Дт 211 Кт 521 - 3000 л
Дт 534.4 Кт 521 - 600 л
Заполняется акт на установку запчастей с подписью участников комиссии, который утверждается руководителем. На основании акта материалы списываются, при этом имеет место следующая проводка:
Дт 821 Кт 211 - 3600 л
При проведении ремонтных работ амортизация так же начисляется согласно НСБУ.
Затраты по ремонту основных средств относятся на расходы в том периоде, в котором произведены Срок полезного функционирования зданий и сооружений определен для каждого инвентарного объекта с учетом времени использования.
Подрядным:
Основное средство, требующее ремонта, перегоняется подрядчику (в сервис). Уже у него происходит дефектовка и замена запчастей и т. д. Подрядчик выдаёт налоговую накладную с приложением к ней акта выполненных работ с списком материалов, которые использовали для ремонта и т. д. При этом имеет место следующая проводка:
Дт 821 .1 Кт 544.2 - 3495 л
Для регистрации бухгалтерских операций на предприятии используют «Журналы-ордера», «Оборотная-сальдовая ведомость»
Тема №4: Учёт запасов
Запасы - это оборотные активы:
· предназначенные для продажи при обычной хозяйственной деятельности;
· числящиеся в незавершенном производстве;
· предназначенные для потребления в процессе производства и при предоставлении услуг.
Они включают:
Ш материалы, предназначенные для использования в основной деятельности, а также в процессе предоставления услуг и административно-хозяйственной деятельности;
Ш товары, закупленные и предназначенные для перепродажи;
Ш малоценные и быстро изнашиваемые предметы.
На предприятии SRL “SDS EKIP” запасы признаются как оборотные активы при одновременном соблюдении следующих условий:
1) контролируются субъектом, то есть находятся в его собственности;
2) существует вероятность получения субъектом будущих экономических выгод от использования запасов;
3) предназначены для использования в нормальном цикле производства /оказания услуг или будут проданы в течение 12 месяцев;
4) первоначальная стоимость может быть достоверно определена.
Поступление материалов для производства на предприятии
1) Переговоры с заказчиком
2) Оценка объёма работ мастером-производителем работ, подготовка перечня необходимых материалов, инструментов и техники.
3) Составление сметы на выполнение работ инженером ПТО
4) Заключение договора с заказчиком
5) Составление заявки на приобретение материалов согласно смете и передача в отдел снабжения
6) Агент по снабжению, согласно утверждённой заявке, осуществляет поиск поставщиков и приобретение материалов
7) Оформление поставки, поставщиком выдаётся налоговая накладная, которая поступает в бухгалтерию
8) На основании первичного документа строгой отчётности - налоговой накладной (Приложение №14), материал по сумме и количеству отражается на соответствующих счетах бухгалтерского учёта (Приложение №15)
Дт 211 Кт 521 - 1026 л
Дт 534.4 Кт 521 - 205 л
9) Приобретённый материал перевозится транспортом поставщика, в нашем случае доставка бесплатна, но могло иметь место следующая провода:
Дт 211 Кт 521 - (стоимость доставки) л
10) Материалы могут быть доставлены, либо прямо на объект (место проведения работ), либо на склад, в зависимости от необходимости, удалённости от склада и места проведения работ и объёма груза
Например, на предприятие SRL «SDS EKIP», были выполнены электромонтажные и строительные работы на основании Ведомости (Приложение №16). Когда выполняются данные работы то списываются материалы. Списываются они комиссией на дату проведения работ и заполняется Акт списания ТМЦ (Приложение №17) при этом имеет место следующая бухгалтерская запись (Приложение №18):
Дт 811 Кт 211 - 55589 л
На предприятие SRL «SDS Ekip» поступают запасы в виде МБП от поставщиков при этом имеет место следующая проводка:
Дт 213.1 Кт 521 - 1072,92
Вводим МБП в эксплуатацию (МБП>1000 л) при это заполняется акт ввода в эксплуатацию (Приложение №19)
Дт 213.2 Кт 213.1 - 1072,92
МБП стоит больше 1000 лей -- это значит половину стоимости начисляем на износ, следующей бухгалтерской записью:
Дт 821 Кт 214 - 536,46
На предприятие могут поступать МБП, стоимость единиц которых меньше лимита, установленного законодательством (1000л). Их оприходуют с соответствующими бухгалтерскими записями:
Дт 213.1 Кт 521.1 - 3300 (4*825) л
Затем их списывают на затраты или расходы одновременно вводя в эксплуатацию. В нашем случае на «Косвенно производственные затраты»:
Дт 821.8 Кт 213.1 - 3300
Продукция - ценности, изготовленные на предприятии SRL “SDS EKIP”, которые включают:
a) Готовую продукцию
b) Полуфабрикаты
c) Побочную продукцию
Товары - это ценности, приобретённые предприятием с целью дальнейшей перепродажи, или продукция, переданная собственным магазинам для продажи.
