Статья: Прибыль предприятия и рентабельность хозяйствования в условиях рынка

Выявление факторов, влияющих на прибыль, предполагает изучение экономических условий ее формирования. Под воздействием внешних и внутренних условий хозяйственной деятельности торгового организации существенно изменяются абсолютная величина и относительный уровень прибыли.

На следующем рисунке наглядно представлены внешние и внутренние факторы, влияющие на изменение прибыли.

Рисунок 1.4 - Факторы, влияющие на изменение прибыли организации

К внешним условиям можно отнести:

- инфляцию;

- изменения в законодательствах и нормативных документах в области ценообразования, кредитования, импортирования товаров народного потребления, налогообложения компаний, оплаты труда работников.

Структура спроса населения на товары и услуги может изменяться в связи с государственной политикой доходов. Сдерживание индексации реальных доходов населения (размера минимальной заработной платы, пенсии, стипендии, различных денежных выплат социального назначения) в зависимости от темпов инфляции ведет к сокращению покупательной способности и, следовательно, к снижению объема продажи товаров.

Внутренние условия деятельности организации также влияют на формирование прибыли. Так, в связи с увеличением (или сокращением) количества работников возрастают (снижаются) затраты на оплату труда и социальные нужды, что в свою очередь может повлиять на рост (или уменьшение) валовой прибыли и соответственно чистой прибыли, хотя уровень рентабельности, исчисленный по отношению к товарообороту, может остаться на прежнем уровне или измениться незначительно.

Прибыль является синтетическим показателем, ее исследования должны носить системный характер. Это означает, что совокупность факторов, влияющих на прибыль, представляет собой систему, состоящую из нескольких элементов. К подсистеме образующих факторов, от которых зависит формирование валовой прибыли, относятся валовой доход от торговой деятельности, прибыль (убыток) от реализации основных фондов и иного имущества, сальдо доходов и расходов по внереализационным операциям. Другую подсистему образуют взаимовлияющие факторы.

Далее проведем обзор направлений оценки прибыли и рентабельности предприятия.

1.3 Направления оценки прибыли и рентабельности предприятия

При общей оценке динамики выручки сравнивают ее сумму, полученную в отчетном периоде, с выручкой за соответствующий период прошлого года и находят абсолютное отклонение (1):

?Вн = Вн₁ - Вн₀ (1)

где,

?Вн - абсолютное отклонение по выручке;

Вн₁ - выручка за отчётный год;

Вн₀ - выручка за прошлый год.

Затем определяют относительное отклонение по темпу роста (2):

?Тр = ( Вн_{1 :} Вн₀ ) х 100 - 100% (2)

где,

?Тр - относительное отклонение темпа роста выручки.

Аналогично рассчитывается динамика валовой прибыли (3):

?ВПн = ВПн₁ - ВПн₀ (3)

где,

?ВПн - абсолютное отклонение валовой прибыли;

ВПн₁ - валовая прибыль за отчётный год;

ВПн₀ - валовая прибыль за прошлый год.

Затем определяют относительное отклонение по темпу роста (4):

?Тр = ( ВПн_{1 :} ВПн₀ ) х 100 - 100% (4)

где,

?Тр - относительное отклонение темпа роста валовой прибыли.

Аналогично рассчитывается динамика прибыли от продаж (5):

?ВПн = ППн₁ - ППн₀ (5)

где,

?ВПн - абсолютное отклонение прибыли от продаж;

ВПн₁- прибыль от продаж за отчетный год;

ВПн₀ - прибыль от продаж за прошлый год.

Затем определяют относительное отклонение по темпу роста (6):

?Тр = ( ППн_{1 :} ППн₀ ) х 100 - 100% (6)

где,

?Тр - относительное отклонение темпа роста прибыли от продаж.

