Статья: Развитие финансовой системы КНР в условиях проведения налоговых реформ

В 2016 г. финансовые расходы государственного бюджета КНР составили 18 775 миллиард юаней, т.е. бюджет имел дефицит в размере 3,8% ВВП страны [4]. Выполнение основных пунктов бюджетных расходов КНР представлено в табл.2.

Таблица 2. Расходы государственного бюджета КНР в 2016 г. ( млрд юаней) [3]

Проблемы развития финансовой системы Китая до налоговой реформы 2013 года. До начала проведения реформы 2013 года в китайской финансовой системе существовало множество проблем, к которым можно отнести следующие.

1) Системе управления бюджетом не доставало целостности и научной обоснованности, не хватало открытости и транспарентности. Система управления бюджетом кренилась в сторону соблюдения баланса доходов и расходов. Ограничение бюджетных расходов было мягким, недостаточно строго контролируемым, и такая практика не способствовала реализации принципа «управления государством на основе закона».

2) Налоговая система не соответствовала уровню социально-экономического развития страны, потенциалу в области регулирования распределения бюджетных доходов. Она слабо содействовала экономии ресурсов и защите экологии. Политика налоговых льгот была избыточной, что не способствовало созданию атмосферы честной конкуренции и единого рынка.

3) Разделение расходных обязательств между центром и местами было размытым и нерациональным, система трансфертных платежей отличалась несовершенством и чрезмерным гигантизмом. Происходило распыление денежных средств, что не способствовало построению финансовой системы, характеризующейся взаимосогласованными бюджетными доходами и бюджетными обязательствами.

4) Обострились противоречия между замедленным ростом бюджетных доходов и плохо контролируемым ростом расходов. Структура расходов стагнировала, интенсивно накапливался финансовый дефицит и росла угроза невыплат по долговым обязательствам. Устойчивое развитие финансов в среднесрочной и долгосрочной перспективе оказалось перед лицом серьезных вызовов.

Основные направления реформы финансовой системы Китая в 2013 году. В настоящее время основными направлениями реформирования финансовой системы Китая являются следующие:

1) Создание современной бюджетной системы.

Современная бюджетная система является основой современной финансовой системы. В настоящее время рассмотрение и утверждение бюджета в Китае определяется тремя факторами: доходами, расходами и сбалансированностью бюджета. Ядром бюджета является именно баланс денежных доходов и расходов, а не масштабность и политика в области расходов, ибо такая ситуация может с легкостью способствовать возникновению проблемы процикличности. То есть в период снижения роста экономики ради достижения намеченных целевых показателей сбора налогов вполне вероятно чрезмерное взимание налоговых сборов, что может вызвать в экономике реакцию «пришла беда -- отворяй ворота». Когда экономика достаточно разогрета, то взимание налоговых сборов для субъектов рынка становится необременительным, к тому же определенные бюджетом целевые показатели сборов налогов уменьшаются, что может породить обстановку «подогревания горячего», влияющую на финансовую политику антициклического регулирования. В силу этого, при рассмотрении и утверждении основных позиций бюджета предпочтительнее развиваться в направлении от сбалансированности бюджета и серьезного отношения к масштабам дефицита к сосредоточению внимания на расходах, финансовой политике и других аспектах.

Наряду с этим, ради достижения сбалансированности двухгодичного бюджета, также необходимо серьезно взяться за выполнение среднесрочного финансового плана; усилить ограничения, определяемые им в отношении годовых бюджетов; развивать ориентированность на перспективу и укреплять устойчивость финансовой политики.

Помимо этого, необходимо развивать прозрачность бюджета, постепенно расширять границы публичности, детализировать позиции, открытые для публичного освещения, усиливать контроль и надзор, и, таким образом, запустить всесторонне стандартизированную систему транспарентности бюджета.

2) Создание современной налоговой системы.

Взимание налогов является основным источником дохода государства, это основа для развития государственного управления, а также -- важнейший инструмент экономического макрорегулирования и государственного регулирования распределения доходов. Основными звеньями в период углубления реформы налоговой системы Китая являются следующие: всестороннее развитие реформы НДС; выстраивание системы, определяющей норму вычета НДС по нормируемым расходам. Во-вторых, стимулирование реформы налога с продаж; регулирование границ, звеньев и коэффициента взимания этого налога и дальнейшее выявление регулирующей функции этого налога. В-третьих, своевременное принятие законов, регламентирующих взимание налога на недвижимость. В-четвертых, стимулирование реформы, регламентирующей взимание налога на пользование природными ресурсами: дальнейшее повышение роли налоговых поступлений, стимулирующих экономию ресурсов и защиту окружающей среды. В-пятых, динамичное совершенствование механизма взимания подоходного налога с физических лиц и постепенное выстраивание системы его взимания.

