Материал: северокавказский федеральный университет бухгалтерский учет

Рекомендуемая литература:

Основная: [1], [2], [3], [4]

Дополнительная: [3], [7], [8], [10]

Методическая: [1], [2]

Интернет-ресурсы: [1], [2], [3], [4]

Тема 15. Учет капитала, резервов и займов.

Цель работы: изучение особенностей учета капитала, резервов и займов, приобретение навыков по отражению операций в бухгалтерском учете на практических примерах.

Формируемые компетенции (или их части): ОК-5, ОК-7, ПК-3, ПК-4, ПК-5, ПК-7
Теоретическая часть:

Вопросы для обсуждения:

1. 
   Составляющие собственного капитала предприятия и их учет.
   
2. 
   Учет резервов предприятия.
   
3. 
   Учет заемных средств и целевого финансирования
   

Методические рекомендации:

Вопрос 1. Составляющие собственного капитала предприятия и их учет

Студент должен знать, что собственный капитал является основным источником финансирования производственно-хозяйственной деятельности предприятий. Следует усвоить, что входит в собственный капитал предприятия, и особенности создания и использования составляющих собственного капитала. Следует знать особенности формирования уставного капитала на предприятиях различной организационно-правовой формы и организацию его учета. Необходимо рассмотреть учет изменений уставного капитала, порядок расчетов с акционерами. Кроме этого, студент должен изучить учет формирования и использования резервного и добавочного капитала организации.

Вопрос 2. Виды резервов организации, особенности их учета.

На предприятиях могут создаваться резервы, которые представляют собой будущие расходы организации. Студент должен изучить учет следующих резервов: оценочных, регулирующих, по условным обязательствам. К оценочным резервам относятся резервы по сомнительным долгам, резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, резервы под снижение стоимости материальных ценностей. Студент изучает регулирующие резервы, к которым относятся резервы на предстоящую оплату отпусков, резерв на ремонт основных средств, резерв на выплату вознаграждения за выслугу лет и т.д. Кроме того на предприятии могут формироваться резервы по условным обязательствам (гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и т.д.).

Вопрос 3. Учет заемных средств и целевого финансирования

Студенту необходимо уметь дать понятие кредитов и займов, знать их экономическую сущность, рассмотреть на конкретных хозяйственных ситуациях организацию учета кредитов банка и займов (краткосрочных и долгосрочных). Особое внимание уделяется учету процентов за предоставленный банковский кредит.

Для пополнения оборотных и внеоборотных активов организация использует средства целевого финансирования. Студент должен знать учет формирования и использования целевых поступлений и финансирования.

Задача 15.1

Задание: На основании данных задачи отразить в бухгалтерском учете формирование уставного капитала организации

Исходные данные: Согласно учредительным документам размер уставного капитала организации составляет I 000000 руб. Задолженность по вкладам погашается учредителями в следующем порядке: 70 % — денежными средствами, 20 % — объектами основных средств, 10 % — материалами.

_____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________
Задача 15.2

Задание: На основании данных задачи отразить в бухгалтерском учете процедуры уменьшения уставного капитала.

Исходные данные: Собранием участников общества с ограниченной ответственностью принято решение об уменьшении размера уставного капитала на сумму 150 000 руб. путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников.

_____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________
Задача 15.3

Задание: На основании данных задачи составить бухгалтерские проводки.

Исходные данные: По итогам года акционерным обществом получен убыток в размере 50 000 руб. Общим собранием акционеров принято решение о покрытии суммы полученного убытка за счет средств сформированного в предыдущие годы резервного капитала.

_____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________
Задача 15.4

Задание: На основании данных задачи отразить в бухгалтерском учете результаты переоценки основного средства.

Исходные данные: Организация переоценивает объект основных средств. Текущая (восстановительная) стоимость объекта на дату переоценки составляет 33 600 руб.

Первоначальная стоимость объекта — 28 000 руб.; сумма начисленной на момент переоценки объекта амортизации — 4000 руб.

Методические указания: задание выполните в следующей последовательности:

Сумма дооценки объекта: _______________________________________________________

Коэффициент пересчета первоначальной стоимости в восстановительную: _____________

_____________________________________________________________________________

Сумма амортизации после переоценки: ___________________________________________

Сумма дооценки амортизации: __________________________________________________
Задача 15.5

Задание: На основании данных о формировании уставного капитала ООО «Кредо» заполнить журнал регистрации хозяйственных операций.

Исходные данные: Учредительным договором ООО «Кредо» определен размер уставного капитала - 150 000 руб. Учредители – два юридических лица, вносят свои взносы в уставный капитал в равных долях.

Первый учредитель в качестве взноса передал ООО «Кредо» основные средства на 40 000 руб. Второй учредитель перечислил на расчетный счет ООО «Кредо» - 40 000 руб. 28. Декабря 20__г. уставный капитал ООО «Кредо» был сформирован.

По решению руководства основные средства, внесенные в счет вклада в уставный капитал, были переоценены на конец года. Увеличение стоимости составило 3000 руб.

Учредителями принято и отражено в уставных документах решение об увеличении уставного капитала на сумму переоценки основных средств.

Методические указания:

1. в соответствии с учетной политикой ООО «Кредо» откройте к счету 80 «Уставный капитал» два субсчета: 80-1 «Объявленный капитал»; 80-2 «Оплаченный капитал»

2. Решение выполните в таблице нижеприведенной формы:

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Кредо» за декабрь 20__г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1
2

Задача 15.6

Задание: На основании данных задачи отразить на счетах операции по формированию уставного капитала акционерного общества.

Исходные данные:

Хозяйственные операции за ноябрь 20__г.

№ п/п	Дата и содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
1	15.11. Внесены учредителями денежные средства: - на расчетный счет - на валютный счет (1500 евро по курсу ЦБ РФ _____? )	125 000 ?
2	20.11. В счет оплаты акций поступили: - материалы - оборудование, требующее монтажа - долгосрочные ценные бумаги - нематериальные активы	140 000 250 000 85 000 120 000
3	25.11. В собственность акционерного общества учредителем передано здание производственно-хозяйственного назначения: - первоначальная стоимость - начисленная к моменту передачи амортизация	800 000 75 000
4	26.11. В счет оплаты акций поступили денежные средства на расчетный счет	200 000
5	27.11 В счет оплаты акций поступили товары	30 000
6	28.11 В учете признана дебиторская задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал	200 000
	30.11 После регистрации отражается уставный капитал	?

Методические указания: 1. Откройте к счету 80 «Уставный капитал» субсчета: 80-1 «Объявленный капитал»; 80-2 «Оплаченный капитал»

2. Решение выполните в таблице нижеприведенной формы:

Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО за ноябрь 20__г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1
2