Статья: Развитие финансовой системы КНР в условиях проведения налоговых реформ

Центральный финансово-экономический университет КНР (г. Пекин)

Развитие финансовой системы КНР в условиях проведения налоговых реформ

доктор экономических наук, профессор

директор центра по изучению России и Дальнего Востока

Тун Вэй

Аннотация

В статье анализируются две крупные реформы налоговой системы Китая: 1994 года и 2013 года; показаны основные направления реформирования и их влияние на социально-экономическое развитие; вычленены проблемы современной китайской финансовой системы; проведен анализ государственного бюджета страны; сделан вывод о том, что обе налоговые реформы чрезвычайно важны для совершенствования китайской финансовой системы и перспектив развития экономики страны

Ключевые слова: Китай, Китайская Народная Республика, финансовые реформы, финансовая система Китая, налоги, бюджетная система

На третьем Пленуме ЦК КПК 18-го созыва в 2013 г. был выдвинут тезис о том, что «финансы -- есть основа и важнейший инструмент государственного управления». Это означает, что финансовая реформа в Китае вступила в новый исторический этап: общественные финансы, являющиеся стержнем экономики, становятся инструментом регулирования не только различных областей экономики, но и политики, культуры, социальной сферы, экологии. В связи с этим на более высокий уровень поднялось значение общественных финансов Китая, поставлена новая цель и новые задачи по кардинальному совершенствованию китайской финансовой системы

Реформа системы распределения налогов 1994 года. Реформа системы распределения налогов, проведенная в Китае в 1994 году, состояла из двух частей -- реформы межбюджетной системы и реформирования налоговой системы.

Реформа межбюджетной системы по разделению полномочий между центральными и местными бюджетами. С 1 января 1994 г. в КНР произошло разделение налоговой системы и системы управления финансами в целях дальнейшего улучшения финансовых отношений между центром и местными органами власти. Были расширены финансовые функции государства, усилен контроль центра на макроуровне, а также стимулирование развития системы социалистической рыночной экономики с целью ускорения ее развития и оздоровления.

Реформа межбюджетной системы определила рамки расходов и компетенции центра и местных органов власти, а также систему трансфертов Центрального правительства местным органам власти.

Центральные финансы в основном отвечают за государственную безопасность, экономические расходы внешнеполитических и центральных государственных органов власти; регулируют структуру национальной экономики, региональное развитие, необходимые расходы по макрорегулированию, а также -- платежи по вопросам прямой компетенции центра: расходы на оборону, на вооруженную милицию и внешнеполитические расходы. Центр несет расходы по административному управлению, управлению инвестициями, осуществлению технического переоборудования предприятий, внедрению новых товаров, геологической разведке, по развитию сельского хозяйства. Кроме того, центр отвечает за выплаты по внутренним и внешним долгам, а также оплачивает такие сферы, как контроль над соблюдением законов, культура, образование, здравоохранение, наука и другие.

Основная нагрузка на местные финансы -- это расходы, необходимые для функционирования деятельности органов власти на местах, а также расходы на развитие местной экономики и непроизводственного сектора. Они включают в себя затраты на местное административное управление, общественный контроль над законами, частично -- на вооруженную милицию, на народное ополчение, плановые капиталовложения на местах; техническую реконструкцию местных предприятий и внедрение новых товаров; на сельское хозяйство, охрану и строительство городов, на местную культуру, образование, здравоохранение, на субсидирование цен и другие.

Реформа налоговой системы. С 1994 г. наряду с реформой межбюджетной системы проводилась реформа системы налоговых поступлений. В соответствии с руководящими «Указаниями по унификации налогового законодательства, беспристрастности положения о налогах и сборах, упрощения налоговой системы, справедливого распределения прав, регулирования отношений распределения, гарантий финансовых доходов, построения системы налоговых поступлений, соответствующей социалистической рыночной экономике», в КНР была проведена всесторонняя реформа системы налоговых поступлений. В ее основу была положена концепция регулирования различных видов налогов, определение разумных налоговых коэффициентов, упорядочивание налоговых льгот и совершенствование системы сбора налогов. Кроме того, потребовалось упростить и упорядочить налоговую систему. Было установлено 23 налога вместо имевшихся ранее 32, главными из которых явились налог с оборота и налог на прибыль Другие виды налогов взаимно дополнили их многообразную, многосегментную и сложную многоуровневую систему.