3) Создание финансовой системы, имеющей взаимосогласованные бюджетные доходы и бюджетные обязательства.

Разделение бюджетных обязательств является важной предпосылкой эффективного функционирования современной финансовой системы. На основе четкого разделения государственных бюджетных обязательств, государственных бюджетных доходов. Посредством трансфертных платежей и других форм перераспределения бюджетных средств регулируются финансовые возможности на местах, обеспечивается соответствие между бюджетными обязательствами правительств различных уровней и их финансовыми возможностями. Необходимо гарантировать местным правительствам успешное выполнение обязательств по основным видам социального обслуживания.

Меры по реформированию современной финансовой системы Китая. В ближайшее время руководство Китая планирует продолжать углублять реформу налогово-финансовой системы. Прилагаются усилия к построению современной налогово-финансовой системы, наращиванию динамики оптимизации, упорядочения и интеграции государственных бюджетных расходов, обеспечению расходов в приоритетных областях, повышению эффективности использования финансовых средств, совершенствованию управления долговыми обязательствами местных правительств, активному предотвращению и устранению финансовых рисков, стимулированию устойчивого экономического развития. С этой целью предусмотрены следующие меры:

1) Необходимо активно стимулировать реформу налогово-финансовой системы и подвести под нее законодательную базу. Поставлена задача осуществить полное покрытие налогом на добавленную стоимость реализацию товаров и услуг, упростить структуру налоговой ставки по НДС с четырехступенчатой до трехступенчатой. Требуется принятие налогового кодекса в области охраны окружающей среды; разработка административных мер по стимулированию поступления в государственную казну неналоговых доходов; продолжение снижения налоговое бремя предприятий.

2) Ставится задача развивать реформу по разграничению финансовых компетенций и разделению расходных обязательств центра и местных бюджетов. Планируется интенсифицировать разработку комплексной программы по разделению доходов, оздоровлению налоговой системы на местах. Повышенное внимание уделяется долговым обязательствам местных правительств и предупреждению рисков, связанных с невыплатами по ним.

3) Необходимо всестороннее стимулирование открытости правительственного бюджета и данных об исполнении бюджета, повышение коэффициента использования финансовых средств; добиваться, чтобы каждый юань приносил практическую пользу.

4) Предусматривается система мер по повышению эффективности финансовых расходов, качества управления бюджетной эффективностью, проведению оценки результативности работы по выполнению важнейших планов, касающихся жизни народа; эффективности расходов на важнейшие проекты.

Выводы

Таким образом, налоговая реформа 1994 года эффективно гарантировала стабильный рост финансовых доходов бюджетной системы Китая; возросла роль новой налоговой систем в регулировании развития экономики; улучшилось распределение финансовых доходов между бюджетами различных уровней; повысилась эффективность системы управления сбором налогов; резко сократилось количество видов налогов. Это способствовало быстрому развитию китайской экономики. Однако к 2013 году накопилось много новых проблем в развитии финансовой системе Китая, устранению которых способствовала налоговая реформа 2013 года. Обе реформы чрезвычайно важны для совершенствования китайской финансовой системы и перспектив развития экономики страны.

Литература

1. National Government Final Accounts (2016), [Electronic source]. http://yss.mof.gov.cn/2016js/201707/t20170714_2649709.html (access date: 8.11.2017)

2. National Government Final Accounts (2016), [Electronic source]. http://yss.mof.gov.cn/2016js/201707/t20170714_2649709.html (access date: 8.11.2017)

3. Ministry of Finance: China Financial Yearbook 2016, Beijing: China Finance- 2017. - 129-148 p.

4. National Government Final Accounts (2016), [Electronic source]. http://yss.mof.gov.cn/2016js/201707/t20170714_2649709.html (access date: 8.11.2017)

5. Report on the execution of the central and local budgets for 2016 and on the central and local draft budgets for 2017 [Electronic source]. http://news.xinhuanet.com/english/china /2017-03/17/c_136136817.htm (access date: 15. 10. 2017)

6. China Statistical Yearbook 2016 [Electronic source]. http://www.stats.gov.cn/tjsj/ndsj/2016/ indexch.htm (access date: 17.10.2017)

7. Gu, L. Three decades of tax reform in China: experience and overview. Beijing: Economic Science, 2012. -- 646 p.

8. Li Keqiang on the need for new breakthroughs in the reform of the most important areas

[Electronic source]. http://russian.people.com.cn/31521/8555091.html (access date: 19.10.2017)

9. Structural analysis of the growth of tax revenues in 2016 [Electronic source]

http://szs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/gongzuodongtai (access date: 18.10.2017)