Статья: Проблемы налоговой системы и пути ее совершенствования

Проблемы налоговой системы и пути ее совершенствования

Веревкина Н.Э., студент магистратуры, 2 курс, факультет государственного и муниципального управления, Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации, Россия, г. Екатеринбург

Аннотация

налог ставка экономика

В статье рассматривается проблемы налоговой системы и пути ее совершенствования. Среди важных вопросов разработки мероприятий по совершенствованию налоговой системы следует отметить уровень налоговой нагрузки на экономику. Предложения, связанные с введением прогрессивной шкалы НДФЛ, направлены на изменение ставок налога, которое бы затронуло все категории физических лиц РФ.

Ключевые слова: налоговая система, прогрессивная шкала, налог на доходы физических лиц, налоговая нагрузка.

Abstract

The article deals with the problems of the tax system and ways to improve it. When developing measures to shape tax policy, one of the most important issues is the level of tax burden on the economy. The essence of the proposals related to the rejection of a flat personal income tax scale is a global change in tax rates that would affect virtually all categories of taxpayers.

Keywords: the tax system, progressive tax, the tax to incomes of physical persons, the tax burden.

В настоящее время одной из наиболее актуальных проблем в условиях экономических реалий Российской Федерации является совершенствование налоговой системы.

Налогообложение, существующее в России, должно быть не только эффективным, но также отражать социально-правовое равенство и справедливость. Реформирование существующей системы налогообложения в нашей стране следует начать с изменения действующего налогового законодательства [3, с. 106]. При этом главным объектом реформирования налогового сектора должен стать налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), поскольку он является инструментом социальной справедливости, позволяющим снизить уровень неравенства в доходах населения.

Объектом налогообложения НДФЛ охватывается широкий круг доходов

- дивиденды, страховые выплаты, вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей, пенсии и ряд других [2, с. 28]. При этом налоговое бремя в размере 13% лежит на всех категориях экономически активного населения. В этой связи целесообразно ввести прогрессивную шкалу НДФЛ.

Необходимо подчеркнуть, что прогрессивная шкала в законодательных актах РФ формально уже существует, так как в Налоговом Кодексе [1] определены виды доходов, облагающихся как повышенной ставкой в 30% и 35%, так и пониженной в виде 9%. Но при этом исключение из общего правила

- сугубо частного характера, применимого или в узкопрофильных сферах (например, выигрыши в лотереях), или распространяемого на относительно небольшой круг налогоплательщиков (нерезидентов, которые осуществляют трудовую деятельность, держателей облигаций и др.) [5, с. 116].

Таким образом, основным аспектом, связанным с отказом от плоской шкалы НДФЛ, является глобальное изменение ставок налога, которое бы затронуло все экономически активное население страны.

Прогрессивная шкала налогообложения могла бы «уравновесить» распределение доходов граждан и, возможно, сбалансировать социальную справедливость в России.

На основании вышеизложенного, можно предложить определенные изменения в Налоговом кодексе РФ [1] и рассчитать отчисления по ставкам подоходного налога с доходов, которые они за собой повлекут.

Таблица 1 - Ставка подоходного налога с доходов

Следует отметить, что размер дохода, облагаемого по минимальной ставке 12%, существенно повысился. Процент налогового изъятия в диапазоне 20-40 тыс. рублей - достаточно низкий. Максимальный порог налоговой ставки остался прежним - 35%, как и до 1998 года, однако повысились доходы, облагаемые по данной ставке до 100 тыс. рублей. В 2000 году проектируемая шкала была более упрощенной по сравнению с 1998 годом - с шестиуровневой шкалы до трехуровневой. При этом уровень минимальной ставки налогообложения сохранился на том же уровне - 12%.

Таблица 2 - Ставки подоходного налога с доходов, полученных с 01.01.2000 года

Таким образом, прогрессивная шкала за период 1998 - 2000 гг., была усовершенствована шкала от 12% до 30% обложения налогом, а также о расширении размеров вычетов и увеличении их размеров [4, с. 69]. Однако данные изменения не оправдались и привели к ожидаемому результату в структуре налоговых поступлений в бюджет Российской Федерации.

Предлагаемая прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц представлена в таблице 3.

Таблица 3 - Предлагаемая законопроектом прогрессивная шкала НДФЛ

Следует отметить, что представленная шкала ставок имеет достаточно большие интервалы налоговых ставок от 5% до 45%. Расчеты налогообложения доходов населения на 2020 год приведены в таблице 4.

Таблица 4 - Расчет налогооблагаемых доходов населения на 2020 год

По данным из таблицы 4 можно сделать вывод о том, что самую большую долю поступлений в бюджет по налогу на доходы являются налогоплательщики (81,14%), получающие доход в интервале от 60 000 до 600 000 рублей. Следует отметить, что облагаемый доход в таблице 3.5 приведен с учетом стандартных вычетов.

Для сравнения полученных данных на основе законодательства был произведен расчет по суммам взимаемых налогов на основе плоской шкалы, которая введена Налоговым кодексом РФ [1] 1 января 2001 г. и на основе прогрессивной шкалы, которая предложена законопроектом (таблица 5).

Таблица 5 - Расчет по суммам НДФЛ в соответствии с разными налоговыми ставками

Из анализа налоговых сборов по разным налоговым ставкам, видно что более эффективной налоговых ставок по поступлениям в бюджет является прогрессивная шкала, несмотря на то, что в доходах от 60 000 рублей и до 600 000 рублей, при сравнение с плоской шкалой изменения составляют отрицательные значения -22,597 и -201,03 млрд. рублей соответственно. В целом по совокупному доходу выявляется положительная тенденция и прирост поступлений составил 1346,292 млрд. руб. или 74,30%, что происходит из-за того что основная налоговая нагрузка складывается на населения с доходом превышающим 600 000 рублей в год.

Данное обложения доходов физических лиц за выполнение трудовых обязанностей, отличая от шкалы в законопроекте и представлены в таблице 6.

Таблица 6 - Проектная прогрессивная шкала НДФЛ

Из таблицы 6 видно, что представленная в работе шкала имеет шесть ставок в интервале от 5% до 35%, поэтому удобна для налогоплательщиков и не вызывает больших возмущений и отрицательного мнения у лиц с высокими доходами, при этом сохраняя прирост поступлений в бюджет на достаточно высоком уровне, что видно из таблицы 7.

Таблицы 7 - Анализ налогооблагаемых доходов населения полученных по трудовым договорам