Материал: северокавказский федеральный университет бухгалтерский учет

Тема 13. Учет капитальных и финансовых вложений.

Цель работы: изучение особенностей организации учета капитальных и финансовых вложений и приобретение практических навыков по отражению операций в бухгалтерском учете на практических примерах.

Формируемые компетенции (или их части): ОК-5, ОК-7, ПК-3, ПК-4, ПК-5, ПК-7
Теоретическая часть:

Вопросы для обсуждения:

1. 
   Капитальные вложения и их учет.
   
2. 
   Финансовые вложения и ценные бумаги, методы оценки. Бухгалтерский учет финансовых вложений
   

Методические рекомендации.

Вопрос 1. Капитальные вложения и их учет. Классификация и оценка долгосрочных инвестиций.

В качестве основополагающих моментов студент должен понять правовые экономические основы инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений. Следует изучить состав и классификацию капитальных вложений, принципы их учета. Особое внимание уделяется изучению учета затрат на капитальное строительство: строительных и монтажных работ при подрядном и хозяйственном способах их производства; приобретение оборудования, инструмента и инвентаря; прочих капитальных работ и затрат.

Студенту необходимо знать организацию учета приобретения земельных участков, объектов природопользования, отдельных объектов основных средств.

Учет законченных капитальных вложений и определение инвентарной стоимости вводимых в действие объектов капитальных вложений необходимо изучить студенту Кроме того следует изучить учет источников финансирования капитальных вложений.
Вопрос 2. Финансовые вложения и ценные бумаги, методы оценки. Бухгалтерский учет финансовых вложений

Студент должен знать, что инвестиции в финансовые вложения - обособленный вид экономической деятельности. Необходимо знать цель финансовых вложений, их классификацию и принципы их оценки.

Следует изучить организацию учета инвестиций в акции, покупка акций и их продажу. Особое место отводится изучению учета доходов (дивидендов), учету потенциальных убытков в соответствии с котировкой акций на рынке ценных бумаг.

Учет инвестиций в облигации. Покупка облигаций и их оценка. Погашение разницы между номинальной стоимостью облигаций и их покупной стоимостью.

Студент должен ознакомиться с учетом доходов (процентов), погашением (выкупом) облигаций. Изучается учет представляемых займов под векселя и иные долговые обязательства и процентов по займам.

Учет вкладов в уставный (складочный) капитал и доходы от участия в уставном капитале других организаций.

На конкретной хозяйственной ситуации изучается организация учета финансовых вложений по договору простого товарищества и доходов (убытков) от совместимой деятельности.
Задача 13.1

Задания: 1. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по учету инвестиций в строительство объектов основных средств.

2. Определить стоимость объекта, сданного в эксплуатацию.

Исходные данные: Фирма «Каскад» осуществляет строительство подрядным способом производственного цеха с установкой в нем автоматизированной линии.

Согласно счету проектной организации стоимость проектных работ, принятая к оплате, составила 50 000 руб., в т.ч. НДС 18% — ? руб. Подрядчиком выставлен счет за работу в сумме 500 000 руб., в т.ч. НДС 18% - ? руб.

Автоматизированная линия была оприходована и сдана в монтаж — 200 000 руб., в т.ч. НДС 18% - ? руб. Работа по монтажу оценивается в 40 000 руб., в т.ч. НДС 18% - ? руб.

После оплаты всех выставленных счетов введено в эксплуатацию здание цеха и автоматизированная линия производственного цеха фирмы «Каскад».

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________
Задача 13.2

Задания: 1. На основании данных о затратах застройщика по строительству производственного корпуса определить инвентарную стоимость введенного в эксплуатацию объекта.

2. Отразить на счетах бухгалтерского учета произведенные затраты и операции.

Исходные данные: В феврале 20__ г. ОАО «ПЗ-10» начало строительство хозяйственным способом здания офиса. Построенное здание введено в эксплуатацию в декабре того же года., в этом же месяце поданы документы на государственную регистрацию. Амортизацию на здание начали начислять с января следующего года линейным способом. Налоговый период по НДС в ОАО «ПЗ-10» равен месяцу.

Расходы на строительство составили 6 500 000 руб., из них затраты в феврале составили:

1. Приобретены материалы у поставщика за плату 300 000 руб. НДС - ? руб.

2. Оплачен счет поставщика — ?

3. Зачтен из бюджета НДС по приобретенным материалам — ?

4. Отпущены материалы на строительство здания офиса — 300 000 руб.

5. Начислена заработная плата рабочим строительного участка — 400 000 руб.

6. Начислены страховые взносы с оплаты труда — ?

7. Начислена амортизация на строительное оборудование — 2500 руб.

8. Услуги автотранспортной организации «ММП» — 9000 руб. НДС - ?

9. Зачтен из бюджета НДС по оказанным услугам — ?

10. Списаны услуги вспомогательного цеха — 15 000 руб.

11. Перечислено транспортной организации «ММП» — ?

12. Начислен НДС на строительные работы, выполненные в феврале, — ?

13. Перечислен НДС в бюджет, начисленный на строительные работы в феврале, - ?

14. Возмещен из бюджета НДС, начисленный по строительным работам в феврале, - ?

15. Декабрь 20__ г. Строительные работы завершены.

