Материал: Податковий менеджмент. Самостійна робота студента

Тема 1

1. Права та обов'язки платників податків

Основними правами платників податків є:

• безоплатно отримувати в органах державної податкової служби та в органах митної служби, у тому числі і через мережу Інтернет, інформацію про податки та збори і нормативно-правові акти, що їх регулюють, порядок обліку та сплати податків та зборів, права та обов'язки платників податків, повноваження контролюючих органів та їх посадових осіб щодо здійснення податкового контролю;

• представляти свої інтереси в контролюючих органах самостійно, через податкового агента або уповноваженого представника; 

• обирати самостійно, якщо інше не встановлено ПКУ, метод ведення обліку доходів і витрат;

• користуватися податковими пільгами за наявності підстав у порядку, встановленому ПКУ;

• одержувати відстрочення, розстрочення сплати податків або податковий кредит в порядку і на умовах, встановлених ПКУ;

• бути присутнім під час проведення перевірок, ознайомлюватися та отримувати акти (довідки) перевірок, проведених контролюючими органами, перед підписанням актів (довідок) про проведення перевірки, у разі наявності зауважень щодо змісту (тексту) складених актів (довідок) підписувати їх із застереженням та подавати контролюючому органу письмові заперечення в порядку, встановленому ПКУ;

• оскаржувати в порядку, встановленому ПКУ, рішення, дії (бездіяльність) контролюючих органів (посадових осіб), надані контролюючими органами роз'яснення;

• вимагати від контролюючих органів проведення перевірки відомостей тафактів, що можуть свідчити на користь платника податків;

• на нерозголошення контролюючим органом (посадовими особами) відомостей про такого платника без його письмової згоди та відомостей, що становлять конфіденційну інформацію, державну, комерційну чи банківську таємницю та стали відомі під час виконання посадовими особами службових обов'язків, крім випадків, коли це прямо передбачено законами;

• на залік чи повернення надміру сплачених, а також надміру стягнутих сум податків та зборів, пені, штрафів у порядку, встановленому ПКУ;

• на повне відшкодування збитків (шкоди), заподіяних незаконними діями (бездіяльністю) контролюючих органів (їх посадових осіб), у встановленому законом порядку;

• за методикою, затвердженою Міністерством фінансів України, вести облік тимчасових та постійних податкових різниць, та використовувати дані такого обліку для складання декларації з податку на прибуток.

Основними обов’язками платників податків є:

• стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України;

• вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність,  що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

• подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов’язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

• сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених;

• подавати на належним чином оформлену письмову вимогу контролюючих  органів (у випадках, визначених законодавством) документи з обліку доходів, витрат та інших показників, пов’язаних із визначенням об’єктів оподаткування (податкових зобов’язань), первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, фінансову звітність,  інші документи, пов’язані з обчисленням та сплатою податків та зборів. У письмовій вимозі обов’язково зазначаються конкретний перелік документів,  які повинен надати платник податків, та підстави для їх надання;

• подавати контролюючим органам інформацію, відомості про суми коштів, не сплачених до бюджету в зв’язку з отриманням податкових пільг (суми отриманих пільг) та напрями їх використання (щодо умовних податкових пільг - пільг, що надаються  за умови використання коштів, вивільнених у суб’єкта господарювання внаслідок надання пільги, у визначеному державою порядку);

• подавати контролюючим органам інформацію в порядку, у строки та в обсягах, встановлених податковим законодавством;

• виконувати законні вимоги контролюючих органів щодо усунення виявлених порушень законів з питань оподаткування, підписувати акти (довідки) про проведення перевірки;

• не перешкоджати законній діяльності посадової особи контролюючого органу під час виконання нею службових обов’язків та виконувати законні вимоги такої посадової особи;

• повідомляти контролюючим органам за місцем обліку такого платника про його ліквідацію або реорганізацію протягом трьох робочих днів з дня прийняття відповідного рішення (крім випадків, коли обов’язок здійснювати таке повідомлення покладено законом на орган державної реєстрації);

• повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи - підприємця;

• забезпечувати збереження документів, пов’язаних з виконанням податкового обов’язку, протягом строків, установлених ПКУ;

• допускати посадових осіб контролюючого органу під час проведення ними перевірок до обстеження приміщень, територій (крім житла громадян), що використовуються для одержання доходів чи  пов’язані з утриманням об’єктів оподаткування, а також для проведення перевірок з питань обчислення і сплати податків та  зборів у випадках, встановлених ПКУ, тощо.

