Курсовая работа: Сравнительный анализ налоговых систем Российской Федерации и Франции

Российский государственный университет имени А.Н. Косыгина (РГУ им. А.Н. Косыгина)

Курсовая работа

СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ФРАНЦИИ

По дисциплине: «Налоги и налогообложение»

Розова Олеся Евгеньевна

Москва 2018 г.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

1.1 Понятие и сущность налога. Понятие налоговой системы

1.2 Характеристика налоговой системы РФ

1.3 Виды налогов в РФ

2. АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ ФРАНЦИИ

2.1 Налоговая система Франции

2.2 Виды налогов во Франции

3. СРАВНИТЕЛЬНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ И ФРАНЦИИ

3.1 Сходства и различия налоговых систем России и Франции

3.2 Использование зарубежного опыта при совершенствовании налоговой системы РФ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

В условиях нестабильности экономики особую актуальность приобретает вопрос поиска и внедрения на практике методов совершенствования налоговой системы, основанные на знаниях о составляющих элементах налоговой системы, такие как виды налогов, функции, принципы, классификация, налоговое законодательство, налоговая политика и др. Необходимость совершенствования налоговой системы любой страны заключается в том, что налоговая система активно влияет на экономическое развитие, конкурентоспособность национальной экономики.

Теоретические основы налогообложения разработаны в трудах таких выдающихся ученых, как А. Вагнер, Д. Кейнс, А.Лаффер, Д. Милль, Ф. Нитти, Д. Рикардо, А. Смит. Вопросам налогообложения посвящены труды многих российских ученых, в частности Гажва В.О., Гусейнова Г. М., Кравцова Н.И., Пилипенко К.А., Чаплыгина Ю.В., Шарохина С.В.

Целью курсовой работы является исследование структуры налоговой системы Российской Федерации и Франции, их составляющих элементов и определения их влияния на эффективность функционирования налоговой системы страны.

Для достижения этой цели поставлены следующие задачи:

- рассмотреть сущность дефиниций «налог» и «налоговая система»;

- описать основные элементы и принципы налоговой системы РФ;

- проанализировать особенности становления и развития налоговой системы Франции;

- осуществить компаративный анализ налоговых систем России и Франции;

- выявить проблемы и пути совершенствования налоговой системы РФ на основании зарубежного опыта.

Структура работы. Курсовая работа состоит из введения, трех взаимосвязанных глав, общих выводов, списка использованной литературы.

1. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

1.1 Понятие и сущность налога. Понятие налоговой системы

Налоги прошли длительную эволюцию от периодической дани к постоянному источнику государственных доходов. Современная смешанная экономика не только подтверждает ведущую значимость налогов в системе финансовых отношений, но и выдвигает новые направления их проявления с течением времени.

В современной экономической литературе под понятием налогов понимают обязательные, безвозмездные платежи государству физических и юридических лиц [7, с. 38]. С данного определения следует, что основным распорядителем налогов является государство.

Налоги, как рычаги макроэкономического регулирования, выполняют определенные функции, обеспечивают в целом эффективность функционирования налоговой системы страны. Традиционная экономическая теория выделяет две функции налогов: фискальную и регулирующую [9]. Однако современные исследователи дополняют это список более углубленными функциями, такими как контрольная, распределительная, социальная (рис. 1.1).

Регулирующее воздействие налогов и налоговой системы в целом на экономику государства определяется тем, насколько целенаправленно они решают комплекс задач, связанных с обеспечением поступлений в бюджеты всех уровней, и на этой основе повышением жизненного уровня населения.

Учитывая сложившееся учеными представление о сути налога можно выделить характерные признаки. Некоторые ученые предлагают всю совокупность типичных признаков налогов разделить на три группы: целевые, организационные и системные (рис. 1.2) [15, c. 122].

Рисунок 1.1 Функции налогов и их характеристика

Рисунок 1.2 Типичные признаки налогов

Другие ученые предлагают определить круг общих (родовых) признаков, присущие и налогам, и сборам и иным общеобязательным платежам налогового характера. Так, по мнению Болатаева А.А., Булкаева Р.А., Джагаева В.С., несмотря на схожесть налогов и сборов, это все-таки разные рычаги, а поэтому они имеют также особые (видовые) признаки [4, c. 41]. К общим признакам этих обязательных платежей следует отнести следующие:

- наполнение бюджета и целевых фондов;

- поступление средств в казну для удовлетворения общественных расходов;

- обязательность уплаты, выполнение которой обеспечивается принудительной силой государства;

- необратимость;

- безэквивалентность;

- безусловность;

- законодательное закрепление;

- регулирование актом компетентного органа государственной власти;

- систематичность (регулярность) их взимания.

Учитывая подходы различных ученых [4-7], налоговая система это совокупность налогов, сборов, платежей, что установлены государством, а также инфраструктура, которая обеспечивает их начисление, учет, контроль и оплату.

1.2 Характеристика налоговой системы РФ

В Российской Федерации налоговая система является трехуровневой. Она подразделяется на федеральный, региональный и местный уровни - статья 12 Налогового Кодекса РФ [2]. Это объясняется специфическими особенностями государственного устройства России, которые заключаются в федеративном государственном управлении и разделении органов власти на три самостоятельных уровня: федеральный, региональный и местный.

Правовая основа налоговой системы законодательство о налогах и сборах: Налоговый Кодекс РФ, таможенное законодательство, которые вместе образуют нормативную модель налоговой системы и Бюджетный Кодекс Российской Федерации. Формирование налоговой системы происходит на законодательном уровне. Федеральные органы законодательной власти моделируют структуру налоговой системы, оформляют налоги и сборы. Согласно ст. 72 и 76 Конституции, органы законодательной власти субъектов РФ не могут изменять состав налоговой системы [1]. Следовательно, законодательные органы субъектов РФ не участвуют в процессах разграничения налоговых доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы.