Для обобщения информации о наличии и движения товаров предназначен активный счёт 217 «Товары», а продукции активный счёт 216 «Продукция».
На предприятии SRL “SDS EKIP” нету продукции и товаров.
Платёжное поручение (Приложение №20) оформляется предприятием «SDS Ekip» при покупке чего либо, благодаря ему банк обязуется выплатить «продавцу» деньги, банк просто берёт деньги со счёт «SDS Ekip» и переводит на счёт AGROPIESE (677+678)
Что-бы закрепить торговую связь имеет место аванс. Аванс - это некоторая денежная сумма или другая имущественная ценность, которую при наличии двух встречных обязательств одна из сторон передаёт другой в исполнение своего обязательства до начала исполнения встречного обязательства. Когда предприятие на основании Налоговой накладной от 21.05.2020 выдаёт аванс, то заполняется Авансовый отчёт №16 от 22.05.2020 (Приложение №21)
Предприятие SDS Ekip в большинстве случаев работает через текущий счёт и очень мало операций с кассой предприятия. Работа с текущим счётом является более удобной. Предприятие расплачивалась с подотчётным лицом из кассы при заполнении Расходного кассового ордера №27 от 14.05.2020 г. (Приложение №22) в этом случае имеет место следующая бухгалтерская запись:
Дт 532.1 Кт 241.1 - 22011
27.05.2020 предприятие обналичило деньги на сумму 150000 лей, кассир заполнил Приходный кассовый ордер №18 (Приложение №23):
Дт 241.1 Кт 242.1 - 150000
Тема №5: Учёт собственного капитала
Собственный капитал -- это остаточная величина в активах, принадлежащих предприятию после вычета его обязательств.
Состав собственного капитала:
1. Уставный капитал (311) - это совокупная величина долей участия собственников предприятия.
2. Добавочный капитал (312) -- это капитал, который образуется за счёт двух источников:
- превышение фактической стоимости вкладов в уставный капитал собственников, над их номинальной стоимостью.
- курсовых валютных разниц, возникших при внесении вклада в уставный капитал.
3. Неоплаченный капитал (не зарегистрированный капитал - 313) - это задолженность учредителей по оплате вкладов в уставный капитал предприятия.
4. Изъятый капитал (315) - это стоимость выкупленных акций (долей) у собственников предприятия.
5. Резервы - это элементы собственного капитала, в виде:
- резервного капитала (321) - это резервы, величина которых, источники финансирования и цели использования установлены законодательством.
- уставных резервов (322) - это резервы, цель и величина которых, оговорены в уставе предприятия. Источником формирования таких резервов является чистая прибыль.
- прочих резервов (323) - это резервы, создание которых не предусмотрено законодательством или уставам предприятия. Источником образования указанных резервов также служит чистая прибыль предприятия.
6. нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
7. прочие элементы собственного капитала.
У предприятия SRL «SDS Ekip» доля уставного капитала (311.1) (Приложение №24) составляет - 5400л.
Нераспределённая прибыль прошлых лет (332) (Приложения №25) составляет -13171925л.
При появлении обязательств по дивидендам (Приложение №26) в связи с нераспределённой прибылью имеет место следующие бухгалтерские записи:
Дт 332 Кт 536 - 13171925,88л.
Дивиденды к выплате (Приложение №27) и при этом имеет место следующие проводки:
Дт 536 Кт 241 - 407000л.
Дт 536 Кт 534.2 - 25978,73л.
Тема №6: Учёт долгосрочных и текущих обязательств.
Обязательство - задолженность предприятия по расчетам с поставщиками за поставленную продукцию, с работниками по оплате труда, с бюджетом по налогам и сборам, а также перед другими физическими и юридическими лицами.
