Стоимость пассивов увеличилась за счет увеличения краткосрочных обязательств на 382 тыс. руб. или на 160,5%, и за счет снижения капитала и резервов на 108 тыс. руб. или 45,5%. Отрицательные значение капитала и резервы свидетельствует об отсутствии источников собственных средств, согласно действующего законодательства, рассматривается как признак банкротства и может повлечь ликвидацию общества, но считается нормальным в начале своей деятельности. Краткосрочные обязательства увеличились за счет увеличения краткосрочных заемных средств на 130 тыс. руб. или 270% и кредиторской задолженности на 252 тыс. руб. или на 132,6%.
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Профисфера» свидетельствует о наличии положительных и отрицательных тенденций: увеличение оборотных активов делает предприятие более ликвидным, однако, чрезмерное увеличение оборотных активов может говорить об неэффективном использовании этих активов и денежных средств, а рост краткосрочных обязательств ухудшает финансовое состояние предприятия, поэтому для уменьшения рисков предприятию следует перевести краткосрочные кредиты в долгосрочные.
Доля оборотных средств компании составляет 100% активов компании, наибольший удельный вес в оборотных активах как в 2014, так и в 2015 г. имеют наиболее ликвидные средства: денежные средства (18,1 и 45% соответственно) и финансовые и другие оборотные активы (72,3 и 50,1% соответственно), однако доля финансовых и других оборотных активов уменьшилась на 22,2%. Доля краткосрочных обязательств в пассивах компании имеет наибольший удельный вес. Самую большую долю в структуре краткосрочных обязательств имеет кредиторская задолженность 67,4% в 2014 г., и она увеличилась на 12,1% в 2015 г. и составила 79,5%. Долгосрочных задолженностей компания не имеет. Собственный капитал компании в 2014 г. составил 15,6% от общей суммы его пассивов, однако в 2015 г. из-за убытков собственный капитал компании уменьшился и стал отрицательным.
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Профисфера» показал, что у предприятия нет внеоборотных активов и в случае банкротства по своим обязательствам сможет рассчитываться только оборотными активами, которые, как показал анализ, являются высоколиквидными. Анализ пассива баланса показал, что собственный капитал меньше суммы заемного, а в 2015 г. собственного капитала вовсе не оказалось из-за убытков, понесенных фирмой. Структура заемного капитала свидетельствует об отсутствии долгосрочных займов и небольших суммах краткосрочных займов.
Еще одним важным документом, позволяющим сделать вывод о финансовом состоянии фирмы, является отчет о финансовых результатах.
В 2015 г. по сравнению с 2014 г. величина выручки снизилась на 390 тыс. руб. или на 34,9%. Далее обратимся к анализу прочих источников формирования прибыли. В отчетном году по сравнению с прошлым годом величина прочих снизилась на 2512 тыс. руб., или на 100%, а величина прочих расходов увеличилась на 2758 тыс. руб. или на 76,7%. При этом удельный вес чистой прибыли в выручке уменьшился на 18,1%, что свидетельствует о снижении эффективности текущей деятельности коммерческой организации.
Таким образом, горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса выявил положительный и отрицательные тенденции: увеличение оборотных активов, прежде всего, высоколиквидных и низкую долю собственного капитала в структуре пассивов при большой доле краткосрочных займов. Анализ отчета о финансовых результатах показал снижение выручки и чистой прибыли, что скорее всего связано с уменьшением прочих доходов.
2.2 Оценка финансового состояния ООО «Профисфера»
С целью выявления проблем предприятия и методов их решения необходимо провести комплексный анализ финансового состояния ООО «Профисфера» на основе бухгалтерской отчетности, который прежде всего начинается с оценки финансовой устойчивости фирмы. Финансовая устойчивость характеризует надежность источников финансирования предприятия.
(1)
Доля собственного капитала в структуре источников финансирования составляет 15% в 2014 г. и 11,5% в 2015 г., что является меньше порогового значения 50% и означает высокую зависимость предприятия от заемного капитала, следовательно, финансовая устойчивость бизнеса падает.
(2)
Коэффициент маневренности характеризует долю собственных средств, которые финансируют оборотные активы на текущую деятельность. Коэффициент маневренности собственных средств зависит от структуры капитала и специфики отрасли, рекомендован в пределах от 20 до 50%. Значения нашего предприятия равно 100%, это показывает способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала за счет собственных источников. Считать данный показатель в 2015 году не имеет смысла, т.к. значение капитала в этом году отрицательно.
