Вопросы для подготовки к практическому занятию № 2
1.Объекты анализа, оценка информативности финансовой отчетности с позиций основных групп ее пользователей.
2.Сравнительный анализ бухгалтерского баланса в российской и международной практике, тенденции изменения структуры баланса в условиях рыночной экономики.
3.Проблема достоверности баланса (полная инвентаризация, уточнение количественного состава и оценки отдельных статей).
4.Анализ дебиторской задолженности, оценка ее реальности, выявление сомнительной дебиторской задолженности и
еесанация.
5.Дайте классификацию видов финансового анализа
6.Принципы проведения финансового анализа.
Практическое занятие № 2
«Анализ ликвидности баланса»
Цели работы: сделать анализ ликвидности бухгалтерского баланса ООО «Донской лес»
Для выполнения работы необходимо знать: методы группировки, способы, приемы анализа бухгалтерского баланса; необходимо уметь: делать анализ бухгалтерского баланса, используя различные методы, группировать статьи баланса по признакам.
Выполнение данной практической работы способствует формированию профессиональной компетенции ОПК-5.
Вопросы к практическому заданию № 2
1.Какими нормативными документами регламентируется порядок составления финансовой отчётности организации?
2.Что является главной целью бухгалтерской отчётно-
сти?
3.Какие формы включаются в состав годовой бухгалтер-
11
ской отчётности?
4.Чем отличаются внеоборотные активы от оборотных.
5.Экспресс – анализ организации по данным финансовой отчетности.
6.Анализ бухгалтерского баланса, его основных статей
ирасчетных показателей.
7.Укажите основные условия успешного проведения анализа финансовой отчетности.
8.Приведите примеры влияния различий в национальных стандартах учета на содержание отдельных статей отчетности и конечный финансовый результат.
Методические указания
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами, сгруппированными по срокам и расположенными в порядке возрастания сроков погашения (таблица 6).
Таблица 6 Распределение статей баланса по степени ликвидности
Группа |
Характеристика |
|
|
1 |
2 |
|
|
Наиболее лик- |
Суммы по всем статьям денежных средств, которые |
видные активы |
могут быть использованы для выполнения текущих |
(А1) |
расчетов немедленно. В эту группу включают также |
|
краткосрочные финансовые вложения |
|
|
Быстро реали- |
активы, для обращения которых в наличные средства |
зуемые активы |
требуется определенное время. В эту группу можно |
(А2) |
включить дебиторскую задолженность (платежи по |
|
которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчет- |
|
ной даты), прочие оборотные активы |
|
|
12
|
Продолжение табл. 6 |
|
|
1 |
2 |
|
|
Медленно реа- |
это запасы, дебиторская задолженность (платежи по ко- |
лизуемые ак- |
торой ожидаются более чем через 12 месяцев после от- |
тивы (А3) |
четной даты), налог на добавленную стоимость по при- |
|
обретенным ценностям, при этом статья «Расходы бу- |
|
дущих периодов» не включается в эту группу. |
|
|
Труднореали- |
активы, которые предназначены для использования в хо- |
зуемые активы |
зяйственной деятельности в течение относительно про- |
(А4) |
должительного периода времени. В эту группу включа- |
|
ются статьи раздела I актива баланса «Внеоборотные ак- |
|
тивы» |
|
|
Наиболее |
кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, |
срочные обяза- |
прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не |
тельства (П1) |
погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтер- |
|
скому балансу |
|
|
Краткосроч- |
краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, |
ные пассивы |
подлежащие погашению в течение 12 месяцев после от- |
(П2) |
четной даты. При определении первой и второй групп |
|
пассива для получения достоверных результатов необ- |
|
ходимо знать время исполнения всех краткосрочных |
|
обязательств. |
|
|
Долгосрочные |
долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные |
пассивы (П3) |
пассивы — статьи раздела IV баланса «Долгосрочные |
|
пассивы». |
|
|
Постоянные |
статьи раздела III баланса «Капитал и резервы» и от- |
пассивы (П4) |
дельные статьи раздела V баланса, не вошедшие в |
|
предыдущие группы: «Доходы будущих периодов» и |
|
«Резервы предстоящих расходов». Для сохранения ба- |
|
ланса актива и пассива итог данной группы следует |
|
уменьшить на сумму по статьям «Расходы будущих пе- |
|
риодов» и «Убытки». |
|
|
Для проведения анализа ликвидности необходимо прове-
13
сти распределение статей актива по степени ликвидности и сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия:
А1 >> П1 А2 >> П2 А3 >> П3 А4 << П4
Если выполняются первые три неравенства, т. е. текущие активы превышают внешние обязательства предприятия, то обязательно выполняется последнее неравенство, которое имеет глубокий экономический смысл: наличие у предприятия собственных оборотных средств; соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости.
Невыполнение одного из первых трех неравенств, свидетельствует о нарушении ликвидности баланса. При этом недостаток средств по одной группе активов не компенсируется их избытком по другой группе, поскольку в реальной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные (т.е. компенсация может быть лишь по стоимости). Следует отметить, что в большинстве случаев достижение высокой ликвидности противоречит обеспечению более высокой прибыльности. Наиболее рациональная политика состоит в обеспечении оптимального сочетания ликвидности и прибыльности предприятия.
1) Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности предприятия. Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле:
КТЛ = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)
В мировой практике значение этого коэффициента
14
должно находиться в диапазоне 1–2. Естественно, существуют обстоятельства, при которых значение этого показателя может быть и больше, однако, если коэффициент текущей ликвидности более 2–3, это, как правило, говорит о нерациональном использовании средств предприятия. Значение коэффициента текущей ликвидности ниже единицы говорит о неплатежеспособности предприятия.
2) Коэффициент быстрой ликвидности, или коэффициент «критической оценки», показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность. Коэффициент быстрой ликвидности определяется по формуле:
КБЛ = (А1 + А2) / (П1 + П2).
В ликвидные активы предприятия включаются все оборотные активы предприятия, за исключением товарно– материальных запасов. Данный показатель определяет, какая доля кредиторской задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных активов, т. е. показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Рекомендуемое значение данного показателя от 0,7– 0,8 до 1,5.
3) Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле
КАЛ = А1 / (П1 + П2).
Значение данного показателя не должно опускаться ниже
0,2.
4) Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом рекомендуется использовать общий показатель ликвидно-
15