастающим итогом. В конце месяца составляются учетные регистры по каждому виду страховых взносов.
Если работодатель выплачивал сотрудникам в течение месяца пособия по больничным или декретные, то он может уменьшить взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. При этом, первые три дня больничного оплачиваются за счет работодателя, а остальные — за счет ФСС. В ситуации, когда пособия превышают взносы, величину превышения можно зачесть в счет предстоящих платежей.
Взносы «на травматизм» также перечисляются ежемесячно. Для некоторых страхователей ФСС устанавливает надбавки или скидки. В этом случае сумма платежа увеличивается или уменьшается исходя из размера надбавки или скидки.
Ежемесячные обязательные платежи по пенсионным, медицинским взносам, по взносам «на травматизм», а также по взносам по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством перечисляются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислен платеж.
5. Порядок использования средств внебюджетных фондов по направлениям, определенных законодательством
Направления расходования средств, поступающих во внебюджетные фонды, обусловливается назначением фондов. Помимо целевого использования средств этих фондов (при этом на конкретную цель указывает само название фонда: Пенсионный фонд РФ создан для финансирования расходов по государственному пенсионному обеспечению граждан, фонды обязательного медицинского страхования -- для финансирования гарантированной государством медицинской помощи гражданам и т. д.) они могут направляться на содержание органов управления фондом, на инвестиционную деятельность.
Изучение государственных внебюджетных фондов невозможно без рассмотрения правовой базы их функционирования. Порядок формирования и использования внебюджетных фондов в России регулируется налоговым и бюджетным законодательством. Как уже упоминалось, одним из основных правовых актов, регламентирующих общие вопросы функционирования этих фондов является Бюджетный кодекс РФ, в котором определяются их правовой статус, место в бюджетной системе, порядок составления, представления, утверждения и исполнения бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также основы контроля за их исполнением.
Любой внебюджетный фонд как фонд денежных средств имеет определенные количественные параметры, определяющие его объем доходов и расходов, которые отражаются в бюджетах соответствующего внебюджетного фонда. Бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации рассматриваются и утверждаются в форме федеральных законов одновременно с принятием закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год. В законе о бюджете фонда утверждаются общий объем доходов, их состав и структура, направления расходования средств. В настоящее время доходы и расходы внебюджетных фондов разрабатываются и отражаются в законах об их бюджете в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.
Для управления средствами государственных внебюджетных фондов созданы одноименные организации, являющиеся финансово-кредитными учреждениями, деятельность которых регулируется утвержденными положениями (или уставами), в которых определяются задачи и функции этих организаций по управлению средствами фондов. Для понимания этого вопроса необходимо знать, что под одним и тем же термином понимается и государственный внебюджетный фонд (как фонд денежных средств) и организация, на которую возложены функции управления его средствами.
6. Процедуры контроля прохождения платежных поручений по расчетно-кассовым банковским операциям с использованием выписок банка
Положение № 383-П определяет порядок, когда распоряжения клиента могут приниматься к исполнению, в том числе с составлением расчетного документа -- платежного поручения для осуществления безналичных расчетов.
Прежде чем составить платежное поручение, банку необходимо провести процедуры приема к исполнению распоряжений:
- удостоверение в праве клиента распоряжаться денежными средствами;
- контроль целостности распоряжений;
- структурный контроль распоряжений;
- контроль значений реквизитов распоряжений;
- контроль достаточности денежных средств.
Распоряжение считается принятым банком к исполнению при положительном результате выполнения всех процедур, порядок проведения которых разрабатывается кредитной организацией.
При недостаточности денежных средств на банковском счете плательщика юридического лица распоряжения не принимаются банком к исполнению и возвращаются (аннулируются) их отправителям не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления распоряжения либо за днем получения акцепта плательщика, за исключением распоряжений:
- о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ;
- от взыскателей средств;
- принимаемых банком к исполнению в соответствии с договором;
- предъявляемых банком в соответствии с договором.
Эти распоряжения оформляются в виде расчетных документов и помещаются в очередь не исполненных в срок.
Тогда как ранее, в соответствии с Положением № 2-П, расчетные документы принимались банками к исполнению независимо от их суммы.