2. Напрями модернізації фіскальної служби України

На етапі підготовки до реформування фіскальної служби країни було визначено основні напрями модернізації, їх було прописано у стратегічному плані розвитку. Для виконання накреслених цілей цієї програми роботу відомства сплановано за пріоритетними напрямами (рис. 2.1).

Рис. 2.1. План Проекту модернізації фіскальної служби України

Основними напрямами стратегічного плану розвитку фіскальної служби країни було визначено:

• забезпечення умов для добровільного виконання вимог податкового законодавства платниками податків та забезпечення повного, своєчасного надходження законодавчо встановлених в Україні податків та зборів (обов’язкових платежів);

• забезпечення прозорості, компетентності, передбачуваності та неупередженості діяльності податкової служби;

• створення високопрофесійної, інформаційно розвиненої державної податкової служби в Україні шляхом розроблення й упровадження програми розвитку інформаційної інфраструктури.

У рамках модернізації фіскальної служби України передбачалось створення нової моделі державного управління оподаткуванням, трансформування нинішньої служби у високоефективний орган державної влади з застосуванням інноваційних технологій та досягнень ІТ-сфери, тому одним із першорядних питань модернізації означено автоматизацію процесів адміністрування податків шляхом створення інтегрованої інформаційної системи.

Реалізація проекту «Модернізація ДФС України – 1» тривала 12 років: підготовка до проекту – 3,5 роки (2000–2003 рр.) та безпосередньо проект – 8,5 років (2004–2012 рр.).

Починаючи з 2012 р. розпочався наступний етап розвитку ДФС України.

Відповідно до нової стратегії відомства змінюється філософія роботи фіскальної служби України – перетворення її з фіскального органу на сервісну службу. Головною метою даного етапу є модернізація роботи фіскальної служби й забезпечення її функціонування на рівні найкращих світових стандартів.

На етапі реалізації проекту «Модернізація ДФС України – 1» було здійснено автоматизацію податкових функції, упроваджено в експлуатацію інформаційно-аналітичну систему (далі – ІАС) ДФС України, що складалася з різноманітних підсистем різних рівнів.

Наступним кроком було передбачено модернізувати ІАС шляхом інтеграції автоматизованих інформаційних систем (далі – АІС), автоматизованих систем (далі – АС), програмних комплексів (далі – ПК), автоматизованих робочих місць (далі – АРМ).

На сьогодні замість різноманітних автоматизованих систем різних рівнів використовується інформаційна система (далі – ІС) «Податковий блок», яку було упроваджено у промислову експлуатацію в органах ДФС України з 1 лютого 2013 р. Перелік АС, ІАС та АРМ, які замінив Податковий блок, наведено на рис. 2.2.

Рис. 2. Модернізація інформаційної системи ДФС України

Запровадження системи «Податковий блок» спрямовано на таке:

• підвищення ефективності діяльності працівників органів ДФС України;

• спрощення процедур, що виконуються органами ДФС;

• підвищення рівня якості надання податкових послуг платникам податків та забезпечення умов для підвищення рівня добровільного виконання вимог податкового законодавства.

До того ж за мінімальних витрат ручної праці ІС «Податковий блок» забезпечує усіх користувачів інформацією, необхідною для виконання їхніх функціональних обов’язків на всіх рівнях (центральному, регіональному та районному).

З метою вдосконалення процесів управління, збирання, реєстрації, передавання, нагромадження, пошуку, обробки, захисту документів із використанням сучасних технологій одночасно із введенням в експлуатацію ІС «Податковий блок» в органах ДФС України розроблено й упроваджено систему «Управління документами» замість програмного комплексу «Автоматизована система електронного документообігу «АТЛАС-ДОК»».

ІС «Управління документами» створено як систему, що є єдиною для органів ДФС усіх рівнів, для вдосконалення процесів управління документообігу з використанням сучасних технологій.

Основою вдосконалення діяльності ДФС України будуть інновації та інформаційні технології.

Відповідно до стратегії розвитку відомства заплановано:

• комплексну автоматизацію ключових процесів міністерства,запровадження ефективного процесу управління інформаційними технологіями;

• максимальну централізацію ІТ-функцій;

• модернізацію ІТ-інфраструктури, централізацію управління нею;

• покращення якості даних і звітності та забезпечення високого рівня продуктивності, надійності та безпеки інформаційно-телекомунікаційних систем.