В основу деления доходов от поступления основных видов налогов между центром и местными бюджетами положен принцип взаимного сочетания политических и финансовых полномочий. Виды налогов, необходимые для защиты интересов государства, для макроэкономического регулирования, отнесены к центральным налогам; основные виды налогов по непосредственному развитию экономики -- одновременно к центральным и местным налогам; виды налогов по соответствующему местному управлению -- к местным налогам, которых гораздо больше, что увеличивает местные налоговые поступления.

Проблема разделения налогов решалась следующим образом. Фиксированные центральные налоги включали в себя: таможенные сборы, прямые таможенные налоги и налог на ревальвацию, потребительский налог, налог на прибыль центральных предприятий, налог на доход местных банков и банков с иностранным капиталом, а также налог на доходы небанковских финансовых предприятий, доходы всех железнодорожных банков, всех генеральных страховых компаний и другие.

К фиксированным местным налогам были отнесены: налог с оборота, подоходный налог с граждан, налог за использование земли городов и сел, налог за использование авто- и водного транспорта, вексельный сбор, налог на наследование и дарение, налог на ревальвацию земли, использование доходов от государственных земель и др.

В доходы центра и местных бюджетов включены: НДС, налог на ресурсы, налог на торговлю ценными бумагами, -- распределение которых происходит следующим образом: 25% НДС получают местные бюджеты; налог на ресурсы делится в соответствии с различными видами ресурсов: большая часть налога на ресурсы остается на местах, а налог на нефть в морях и океанах идет в доходы центра; 20% от налога с торговли ценными бумагами остается в местном бюджете.

Результаты реформы 1994 года. Новая налоговая система эффективно гарантировала стабильный рост финансовых доходов. С началом налоговой реформы, наряду с быстрым развитием экономики и постоянным углублением реформы, произошел значительный рост финансовых доходов КНР. Так, в 2016 г. финансовые доходы страны составили 15960 млрд юаней (для сравнения: в дореформенном 1993 году -- 434 млрд юаней), то есть за 23 года увеличились на 15526 млрд юаней или почти в 37 раз [1]. Была остановлена тенденция снижения доли финансовых доходов в ВВП, кроме того, с 1996 г. начался их рост.

Возросла роль новой налоговой системы в регулировании развития экономики. Реформированный налог с оборота стал включать такие виды налогов, как: налог на ревальвацию земли, потребительский налог и налог на предприятия. Такое объединение соответствовало потребностям китайских предприятий и предприятий с иностранным капиталом. Кроме того, был изменен метод установления налога на прибыль в зависимости от формы собственности предприятия, а по отношению к предприятиям с китайским капиталом был введен единый налоговый коэффициент. Это создало условия для справедливой конкуренции субъектов рынка в сфере налогообложения и позволило создать стабильную систему регулирования.

Новая налоговая система скоординировала установление налогов и их разделение между центром и местными бюджетами, что усилило возможности центрального правительства в распределении финансовых средств страны и повысило эффективность государственного макрорегулирования национальной экономики. Реформирование налоговой системы Китая позволило также рационально распределять ресурсы общества, стимулировать приоритет производства инвестиционных товаров в структуре производства и повысить эффективность структуры экономики Китая в целом.

Новая налоговая система улучшила отношения распределения. Единая система налога на прибыль для китайских предприятий коренным образом улучшила и нормализовала отношения распределения между государством и предприятиями, стимулировала их реформирование и развитие. Расширились границы сбора налога на ресурсы, отрегулировано налоговое законодательство в этой сфере.

Часть национального дохода из приморских развитых районов перенаправилась в центральные и западные районы с целью выравнивания их социально-экономического развития.