Аналогично рассчитывается динамика прибыли до налогообложения (7):

?ПНн= ПНн₁ - ПНн₀ (7)

где,

?ПНн - абсолютное отклонение прибыли до налогообложения;

ПНн₁- прибыль до налогообложения за отчетный год;

ПНн₀ - прибыль до налогообложения за прошлый год.

Затем определяют относительное отклонение по темпу роста (8):

?Тр = ( ПНн_{1 :} ПНн₀ ) х 100 - 100% (8)

где,

?Тр-относительное отклонение темпа роста прибыли до налогообложения.

Аналогично рассчитывается динамика чистой прибыли (9):

?ЧПн = ЧПн₁ - ЧПн₀ (9)

где,

?ЧПн - абсолютное отклонение чистой прибыли;

ЧПн₁ - чистая прибыль за отчетный год;

ЧПн₀ - чистая прибыль за прошлый год.

Затем определяют относительное отклонение по темпу роста (10):

?Тр = ( ЧПн_{1 :} ЧПн₀ ) х 100 - 100% (10)

где, ?Тр - относительное отклонение

Связь прибыли с другими характеристиками предприятия выражается в основном через показатели рентабельности. Рентабельность - это отношение прибыли к различным экономическим показателям. В соответствии с этим, в целях комплексного анализа прибыли необходимо использовать следующие показатели:

Рентабельность активов рассчитывается по следующей формуле (11):

(11)

где,

РА - рентабельность активов;

A - средняя величина активов за период;

П - прибыль от продажи.

Рентабельность оборотных активов рассчитывается по следующей формуле (12):

(12)

где,

Роа - рентабельность оборотных активов;

ЧП - чистая прибыль;

ОА - оборотные активы.

Рентабельность внеоборотных активов рассчитывается по следующей формуле (13):

(13)

где,

Рвоа - рентабельность внеоборотных активов;

ЧП - чистая прибыль;

ВОА - внеоборотные активы.

Рентабельность капитала рассчитывается по следующей формуле (14):

(14)

где,

Рк - рентабельность капитала;

ЧП - чистая прибыль;

К - капитал.

Рентабельность собственного капитала рассчитывается по следующей формуле (15):

(15)

где,

Рск - рентабельность собственного капитала;

ЧП - чистая прибыль;

СК - собственный капитал.

Рентабельность основных средств рассчитывается по следующей формуле (16):

(16)

где,

Рос - рентабельность основных средств;

ОС - основные средства;

ЧП - чистая прибыль.

Рентабельность продукции рассчитывается по следующей формуле (17):

(17)

где,

РП - рентабельность продукции;

ЧП - чистая прибыль;

СС - себестоимость.

Рентабельность продаж рассчитывается по следующей формуле (18):

(18)

где,

Рпр - рентабельность продаж;

ЧП - чистая прибыль;

В - выручка.

Рентабельность издержек рассчитывается по следующей формуле (19):

(19)

где,

Ри - рентабельность издержек;

ВП - валовая прибыль;

З - затраты.

Рентабельность производства рассчитывается по следующей формуле (20):

(20)

где,

Рп - рентабельность производства;

ПП - прибыль от продаж;

СС - себестоимость.

В мировой практике достаточно широко используется система показателей рентабельности для оценки эффективности работы промышленного предприятия (компании), ее текущего положения, для сравнительного анализа привлекательности различных сфер бизнеса. Система коэффициентов рентабельности объединяет три класса: рассчитываемые на основе рентабельности; рассчитываемые для оценки отдачи производственных активов; рассчитываемые на основе потоков наличных денежных средств.

В странах с развитой рыночной экономикой в качестве показателя рентабельности выступает норма рентабельности на вложенный капитал. Его иногда называют коэффициентом рентабельности на активы. Он отвечает на вопрос, насколько хорошо работает предприятие, какую рентабельность приносят вкладываемые в бизнес фонды. В отечественной аналитической практике такие коэффициенты ранее не рассчитывались.

С переходом к рыночной экономике показатель рентабельности капитала становится одним из важнейших коэффициентов, характеризующих эффективность основных элементов ресурсов предприятия [17; с. 201].

