Оглавление
Введение
Глава 1. Теоретические аспекты темы «Система показателей оценки финансового состояния предприятия»
.1 Цели, задачи и система аудита финансового состояния предприятия
.2 Аналитические процедуры и порядок их применения в процессе оценки финансового состояния предприятия
Глава 2. Организация аудита финансового состояния предприятия на примере ООО «Вентер»
.1 Выявление «больных» статей отчётности
.2 Анализ имущественного положения предприятия
Заключение
Список использованной литературы
Приложение
Введение
Переход России к рыночным отношениям и появление предприятий различных форм собственности выявили необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов предпринимательской деятельности, и среди них одно из ведущих мест должно принадлежать институту аудиторства, главная цель которого- обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской ( финансовой) и налоговой отчётности. Данные по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций у юридических объектов могут быть объективно подтверждены независимым аудитом. Проведение аудита преследует основную цель - дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте.
Аудит способствует уменьшению предпринимательского риска и с его помощью можно определить вероятность благоприятных событий.
Наряду с бухгалтерскими и экономическими службами, аудиторы, проводя независимые проверки, способствуют улучшению финансового состояния предприятий.
Финансовое состояние предприятия (ФСП) характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность хозяйствующего субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.
Способность предприятия успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внешней и внутренней среде, постоянно поддерживать свою платёжеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.
Финансовое состояние предприятия зависит от результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Финансовое состояние не является игрой случая, а является итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты финансово-хозяйственной деятельности.
Главная цель финансовой деятельности предприятия сводится к одной стратегической задаче - наращиванию собственного капитала и обеспечению устойчивого положения на рынке. Для этого оно должно постоянно поддерживать платёжеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.
Целью курсовой работы является систематизация, расширение и закрепление теоретических знаний и развитие практических навыков на основе применения в аудите методов оценки финансового состояния предприятий в рыночной экономике.
В курсовой работе использованы материалы ООО «Вентер», занимающегося
розничной торговлей продуктами и хлебобулочными изделиями собственного
производства.
Глава 1. Теоретические аспекты темы «Система показателей оценки
финансового состояния предприятия»
.1 Цели, задачи и система аудита финансового состояния предприятия
Аудитор рассчитывает основные показатели предприятия, которые помогут ему определить, каково положение предприятия и, что самое важное, сможет ли оно продолжать свою деятельность в будущем. Основной целью аудита финансового состояния является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, при этом аудитора может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т. е. ожидаемые параметры финансового состояния. Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач.
Аудит финансового состояния должен обеспечить выполнение следующих задач:
1. Своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия, установление его «болевых точек» и изучение причин их образования.
2. Поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платёжеспособности и финансовой устойчивости.
. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.
. Прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.
В систему аудита ФСП включаются следующие блоки:
1. Оценка имущественного положения и структуры капитала:
1.1.Анализ размещения капитала;
.2.Анализ источников формирования капитала.
2. Оценка эффективности и интенсивности использования капитала:
2.1.Анализ доходности (рентабельности) капитала;
.2.Анализ оборачиваемости капитала.
3. Оценка финансовой устойчивости и платёжеспособности:
3.1.Анализ финансовой устойчивости;
.2.Анализ ликвидности и платёжеспособности.
4. Оценка кредитоспособности и риска банкротства.
Основными источниками информации для анализа финансового состояния
предприятия служат бухгалтерский баланс (форма №1), отчёт о прибылях и убытках
(форма №2), отчёт об изменениях капитала (форма №3), отчёт о движении денежных
средств (форма №4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5), данные
первичного и аналитического бухгалтерского учёта, которые расшифровывают и
детализируют отдельные статьи баланса.
.2 Аналитические процедуры и порядок их применения в процессе оценки
финансового состояния предприятия
Проведение анализа финансового состояния в ходе аудита регламентировано Международными Стандартами Аудита (МСА) №520 «Аналитические процедуры».