Обязательства признаются на основе метода начислений в случае, если:
1) Существует обоснованная уверенность, что в результате погашения обязательства произойдет выбытие ресурсов, приносящих экономические выгоды.
2) Величина обязательства может быть достоверно определенна.
Текущие коммерческие обязательства - это задолженность предприятия перед поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами за приобретенные активы, полученные авансы и оказанные услуги.
Текущие коммерческие обязательства на предприятии SRL «SDS Ekip» ведутся на счете 521. Счёт является- пассивным.
Ранее мной были представлены примеры по Текущим коммерческим обязательствам.
Обязательства персоналу - это задолженность предприятие перед работниками по оплате труда и прочим операциям.
Обязательства персоналу по оплате труда, предприятие SRL «SDS Ekip» ведет на счёте 531.
Руководитель предприятия издает приказ о принятии работника на работу, после издания приказа предприятие составляет Индивидуальный Трудовой Договор с работником. Договор подписывают обе стороны. С момента подписания договора, работник начинает работать, но перед тем работник проходит инструктаж, ему открывают личную карточку с указанием, где он будет работать, с какими инструментами должен быть ознакомлен. В конце месяца начисляется заработная плата, согласно выполненных работ.
Заработная плата начисляется на банковскую карточку работника, отразим признание обязательств по оплате труда (Приложение №28):
Дт 531 Кт 713 - 179194,36л.
Дт 531 Кт 811 - 1040605,65л.
Отразим взносы социальное страхование (Приложения №29) за декабрь:
-работников (6%):
Дт 226 Кт 533.1 - 73234,97л.
-предприятия (18%)
Дт 713 Кт 533.1 - 31338,71л.
Дт 811 Кт 533.1 - 187309,07л.
Задолжности перед кассой социального страхования по взносам 6% взымаются в момент начисления з/п, а удерживаются с з/п в момент выплаты, поэтому эта сумма отражается на момент начисления на счёте 226 и в дальнейшем будет удержана.
Медицинское страхование возникает во время выплаты заработной платы. Удерживается оно:
- 4,5% от работодателя (Приложение №30):
Дт 713 Кт 541.2 - 7834,68л.
Дт 811 Кт 541.2 - 46827,3л.
- 4,5% от работника (Приложение№31):
Дт 531 Кт 533.2 - 54926,2л.
Выплата заработной платы сопровождается следующими проводками (Приложение №32):
Дт 531 Кт 242 - 1011639,58л.
Дт 531 Кт 226 - 73234,97л.
Дт 531 Кт 533,2 - 54926,2л.
Дт 531 Кт 534,2 - 85450,86л.
В Расчётной ведомости (Приложение №36) имеется информация о выплате з/п и углублённая информация по ним. В данном документе мы видим, что:
· Итого к выдаче - 1012059,58л.
· Итого перечислено подоходного налога - 85450,86л.
· Итого перечислено в пенсионный фонд - 73234,97л.
· Итого сумма взносов на мед. страхования - 54926,2л.
Предприятие сдаётся отчёт IPC18 (Приложение №33) в ней находится информация об удержании подоходного налога, взносов мед. и соц. страхования. Отчет IPC18 представляется Государственной налоговой службе до 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, на бумажном носителе с применением собственноручной подписи или с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности в форме и порядке, регламентируемом Государственной налоговой службой, согласно ст. 187 Налогового кодекса.
Также предприятие SDS Ekip сдаёт отчёт по местным сборам TL13 (Приложение №34) состоит из собственно Отчёта и Приложения к отчёту. В приложении к Отчёту по местным сборам предусмотрено по 8 рядов для каждого сбора в отдельности, в которых следует указывать информацию по каждому подразделению предприятия, в котором имеются налогооблагаемые объекты по соответствующему сбору. По мере необходимости количество строк можно увеличить.
Сдаёт предприятие отчёт IALS18 (Приложение №35) в ней находится информация о заработной плате и других выплатах, которые работодатель осуществляет в пользу работника, а также о выплатах, произведённых резидентам из источников дохода и о подоходном налоге из этих выплат.
Тема №7: Учёт доходов
Доход - экономическая выгода, полученная в отчетном периоде в виде увеличения активов или уменьшения обязательств, приводящих к увеличению собственного капитала (за исключением увеличений капитала, связанных с взносами собственников).