Далее необходимо определить ликвидность предприятия, т.е. его способность своевременно оплачивать текущие обязательства.
(3)
Нормальным считается значение коэффициента 1,5 - 2,5, в зависимости от отрасли экономики. Значение ниже 1 говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета. Значение более 3 может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала. В 2014 году было в целом ликвидно и могла оплатить свои краткосрочные обязательства. В 2015 году предприятие не ликвидно, существуют трудности покрытия текущих обязательств, поэтому необходимо сокращать кредиторскую задолженность.
(4)
Чаще всего в качестве ориентира нормального значения показателя используют значение 0,2 и более. Однако слишком высокое значение коэффициента говорит о неоправданно высоких объемах свободных денежных средств, которые можно было бы использовать для развития бизнеса. В 2014 году была совсем нерациональная структура капитала, т.к. слишком высокая доля неработающих активов в виде наличных денег и финансовых вложений, в 2015 году показатель снизился и стал ближе к норме, что говорит о вложении денежных средств в хозяйственную деятельность.
(5)
Чистый оборотный капитал необходим для поддержания финансовой устойчивости компании. Положительная величина служит для инвесторов и кредиторов индикатором платежеспособности компании, а также говорит о возможности расширения своей деятельности в будущем. В 2014 году у предприятия достаточно денежных средств, чтобы закрыть все текущие краткосрочные обязательства, но в 2015 года чистый оборотный капитал принял отрицательное значение, это свидетельствует о неспособности своевременно погасить все краткосрочные обязательства, т.к. за счет заемного капитала профинансированы все оборотные средства.
Далее следует рассчитать эффективность деятельности, которая характеризуется скоростью оборота хозяйственных средств и характеристиками доходности и рентабельности.
, (6)
Скорость обращения составила 3,9 оборота в 2014 г., и 1,3 оборота в 2015 г. Снижение оборачиваемости связано со увеличением активов предприятия и со снижением выручки. Однако, нормативного значения не существует, она зависит от отрасли специфики деятельности анализируемого предприятия. Например, в капиталоемких отраслях оборачиваемость активов будет ниже. Чем ниже значение этого коэффициента, тем медленнее оборачивается капитал, т.е. каждый рубль актива приносит меньше выручки организации.
, (7)
,
В данном случае оборачиваемость в днях показывает, за сколько дней предприятие получает выручку, равную средней величине средств. За 93 дня в 2014 г. предприятие полностью окупало стоимость своих активов, в 2015 г. срок значительно увеличился до 279 дней из-за увеличения стоимости активов.
, (8)
Рентабельность активов характеризует степень эффективности использования имущества организации. В 2014 г. рентабельность активов составила 12,2%, а в 2015 г. рентабельность активов стала отрицательной, что связано с убытками предприятия.
Таким образом, ООО «Профисфера» не является финансово устойчивым, так как имеет убытки в 2015 г., однако это можно связать с тем, что фирма только начала осуществлять свою деятельность. Но если предприятие не будет предпринимать мер по увеличению финансовой устойчивости и платежеспособности, то это может привести к его банкротству. В 2014 г. предприятие было в целом ликвидно и могло рассчитаться по своим обязательствам, но в 2015 г. предприятие стало менее ликвидным, т.к. сможет оплатить только 89% своих долгов. Снижение оборачиваемости активов связано с увеличением активов, т.е. с расширением хозяйственной деятельности, что нормально на начальных этапах открытия бизнеса. Ухудшение рентабельности активов и большинства других показателей в 2015 г. скорее всего связано с расширением деятельности, которая требует крупных вложений. Для выхода из сложившейся ситуации предприятию достаточно увеличить прибыльность бизнеса.
Заключение
производственный бухгалтерский отчетность
В результате проведенного исследования достигнута поставленная цель и решены вытекающие из нее задачи.
Реализация поставленных задач позволяет сделать следующие обобщенные выводы:
а) Компания ООО «Профисфера» была организованна в 2014 году как общество с ограниченной ответственностью. ООО «Профисфера» является микропредприятием, т.к. численность ее работников равна 3, поэтому на предприятие применяется линейная система правления. Кроме штатных сотрудников в организации работает строительная бригада, которая нанимается по договору подряда.