Аналитические процедуры - это анализ коэффициентов и тенденций, имеющих важное значение при оценке финансового состояния субъекта, включая последующее изучение их колебаний и взаимосвязей, если те не согласовываются с другой уместной информацией или отклоняются от предоставленных значений. Аналитические процедуры могут осуществляться всеми методами, которые присущи экономическому анализу.
Роль анализа и оценки финансового состояния предприятия состоит в том, чтобы узнать важные финансовые показатели предприятия, оценить вероятность банкротства, узнать сможет ли оно продолжать свою деятельность в будущем.
Финансовое состояние предприятий, его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заёмных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия, в первую очередь от соотношения основных и оборотных средств, а также от уравновешенности активов и пассивов предприятия.
Поэтому в начале необходимо проанализировать структуру источников капитала предприятия и оценить степень финансовой устойчивости и финансового риска. С этой целью рассчитывают следующие показатели:
1. коэффициент финансовой автономии или независимости - удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса;
2. коэффициент финансовой зависимости - доля заёмного капитала в общей валюте баланса;
. коэффициент текущей задолженности - отношение краткосрочных финансовых обязательств к общей валюте баланса;
. коэффициент долгосрочной финансовой независимости (или коэффициент финансовой устойчивости) - отношение собственного и долгосрочного заёмного капитала к общей валюте баланса;
. коэффициент покрытия долгов собственным капиталом (коэффициент платёжеспособности)- отношение собственного капитала и долгосрочного заёмного к общей валюте баланса;
. коэффициент финансового левериджа, или коэффициент финансового риска- отношение заёмного капитала к собственному.
Чем выше уровень первого, четвёртого и пятого показателей и ниже второго, третьего и шестого, тем устойчивее финансовое состояние предприятия.
Для банков и прочих кредиторов ситуация более надёжная, если доля собственного капитала у предприятия более высокая. Это исключает финансовый риск. Для предприятия же, напротив, использование заёмных средств свидетельствует о его гибкости, его способности находить кредиты и возвращать их, т.е. о доверии к нему в деловом мире.
Важными показателями, характеризующими структуру капитала и определяющими устойчивость предприятия, являются сумма чистых активов и их доля в общей валюте баланса. Величина чистых активов (реальная величина собственного капитала) показывает, что останется собственникам предприятия после погашения всех обязательств в случае ликвидации предприятия. Определяется она следующим образом: из общей суммы активов вычитаются налоги по приобретённым ценностям, задолженность учредителей по взносам в уставный капитал, стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, целевое финансирование и поступления, долгосрочные финансовые обязательства, краткосрочные финансовые обязательства (краткосрочные кредиты, кредиторская задолженность и расчёты по дивидендам). Величина чистых активов не должна быть меньше величины уставного капитала.
Если чистые активы меньше величины уставного капитала. Акционерное общество обязано уменьшить свой уставный капитал до величины его чистых активов, а если чистые активы менее установленного минимального размера уставного капитала, то в соответствии с действующими законодательными актами общество обязано принять решение о самоликвидации. При неблагоприятном соотношении чистых активов и уставного капитала усилия должны быть направлены на увеличение прибыли и рентабельности, погашение задолженности учредителей по взносам в уставный капитал и т. д.
Излишек или недостаток плановых источников средств для формирования запасов и затрат (постоянной части оборотных активов) является одним из критериев оценки финансовой состояния.
. Абсолютная устойчивость финансового состояния, если затраты и запасы
(З) меньше сумы плановых источников их формирования (И пл):
З < И пл.
. Нормальная устойчивость, при которой гарантируется платёжеспособность
предприятия, если:
З = И пл.
. Неустойчивое (прекризисное) финансовое состояние, при котором
нарушается платёжный баланс, но сохраняется возможность восстановления
равновесия платёжных обязательств за счёт привлечения временно свободных
источников средств (И вр.) в оборот предприятия (резервного фонда, фонда
накопления и потребления) кредитов банка на временное пополнение оборотных
средств, превышения нормальной кредиторской задолженности над дебиторской и
др.:
З = И пл.+ И вр.
. Кризисное финансовое состояние (предприятие находится на грани
банкротства), при котором:
З > И пл.+ И вр.