Інноваційним продуктом діяльності ДФС України є контакт-центр інформаційно-довідкового департаменту (далі – ІДД), діяльність якого було розпочато в 2007 р. в рамках модернізації ДФС України та з урахування зарубіжного досвіду побудови ефективних податкових служб.

На сьогодні ІДД надає безкоштовні послуги фізичним та юридичним особам, що включають різні способи спілкування з платниками податків та надання відповідей за допомогою: телефонного та факсимільного зв’язку, інтерактивного голосового автовідповідача, електронної пошти.

Консультаційні послуги платникам податків організовано шляхом доступу до електронних форматів запитань-відповідей бази знань, письмових консультацій за типовими зверненнями суб’єктів господарювання та громадян, чинного законодавства через інформаційний ресурс – веб-портал відомства «Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс».

У процесі інноваційної діяльності податкового відомства активно розвивається електронна форма співпраці з бізнесом. Низкою нормативних актів, які було прийнято протягом останніх років, узаконено електронний формат взаємовідносин платників податків із податковими органами у режимі реального часу з використанням електронного цифрового підпису.

Розвиток даного інноваційного напряму активізувався з часу створення (2012 р.) у складі інформаційно-довідкового департаменту ДФС України акредитованого центру сертифікації ключів (далі – АЦСК) з метою безкоштовного надання послуг електронного цифрового підпису органам державної влади, органам місцевого самоврядування, підприємствам, установам та організаціям усіх форм власності, іншим суб’єктами господарської діяльності та фізичним особам.

Суб’єкти господарювання, які отримали ключі електронного підпису мають змогу звітувати в режимі онлайн до податкових органів, органів державної статистики та пенсійного фонду України.

Створення АЦСК у системі ДФС значно збільшило кількість учасників електронного документообігу.

Поруч із цим у процесі модернізації ДФС упроваджуються ефективні та інноваційні інструменти комунікації з платниками податків. Активізацію процесу створення сучасних інноваційних продуктів у сфері оподаткування пов’язано зі вступом у дію у 2011 р. Податкового кодексу України.

Технічні інновації в органах ДФС України забезпечують можливість безконтактного спілкування між податковими органами і бізнесом.

У державі успішно функціонує автоматизована система «Єдине вікно подання електронної звітності» для подання звітності в електронному форматі за допомогою мережі Інтернет.

Автоматизована система «Єдине вікно подання електронної звітності» забезпечує підтримку роботи засобів електронного цифрового підпису всіх акредитованих центрів сертифікації ключів, що працюють на ринку країни відповідно до чинного законодавства.

На безоплатній основі користувачі можуть отримати програмне забезпечення з формування та подавання платниками податків податкової звітності та реєстру отриманих та виданих податкових накладних до органів ДФС України в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв’язку. Внесені зміни до Податкового кодексу України задекларували поетапний перехід платників податків на електронний формат звітності та обов’язкову електронну реєстрацію податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних. Дані процедури є обов’язковими для застосування електронного адміністрування податку та електронного відшкодування податку на додану вартість.

На сьогодні органи ДФС України популяризують інноваційний проект електронний сервіс «Електронний кабінет платника податків». Упровадження інноваційного продукту відбувається відповідно до Концепції створення електронного сервісу «Електронний кабінет платника податків» поетапно, і платникам на першому етапі упровадження запропоновано подання звітності, перегляд особистого рахунка, інформації про заборгованість. На другому етапі спектр можливостей буде значно розширено шляхом забезпечення доступу платників податків до інформації, що зберігається та опрацьовується в інформаційних базах органів ДФС України.

Метою концепції є розширення переліку послуг, що надаються органами ДФС платникам податків із використанням електронного сервісу, поліпшення якості обслуговування платників податків, забезпечення достовірності інформації, що подається платниками податків до органів державної податкової служби, підвищення рівня прозорості та відкритості діяльності органів державної податкової служби.

Інноваційним кроком в організаційно-правовому аспекті податкової служби України стало виділення великих платників в окрему категорію та створення спеціалізованих державних податкових інспекцій (далі – СДПІ) з обслуговування їх, започатковане в 2000 р. відповідно до Програми модернізації ДФС України.

Основною метою створення інспекцій з обслуговування великих платників податків (далі – ВПП) є забезпечення своєчасного надходження задекларованих податкових зобов’язань, скорочення податкового боргу та розширення бази оподаткування за рахунок залучення до бюджету коштів з тіньового сектора економіки, досягнення партнерських взаємовідносин з великими платниками податків.

Тема 2