б) Все штатные сотрудники работают по тарифной системе труда. Руководитель и помощник руководителя получают оклад по премиально - повременной форме оплаты труда. За увеличение заказов или за поиск заказа на дорогие услуги помощнику полагается премия. Бухгалтер работает по сдельной форме оплаты труда, т.е. получает зарплату исходя из конечных результатов. В качестве рекомендаций можно предложить перевести помощника на бестарифную систему оплаты труда, тогда бы его зарплата зависела от количества привлеченных новых клиентов и заказов, что мотивировало бы его работать лучше.
в) Компания ООО «Профисфера» предоставляет услуги малоэтажного строительства, проектирования и ремонта монтажа инженерных систем. Основными партнерами являются Омская компания ООО «Ремлюкс» которая осуществляет продажу котельного и сантехнического оборудования и Новосибирская компания ПСК Авантаж, которая занимается производством сэндвич панелей и строительством домов.
г) Строительство дома из сэндвич-панелей происходит в 6 этапов. Первый этап - заключение договора с заказчиком, выбор проекта, помощь в выборе участка и т.д. Первый этап может длиться до 2 месяцев. Второй этап - монтаж фундамента. Третий этап - монтаж домокомплекта. Четвертый этап - монтаж инженерных систем. Пятый этап - отделка. Шестой этап - передача дома заказчику.
д) Основными направлениями продвижения услуг ООО «Профисфера» является: Интернет-реклама и телевизионная реклама. Но в начале своей деятельности необходима более агрессивная реклама: реклама на радио и в прессе, реклама в общественном транспорте, совместные акции с партнерами, выставки и бесплатные консультации.
е) Проведя сравнение двух компаний, поставляющих домокомплекты, из Новосибирска и из г. Алматы, можно прийти к выводу, что несмотря на возросшие транспортные расходы, экономия для ООО «Профисфера» составит 434 700 руб., вследствие чего целесообразно сменить поставщика на казахстанского ООО «Свой дом».
ж) Проведя горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса и отчета о прибылях ООО «Профисфера» можно сделать вывод, что стоимость активов увеличилась почти в 2 раза за счет роста оборотных активов, а именно с ростом денежных средств почти в 4 раза и других финансовых активов на 36%. Стоимость пассивов выросла за счет увеличения краткосрочных обязательств на 160,5%. Отрицательное значение статьи «Капиталы и резервы» в 2015 году говорит о том, что предприятие несет убытки и может рассматриваться как признак банкротства, однако в начале деятельности считается нормальным. Вертикальный анализ бухгалтерской отчетности ООО «Профисфера» показал, что у предприятия нет внеоборотных активов и в случае банкротства по обязательствам придется рассчитываться только оборотными активами, которые состоят из высоколиквидных активов: денежные средства и другие финансовые активы (50,1%). Структура пассивов свидетельствует об отсутствии долгосрочных займов. Анализ отчета о финансовых результатах позволяет сделать вывод что выручка в 2015 снизилась на 34,9% скорее всего из-за прочих доходов на 100% вследствие этого в 2015 г. фирма понесла убытки в размере 109 тыс. руб. Оценка финансового состояния ООО «Профисфера» показала низкую долю собственного капитала в структуре источников финансирования, что говорит о высокой зависимости предприятия от заемного капитала. В 2014 году предприятие в целом было ликвидно, а в 2015 - нет, т.к. не может оплатить все свои обязательства. Анализ ликвидности, так же показал большие объемы свободных денежных средств, которые эффективней использовать для развития бизнеса. В 2014 году компания была финансово устойчива, в 2015 году - нет, т.к. чистый оборотный капитал отрицательный. Снижение скорости обращения активов говорит, что каждый рубль активов приносит меньше выручки организации, что может быть связано с расширением деятельности. Рентабельность активов в 2014 году была 12.2%, в 2015 году - стала отрицательной, то говорит о неэффективном использовании имущества предприятия и связана с убытками фирмы в 2015 году. Для решения финансовых проблем организации необходимо уменьшить краткосрочные обязательства и увеличить прибыльность бизнеса прежде всего с помощью снижения расходов.
Библиографический список
1 Панок Б.Г., Сравнительный анализ классических организационных структур управления промышленных предприятий [Электронный ресурс] / Б.Г. Панок. - Режим доступа: http://www.cfin.ru/bandurin/article/sbrn08/14.shtml. - Загл. с экрана.