Материал: Руководство к выполнению практических и самостоятельных работ по дисциплине «Учет и анализ. финансовый анализ». Савич Ю.А., Хвостикова В.А
ствующих субъектов.
7. Информационное обеспечение анализа финансовой отчетности.
Задание 1. Составить бухгалтерский баланс ООО
«Донской лес»
Методические указания
Используя сальдо начальное по синтетическим счетам (табл.1), обороты за декабрь месяц (табл. 2) составьте оборотную ведомость, общая схема которой показана в приложении 4. Используя данные оборотной ведомости, составьте бухгалтерский баланс ООО «Донской лес» на 31.201_ г. по установленной форме.
|
|
|
|
Таблица 1 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета по состоянию на |
||||
|
1 декабря отчетного года, руб. |
|
||
№ счета |
Сальдо начальное |
№ счета |
|
Сальдо начальное |
|
|
|
|
|
01 |
420 100 |
02 |
|
171 200 |
04 |
180 200 |
05 |
|
72 800 |
07 |
74 000 |
60 |
|
167 000 |
08 |
55 000 |
66 |
|
150 000 |
10 |
68 700 |
67 |
|
122 000 |
19 |
23 800 |
68 |
|
74 000 |
20 |
48 300 |
69 |
|
62 000 |
23 |
34 200 |
70 |
|
181 000 |
43 |
144 000 |
80 |
|
230 000 |
50 |
13 000 |
82 |
|
22 000 |
51 |
185 000 |
84 |
|
138 000 |
58 |
44 000 |
99 |
|
40 300 |
62 |
140 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
1 430 300 |
Итого |
|
1 430 300 |
Данные хозяйственных операций по счетам приведены в таблице 2.
6
Таблица 2
Обороты по счетам ООО «Донской лес»
№ |
|
|
|
|
ВАРИАНТ |
|
|
|
|
|
||
счета |
1 |
2 |
|
3 |
|
4 |
5 |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
7 |
8 |
|
9 |
10 |
11 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
01 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
02 |
|
14000 |
|
23600 |
|
|
20600 |
|
|
23900 |
|
23900 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
04 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
05 |
|
9800 |
|
8700 |
|
|
7000 |
|
|
12000 |
|
12000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
07 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
08 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
71000 |
55000 |
70200 |
46900 |
56000 |
|
52000 |
97800 |
|
72000 |
105000 |
93800 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
20 |
143600 |
156900 |
138100 |
144800 |
125000 |
112000 |
156000 |
169800 |
153000 |
149600 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
23 |
59800 |
79800 |
105600 |
95900 |
84000 |
|
98800 |
32600 |
|
45600 |
32600 |
45600 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
43 |
162300 |
126900 |
128000 |
98600 |
104000 |
115800 |
175000 |
184900 |
175000 |
184900 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
50 |
132500 |
135300 |
132500 |
135300 |
156000 |
120900 |
265900 |
279800 |
265900 |
279800 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
51 |
335500 |
327800 |
335500 |
327800 |
450900 |
403800 |
498700 |
503900 |
498700 |
503900 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
58 |
4000 |
|
|
|
|
|
|
900 |
|
|
3500 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
60 |
198000 |
76000 |
195200 |
50200 |
204000 |
152900 |
156000 |
206000 |
156000 |
211000 |
||
62 |
156000 |
135000 |
120100 |
156200 |
132000 |
186000 |
198000 |
159000 |
198000 |
159000 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
66 |
54100 |
|
54100 |
|
100000 |
|
70000 |
|
|
70000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
67 |
|
180000 |
|
180000 |
|
|
140000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
68 |
33300 |
37500 |
33300 |
37500 |
42300 |
|
55000 |
40900 |
|
59800 |
40900 |
60000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
69 |
32700 |
40900 |
32700 |
38900 |
32300 |
|
36500 |
40800 |
|
46900 |
40800 |
46900 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
70 |
185300 |
174200 |
180300 |
174200 |
159800 |
142000 |
198000 |
135000 |
198000 |
154400 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
80 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
84 |
|
59 300 |
|
47 300 |
|
|
43 300 |
|
|
72 300 |
|
52 900 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
90/1 |
|
135000 |
|
120100 |
|
|
150000 |
|
|
189000 |
|
165900 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7
Продолжение табл. 2
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
90/2 |
104000 |
|
98100 |
|
126000 |
|
136000 |
|
126800 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
90/3 |
12000 |
|
15000 |
|
21000 |
|
21000 |
|
26500 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
90/9 |
19000 |
|
7000 |
|
3000 |
|
32000 |
|
12600 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
99 |
59 300 |
19000 |
47 300 |
7000 |
43 300 |
3000 |
72 300 |
32000 |
52 900 |
12600 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
Задание 2. Провести горизонтальный и вертикальный анализ баланса на примере баланса ООО «Донской лес».