Равновесие платёжного баланса в данной ситуации обеспечивается за счёт просроченных платежей по оплате труда, ссудам банка, поставщикам, бюджету и т. д.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 20.05.1995г. №498 для оценки платёжеспособности и вероятности банкротства обязательно рассчитывают три показателя:
1. коэффициент текущей ликвидности - это отношение оборотных средств к срочным обязательствам. Если значение этого коэффициента меньше 2, то предприятие считается неплатёжеспособным;
2. коэффициент восстановления платёжеспособности за период, равный 6 месяцам:
Кв.п =
Кт.л норм
где Кт.л1 и Кт.л0 - соответственно фактическое значение коэффициента ликвидности в конце и начале периода; Кт.л норм - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности: 6 - период восстановления платёжеспособности, мес.; Т- отчётный период, мес.
Если Кв.п > 1, то у предприятия есть реальная возможность восстановить платёжеспособность, и наоборот, если Кв.п < 1, то нет возможности восстановить платёжеспособность в ближайшее время.
3. обеспеченность собственными средствами. Здесь нет жёстких критериев. Высокая доля собственных средств рассматривается как позитивная характеристика финансового положения предприятия.
При изучении бухгалтерской отчётности обращают внимание на «больные» статьи, указывающие на неблагополучное финансовое состояние предприятия: «Убытки», «Кредиты и займы, непогашенные в срок».
отчётность аналитический аудит оценка
Глава 2. Организация аудита финансового состояния предприятия на примере
ООО «Вентер»
.1 Выявление «больных» статей отчётности
«Больные» статьи баланса оценивают в динамике и делят на две группы:
· свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе организации в отчётном периоде и сложившемся в результате этого плохом финансовом состоянии;
· свидетельствующие об определённых недостатках в работе предприятия.
К первой группе относятся: «Непокрытый убыток» (форма №1), «Кредиты, непогашенные в срок» (форма №5), «Кредиторская задолженность просроченная» (форма №5).
В балансе ООО «Вентер» непокрытого убытка не значится. Изучение Приложения к балансу (форма №5) показывает, что просроченной задолженности по кредитам и просроченной кредиторской задолженности предприятие не имеет.
Ко второй группе относятся статьи, непосредственно представленные в балансе, смысл которых заключается в следующем. Любое предприятие имеет запас прочности. Так, дебиторы могут задерживать оплату, но предприятие будет продолжать работать; может нарастать величина неликвидов, но оборотных средств ещё достаточно для обеспечения приемлемой ритмичности технологического процесса и т. д. Тем не менее, может наступать ситуация, когда количественные изменения перерастут в качественные.
Именно показатели второй группы говорят о том, что предприятие не вполне рационально использует свои средства; пока ещё запас прочности позволяет предприятию выдерживать сложившееся положение, но такая ситуация не может продолжаться до бесконечности, особенно если имеет место неблагоприятная динамика.
Если анализ проводится по данным годовой отчётности, то к статьям второй группы относят следующие статьи: «Дебиторская задолженность просроченная», «Векселя, полученные просроченные», «Дебиторская задолженность, списанная на финансовые результаты». Значимость сумм по этим статьям в отношении устойчивости финансового состояния зависит от их удельного веса в валюте баланса. Что касается смысловой нагрузки, то она очевидна: предприятие имеет проблемы со своими клиентами и покупателями. До определённого момента эти проблемы не являются критическими. Однако ситуация может резко измениться при совпадении во времени ряда факторов. ООО «Вертер» имеет дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты. Эта задолженность составляет 17,0 тыс. руб. как на начало так и на конец года. Эта статья баланса должна быть взята на контроль как «больная». К взысканию 17,0 тыс. руб. должны быть приняты меры.
Важное значение для оценки финансового состояния имеет вертикальный (структурный) анализ активов и пассивов, при котором приоритетное внимание уделяется изучению относительных показателей. В ходе проведения горизонтального анализа производятся сравнения с предыдущим периодом, исчисляются отклонения, которые дополняются темпами роста.