Зарубежные специалисты в аналитических целях применяют показатели валового и чистого самофинансирования, отражающие собой способность к самофинансированию.

2. Оценка прибыли и рентабельности на примере предприятия «Да-транс»

2.1 Организационно - экономическая характеристика предприятия ООО «ДА-Транс»

ООО «ДА-Транс» специализируется на доставке грузов различными видами транспорта (железнодорожный, автомобильный, морской, мультимодальные перевозки).

ООО «ДА-Транс» является юридическим лицом - коммерческой организацией, созданной в целях извлечения прибыли.

Компания зарегистрирована в городе Ханты-Мансийск.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

- организация перевозок грузов;

- деятельность автомобильного и железнодорожного транспорта;

- организация автостоянок;

- организация автозаправочных станций;

- предпродажная подготовка и продажа автомобилей (в том числе комиссионная);

- эксплуатация собственных и зафрахтованных (в том числе арендованных) транспортных средств, в том числе железнодорожного подвижного состава и автомобилей;

- организация туристических поездок;

- оказание информационных услуг;

- торгово-закупочная, оптовая и розничная торговля, в том числе через агентов;

- торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями и пр.

Отправка груза сопряжена со сложностями при согласовании отправления и прибытия всех видов транспорта, самостоятельно скоординировать этот процесс без помощи профессионалов практически невозможно. Сотрудничество с ООО «ДА-Транс» подразумевает отказ от взаимодействия с множеством контрагентов и позволяет минимизировать риски, связанные с возможными накладками при доставке груза разными видами транспорта.

Основным преимуществом компании ООО «ДА-Транс» является качественный сервис и полный контроль со стороны специалистов на всех этапах перевозки. Кроме того, компания предлагает своим клиентам качественное страхование груза.

ООО «ДА-Транс» - транспортное агентство, динамично развивающееся на рынке железнодорожных грузоперевозок, оказывающее весь спектр услуг по предоставлению подвижного состава различного вида (полувагоны, платформы, крытые вагоны) и организации перевозки грузов.

Таблица 2.1 - Подвижный состав компании «ЛогоТранс»

Компания осуществляет экспедирование и оперирование как внутрироссийских, так и внешнеторговых поставок, в частности по территориям дорог Республик Казахстана и Беларусь.

На протяжении нескольких лет компания работает с крупными промышленными предприятиями Центральной части России, Урала, Сибири и Казахстана. В том числе выполняет перевозки для масштабных проектов, оказывая транспортно - экспедиторские услуги по перевозке широкой номенклатуры строительных и промышленных грузов, сырья и готовой продукции предприятий.

Транспортная компания «Да-Транс» располагает своим подвижным составом, за счёт этого может максимально быстро и по доступной цене доставить любой груз по назначению.

Далее проанализируем организационную структуру управления компании ООО «Да-Транс», представленную на следующем рисунке.

Рисунок 2.2 - Организационную структура компании ООО «Да-Транс»

Представленная структуру является линейно-функциональной.

Линейно-функциональная структура обеспечивает такое разделение управленческого труда, пpи кoтopoм линeйныe звeнья yпpaвлeния пpизвaны кoмaндoвaть, a фyнкциoнaльныe - консультировать, пoмoгaть в paзpaбoткe кoнкpeтныx вoпpocoв и пoдгoтoвкe cooтвeтcтвyющиx peшeний, пpoгpaмм, плaнoв.

Основными преимуществами данной структуры можно назвать следующие:

- четкое разделение обязанностей при управлении звеньями структуры (каждый отдел во главе со своим руководителем отвечает исключительно за свой участок перед главным руководителем);

- руководитель, находящийся во главе иерархии всегда принимает компетентные решения, так как они формируются на основе объективного анализа деятельности всех подразделений.

Далее, на основании бухгалтерской отчетности, проведем анализ финансовых результатов компании.