При недостаточности денежных средств на банковском счете плательщика физического лица распоряжения также не принимаются банком к исполнению и возвращаются (аннулируются) не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления распоряжения.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В процессе прохождения практики в ООО «Строймарс» Рязанского района Рязанской области был закреплен полученный теоретический объем знаний, связанный с проведением расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, были освоены общие и профессиональные компетенции, приобретен практический опыт.
За время прохождения практики научились:
- формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней;
- оформлять платежные документы для перечисления налогов и сборов в бюджет, контролировать их прохождения по рассчетно-кассовым банковским операциям;
- формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды;
-оформлять платежные документы на перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды, контролировать их прохождение по рассчетно-кассовым банковским операциям.
Отдел бухгалтерии вовремя сдает налоговые декларации по данным счетам. Своевременно производятся отчисления в бюджет и внебюджетные фонды. Вся документация соответствует законодательству РФ.
Рассмотрены взаимодействия между сотрудниками по выполнению налоговых обязательств, изучены обязанности сотрудников и последовательность выполнения действий в рамках обязательств перед бюджетом.
Требуемые для написания отчета документы были предоставлены руководителем практики. Все представленные в отчете копии документов полностью соответствуют регламенту законодательства РФ.
Таким образом, во время прохождения практики в ООО «Строймарс» была выполнена цель и все задачи, поставленные перед практикой.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
-
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.06.2022 г. № 225-ФЗ).
-
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 04.11.2022 г.).
-
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ред. 21.11.2022 № 443-ФЗ).
-
Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (ред. 04.11.2022 № 419-ФЗ).
-
Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (ред. 07.10.2022 № 379-ФЗ).
-
Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (ред. 06.12.2021 № 405-ФЗ).
-
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 30.12.2021 г. №443-ФЗ).
-
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. 07.02.2020 № 69).
-
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010 №142н с изм. от 29.01.2018).
-
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02), утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. 20.11.2018 № 57н).
-
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (ред. 08.11.2010 № 142н).
-
Комкова, С.В. Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами [Электронный ресурс]: учебное пособие для студентов СПО / С.В. Комкова, Е.Ю. Бабаева. – Рязань: РГАТУ, 2019 - ЭБ «РГАТУ»
-
Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для среднего профессионального образования / В. Г. Пансков. — 7-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 472 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-13209-0. — Текст: электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: http://www.biblio-online.ru/bcode/449529
-
Комкова, С.В. Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами [Электронный ресурс]: учебно-методическое пособие для студентов СПО /Комкова С.В. – Рязань: РГАТУ, 2020 г. - ЭБ «РГАТУ» Методические рекомендации по организации самостоятельной работе при изучении ПМ 03 [Электронный ресурс]/ Комкова С.В. - Рязань: РГАТУ, 2020 - ЭБ «РГАТУ»
-
Бухучет в сельском хозяйстве : ежемесячный научно-практический журн. для бухгалтера / учредитель : РБООИиП «Просвещение» под эгидой Академии финансов, Издательский Дом «Панорама». – 2016, янв. – 2019 дек. – М. :Издательство «Афина», 2016-2019. – Ежемесяч.
-
Учет в сельском хозяйстве : ежемесячный отраслевой журнал о налогах и учете / учредитель и изд. : ООО КФЦ «Актион». – изд. с 1994 г. – М. : ООО «Актион группа Главбух», 2016-2019. – Ежемесячн.
-
Федеральная налоговая служба: [Электронный ресурс] - Режим доступа https://www.nalog.ru/rn62/ - нормативно-правовая документация.
-
Справочная правовая система КонсультантПлюс: [Электронный ресурс] - Режим доступа http://www.consultant.ru/ - нормативно –правовая документация
-
Справочная правовая система Гарант: [Электронный ресурс] - Режим доступа http://www.garant.ru/- нормативно –правовая документация
-
http://window.edu.ru
-
Образовательные ресурсы Академии Ворлдскиллс Россия https://worldskillsacademy.ru/#/programs
-
Интернет-портал Московского среднего профессионального образования https://spo.mosmetod.ru/
-
Федеральный центр электронных образовательных ресурсов http://fcior.edu.ru
-
Российская электронная школа https://resh.edu.ru
-
Московская электронная школа https://uchebnik.mos.ru/catalogue
-
Образовательная платформа «Юрайт» https://urait.ru/news/1064
-
СПО в ЭБС znanium https://new.znanium.com/collections/basic)
ПРИЛОЖЕНИЯ