Построенный объект введен в эксплуатацию, принят к учету в состав основных средств по первоначальной стоимости (сумму определить) — ?
Методические указания: Расчеты выполните в таблице следующей формы:

Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «ПЗ-10»:

№ п/п	Документы и содержание операции	Сумма, руб.	Дт	Кт
1.
…
	Итого:

Инвентарная стоимость введенного в эксплуатацию объекта ________________________

_____________________________________________________________________________

Задача 13.3

Задания:

1. Записать в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета операции по посту­плению основных средств путем строительства.

2. Записать затраты по долгосрочным инвестициям в регистры бухгалтерского учета «Ведомость учета долгосрочных инвестиций» (табл. 2).

Исходные данные: Строительство здания цеха по производству мебели ООО «Рассвет» ведет хозяйственным способом строительным цехом, а строительство здания цеха по производству мебельной фурнитуры подрядным способом. Налоговый период по НДС в равен месяцу.

Остатки по счетам аналитического учета на 1 ноября 20_ г.

Счет	Субсчет	Сумма, руб.
Вложения во внеоборотные активы (сч. 08)	Строительство мебельного цеха	1 585 000

Методические указания: задания выполните в таблицах нижеприведенных форм 1 и 2.

1. Журнал регистрации хозяйственных операции ООО «Рассвет» за ноябрь 20_ г.

№ п/п	Документ и содержание операции	Сумма, руб.	Дт	Кт
1	Требования № 10-35: Отпущены со склада строительному цеху материалы для строительства цеха по выпуску мебели	895 000
2	Ведомость начисления амортизации основных средств: Начислена амортизация основных средств строительного цеха, используемых для строительства нового цеха	4500
3	Ведомость распределения заработной платы: Начислена оплата труда строительным рабочим за строительство нового цеха	925 600
4	Расчет страховых взносов: Начислены страховые взносы в установленном размере с заработной платы	?
5	Акт № 8 сдачи оборудования в монтаж: Передано строительному цеху оборудование, требующее монтажа	600 000
6	Расчет бухгалтерии: Списаны затраты строительного цеха за ноябрь на строительство цеха по выпуску мебели	?
7	Расчет бухгалтерии: Начислен НДС на затраты строительного цеха, произведенные в ноябре (по действующим ставкам)	?
8	Выписка из расчетного счета и платежное поручение Перечислена в бюджет сумма НДС, начисленная на затраты строительного цеха в ноябре	?
9	Акт приемки-передачи основных средств № 4: Введено в эксплуатацию здание цеха по выпуску мебели и принято на учет по первоначальной стоимости	?
10	Расчет бухгалтерии: Принят к вычету НДС, начисленный на затраты строительного цеха, произведенные в ноябре	?
11	Акт приемки-передачи основных средств № 16: Введено в эксплуатацию оборудование, требующее монтажа	?
12	Акт выполнения I этапа строительных работ: Акцептован счет строительной организации за выполненные работы по I этапу возведения цеха по выпуску фурнитуры: — Стоимость выполненных работ — НДС (по ставке 18%)	856 800 ?
13	Расчет бухгалтерии: Принят к вычету «входной» НДС по выполненным работам строительной организацией в ноябре	?
14	Платежное поручение: Перечислено строительной организации по счету за выполненные работы в ноябре	?
	Итого:

2. Ведомость затрат по долгосрочным инвестициям за 20__ г. (руб.)

Объекты	Незавершенные долгосрочные инвестиции на начало месяца		Затраты за месяц в Дт сч. 08 с кредита счетов				Всего затрат		Списано за месяц
	по смете	фактически	Сч. 07	Сч. 60			за месяц	с начала года
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

Задача 13.4.

Задание: На основе данных отразить на счетах операции по учету поступления основных средств

Исходные данные

Хозяйственные операции ООО «Онега» за март 20__г.

№ п/п	Документ и содержание операции	Сумма, руб.
1	Акт приема-передачи № 3: Принято в эксплуатацию от собственного строительного подразделения законченное строительством здание цеха	5 237 000
2	Акт приема-передачи № 4: В порядке спонсорской помощи принят безвозмездно станок: — текущая рыночная стоимость — безвозмездно поступивший станок отражен в составе основных средств	225 800 ?
3	Акт приема-передачи № 5: Отражены в составе основных средств машины и оборудование по фактическим затратам на приобретение, в т.ч. затраты на доставку, монтаж и установку	800 000
4	Акт приема-передачи № 6: Поступило в качестве вклада в уставный капитал от учредителей оборудование к установке, предназначенное для монтажа	195 000
5	Счет завода-изготовителя: Поступило за плату от завода-изготовителя оборудование для монтажа: — покупная стоимость - в т.ч. НДС (по ставке 18%)	320 000 ?
6	Акт сдачи оборудования в монтаж: оборудование к установке передано со склада в монтаж производственному цеху	?
7	Акт приема-передачи № 7: Отражается в учете стоимость оборудования, не требующего монтажа, внесенного учредителями в счет вклада в уставный капитал (по согласованной стоимости) — принято в состав основных средств оборудование, внесенное учредителями в счет вклада в уставный капитал	175 800 ?
8	Акт приема-передачи № 8: Отражена в учете стоимость оборудования, внесенного участником для совместной деятельности по договору простого то­варищества	245 000
9	Акт приема-передачи № 9: Получен объект ОС в доверительное управление	150 000