Новая налоговая система внесла изменения в законодательство о налоге на доходы граждан и создала новые предпосылки для достижения общественных целей путем нивелирования различий доходов граждан и повышения общего благосостояния.

Налоговая реформа способствовала быстрому совершенствованию налоговой системы КНР. Количество видов налогов сократилось на 1/3, в то же время улучшилась их собираемость; повысилась роль таких налогов, как налог на ревальвацию, потребительский налог, налог на доходы граждан, что соответствует требованиям развития современной экономики. Расширилась база налогообложения, а рамки обложения налогом стали более рациональными. Эффективность налоговой системы стала развиваться в направлении сокращения и нормализации налогов, налоговое бремя стало более справедливым.

Повысилась эффективность системы управления сбором налогов. Осуществлено ступенчатое управление процессом сбора налогов: центральные налоги и совместные налоги центра и мест собираются государственными налоговыми структурами, а часть совместных налогов, причитающаяся местным бюджетам, перечисляется государственными налоговыми структурами напрямую в местные финансовые учреждения. Местные налоговые законодательства -- это прерогатива местных налоговых учреждений.

Финансовая система Китая на современном этапе. В КНР в соответствии со сложившейся структурой, власти правительства подразделяются на: центральные, провинциальные (автономные районы, города центрального подчинения), города, уезды (автономные уезды), поселки (национальные поселки, чжени), то есть представляет собой пятиуровневую структуру, в соответствии с административным делением. Поэтому государственный бюджет тоже подразделяется на пять ступеней ( см. рис. 1).

Рис. 1. Схема государственного бюджета КНР

В соответствии с бюджетным законодательством КНР, существует две основные группы доходов бюджета: (1) налоговые доходы; (2) неналоговые доходы.

Налоговые доходы разделяются на пять составляющих: во-первых, это налоги на товары и на труд, НДС, акцизы. Во-вторых, это налог на доходы граждан. Снижены налог на доход от зарплаты, процентный налог и другие налоги на доходы граждан. В-третьих, это налог на прибыль предприятий. В-четвертых, это налог на торговлю и международную торговлю. Снижены таможенные пошлины, налог на возврат, специальные таможенные сборы. В-пятых, это другие налоговые доходы.

Всего в 2013 г. снижены 17 видов налогов: налог на добавленную стоимость, а также налоги: на потребление, на прибыль предприятий, на доходы граждан, на ресурсы, на использование городских земель, на имущество, на ревальвацию земли, налог на городское строительство и эксплуатацию, на приобретение транспортных средств, за использование авто- и судотранспорта, пошлины, табачные налоги и другие. Неналоговые доходы включают в себя 8 составляющих: имущественные доходы, доходы от процентных ссуд, доходы административного характера, доходы непроизводственного характера, доходы от штрафов, специальные доходы, доходы от капиталов и другие неналоговые доходы.

Увеличились поступления от налогов на социальное обеспечение, которые подразделяются на три составляющие: средства граждан, средства организаций и другие общественные поступления. Первые две составляющие включают в себя 5 пунктов: страховые взносы на старость, медицинские страховые взносы, страховые взносы от безработицы, страховые взносы на деторождение и страховые взносы на производственный травматизм.

Доходы от займов подразделяются на две части: внутренние и внешние займы. Внутренние займы делятся на краткосрочные, средне- и долгосрочные займы; государственные займы, переходящие в кредит и другие. Внешние заимствования подразделяются на займы иностранных государств, займы международных организаций, иностранные облигации и другие иностранные займы.

В 2016 г. бюджетные доходы КНР составили 15 960 млрд юаней, что составило 21,4% от ВВП (74 412 млрд юаней). Суммарные налоговые доходы были равны 13 036 млрд юаней, что составило 81,7% от всех финансовых доходов, и 17,5% от ВВП [2]. Более подробно это видно в табл. 1.

реформа налоговый китай бюджет

Таблица 1. Доходы государственного бюджета КНР за 2016 год ( млрд юаней ) [3]