Основные организационно - правовые принципы налогообложения зафиксированы в НК Российской Федерации (рис. 1.3)[2]:

российский французский налоговая система

Рисунок 1.3. Основные организационно - правовые принципы налогообложения

Таким образом, законность и четко определенные основы системы налогообложения способствуют стабилизации отношений налоговой системы по отношению к бюджету и способствуют тому, что налогообложение имеет долгосрочный характер.

1.3 Виды налогов в РФ

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные.

Динамика налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ представлен в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Налоговые поступления в консолидированный бюджет РФ, млрд. руб.

Как видно из таблицы 1.1 динамика поступлений налоговых доходов в консолидированный бюджет РФ возрастающая. Так, величина налоговых поступлений в 2016 году относительно уровня 2015 году была больше на 1114,0 млрд. руб. (на 8,8 %), а в 2017 году относительно уровня 2015 года на 1779,7 млрд. руб. (на 14,1 %) [5, c. 129].

Среди налогов, которые взимаются согласно законодательству РФ, на первом месте налог на добычу полезных ископаемых: темп прироста в 2017 году составил 11,1 %, а в 2016 году - 0, 9%, относительно уровня 2015 года. Увеличение этого показателя обусловлено увеличением добычи углеводородного сырья в РФ. На втором месте налог на доходы физических лиц: темп прироста в 2016 году 4, 4 %, а в 2017 году - 12, 2 %, по сравнению с 2015 годом. На увеличение поступлений этого налога повлиял рост доходов населения. На третьем месте по динамике налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ налогу на прибыль: темп прироста поступлений в 2016 году 9,5 %, а в 2017 году 16, 7 %, по сравнению с 2015 годом. Потом налог на добавленную стоимость. Темп прироста поступлений в 2016 году 12, 6 %, а в 2017 году - 22, 1 %, относительно 2015 года. Увеличение поступлений от уплаты этого налога обусловлено ростом налоговой базы исчисления налога [8, c. 39].

Поступления от акцизов тоже увеличились, что связано с ростом ставок по налогу. Поступления налогов на имущество так же демонстрируют положительную тенденцию: темп прироста составил 11, 9 % в 2016 году, и 16, 9 % в 2017 году по сравнению с 2015 годом. Рост данного показателя обусловлен повышением эффективности работы налоговых органов и, в результате этого, увеличение сумм доначисленного налога и уменьшение задолженности по налогу. Поступления по водному налогу также увеличились: темп прироста составил 13, 6 % в 2016 году, и 4, 5 % в 2016 году.

В 2016 году в Налоговый кодекс Российской Федерации был введён новый вид налогового контроля, а также налоговый мониторинг [2]. Суть этого метода заключается в определении правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, не дожидаясь налоговых проверок.

Налоговая система современного государства является фундаментом финансовой политики, от ее четкости и рациональности зависит экономический рост и потенциал страны, ее благосостояние и качество жизни населения. Рациональное планирование и реализация налоговой политики зависят от выполнения возложенных на государство задач. Для государства в целом эффективность налоговой политики определяется первостепенным увеличением доходов через налоговые поступления (платежи), а также через развитие базы налогообложения.

2. АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ ФРАНЦИИ

2.1 Налоговая система Франции

Особенности налоговой системы Франции обусловлены развитием политической и экономической систем страны. Налогообложение носит системный характер, который основывается на том, что все мероприятия по налогообложению подлежат компетенции парламента.

Характерной особенностью налоговой системы Франции является то, что основное налоговое бремя ложится на потребление, а не на производство. Так, 41,4% всех поступлений в бюджет Франции формирует косвенный налог - налог на добавленную стоимость [10, c. 96].

С целью регулирования потребления отдельных видов товаров и услуг ставки данного налога дифференцированы. Так, основная ставка налога на добавленную стоимость составляет 18,6%, на товары и услуги первой необходимости - 5,5%, на товары быта - 7%, а самая высокая ставка достигает 22%. От обложения налогом на добавленную стоимость освобождены: медицину, образование, частную преподавательскую деятельность, лечебную практику, литературу, искусство, а также все экспортные товары. Наряду с универсальным акцизом - налогом на добавленную стоимость во Франции применяются и специфические акцизы [11, c. 179].

Вторым налогом при формировании доходной части бюджета Франции является налог на доходы физических лиц. Его удельный вес среди всех бюджетных доходов составляет более 18%. Прибыль субъектов предпринимательской деятельности облагается по ставке 34%, а прибыль предприятий занятых в сфере сельскохозяйственного производства и на рынке ценных бумаг по ставке, которая колеблется от 10% до 24%, чем государство может стимулировать развитие определенных видов экономической деятельности.

Исходя из доли, которую налог на прибыль предприятий занимает среди бюджетных доходов - 10% [10, 11], можно прийти к выводу, что правительство Франции проводит активную работу по развитию и защите отечественного товаропроизводителя.

Франция это родина налога на добавленную стоимость (Морис Лоре, министр экономики, финансов и промышленности Франции представил этот налог в 1954), и, видимо, поэтому налоги на потребление в общей сумме государственных доходов, в отличие от многих западноевропейских стран, превышают долю прямых налогов. Все законы, которые касаются введения или отмены налогов, их администрирования, утверждаются парламентом ежегодно при принятии государственного бюджета. Парламент отвечает за принятие законов (которые могут быть предложены правительством или самим парламентом). Однако закон должен быть подписан президентом прежде чем он сможет вступить в силу. Главное управление государственных финансов (Direction Gйnйrale des Finances Publiques) несет ответственность за администрирование и сбор налогов.