Методические указания
Вертикальный анализ баланса называется еще структурным, так как показывает структуру конечных данных бухгалтерского баланса в виде относительных величин. При вертикальном анализе статьи отчетности приводятся в процентах к его итогу. Данный вид анализа позволяет посмотреть изменения статей баланса, например, что произошло с оборотными средствами компании, дебиторской, кредиторской задолженностью по сравнению с предыдущими годами. Процентные показатели наглядно показывают насколько произошли отклонения и в какую сторону, для анализа данный способ более удобный, так как при расчетах в абсолютных величинах не всегда понятно, насколько ситуация ухудшилась или улучшилась.
Горизонтальный анализ помогает изучить изменение итоговых показателей бухгалтерского баланса во времени. Можно проследить изменения, произошедшие за предыдущий и предшествующий предыдущему годы, можно понять сложился положительный или отрицательный результат. Для анализа берутся любые два или три периода. В рамках временного анализа баланса сравниваются значения как абсолютных показателей в денежном выражении и относительных показателях.
8
Таблица 3 Состав и структура актива ООО «Донской лес»
Показатели |
на начало |
на конец |
абсолютное |
||||
|
года |
года |
|
отклонение |
|||
|
т.р. |
% |
т.р. |
|
% |
т.р. |
% |
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
5 |
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
1.Внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1.Основные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1.Запасы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2.Дебиторская задолжен- |
|
|
|
|
|
|
|
ность |
|
|
|
|
|
|
|
2.3.Денежные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.4. Прочие оборотные акти- |
|
|
|
|
|
|
|
вы |
|
|
|
|
|
|
|
Итого оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Баланс |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 4 Состав и структура пассива ООО «Донской лес»
|
на начало |
на конец |
абсолютное |
|||||
Показатели |
года |
|
года |
|
отклонение |
|||
|
т.р. |
|
% |
т.р. |
|
% |
т.р. |
% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
|
3 |
4 |
|
5 |
6 |
7 |
1. Капитал и резервы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1.Уставный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2. Добавочный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.3. Резервный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
1.4.Нераспределенная при- |
|
|
|
|
|
|
|
|
быль |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого капитал и резервы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Долгосрочные обязатель- |
|
|
|
|
|
|
|
|
ства |
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1.Заемные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9
Продолжение табл. 4
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
2.2. Отложенные налоговые обязательства
Итого долгосрочные обязательства
3.Краткосрочные обязательства
3.1.Заемные средства
3.2.Кредиторская задолженность
Итого краткосрочные обязательства
Баланс
Таблица 5 Горизонтальный анализ баланса ООО «Донской лес»
|
Значения показателей |
Отклонение |
||
АКТИВ |
Начало |
Конец пе- |
Абс |
Отн., |
|
периода |
риода |
.тыс.р |
% |
АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборотные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Товарно– материальные |
|
|
|
|
средства |
|
|
|
|
Краткосрочная дебитор- |
|
|
|
|
ская задолженность |
|
|
|
|
Денежные средства и |
|
|
|
|
краткосрочные финансо- |
|
|
|
|
вые вложения |
|
|
|
|
Основные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Здания и сооружения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Амортизация |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ПАССИВ |
|
|
|
|
Собственный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Долгосрочная задолжен- |
|
|
|
|
ность |
|
|
|
|
Краткосрочная задолжен- |
|
|
|
|
ность |
|
|
|
|
10