В процессе производственно-хозяйственной деятельности у многих организаций возникает потребность в заемных средствах для обеспечения своих планов и проектов. Поэтому предприятиям приходится в процессе своей деятельности обращаться к кредитным организациям (а также иным организациям) за выдачей кредитов, ссуд и займов. Основной целью анализа является выявление объема, состава и формы привлечения заемных средств, оценка эффективности их использования. На основании анализа можно сделать выводы о целесообразности использования заемных средств. Анализ заемных средств на предприятии обычно начинают с анализа их динамики и структуры, что дает возможность установить размер их абсолютного и относительного прироста (уменьшения). Условиями формирования эффективного привлечения кредитов могут быть срок предоставления кредита, ставка процента за кредит (форма, вид, размер) и условия ее выплаты, условия выплаты основной суммы долга. Критерием эффективного использования привлеченных кредитов выступают показатели оборачиваемости и рентабельности заемного капитала. Важной частью финансового анализа в Филиале АО «НЭСК-электросети» «Тихорецкэлектросеть» является анализ кредитов и займов, который позволяет выявлять не только показатели текущей и перспективной платежеспособности организации, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния организации в будущем. Важность анализа кредитов и займов обусловлена тем, что, составляя значительную долю текущих пассивов предприятия, ее изменения сказываются на динамике показателей его платежеспособности и ликвидности. В таблице 2.4. приведен анализ заемных средств ООО «ЭС-СТРОЙ» за 2020-2022 гг. Таблица 2.4. – Анализ заемных средств ООО «ЭС-СТРОЙ» за 2020-2022 гг. (тыс. руб.)
Наименование кредитующего банка
|
2020 г.
|
2021 г.
|
2022 г.
|
Изменения
|
абсолют- ные,
+,-
|
относи-
тельные,
%
|
Долгосрочные кредиты
|
1660000
|
3100000
|
2687767
|
1027767
|
61,91
|
ПАО «Сбербанк»
|
1400000
|
1805000
|
1077767
|
2402184
|
-23,02
|
РНКБ Банк (ПАО)
|
260000
|
1000000
|
1210000
|
950000
|
в 5 раз
|
ПАО «МИнБанк»
|
0
|
295000
|
400000
|
400000
|
х
|
Краткосрочные кредиты
|
2482000
|
400000
|
835000
|
-1647000
|
-66,36
|
АО «Банк Интеза»
|
400000
|
400000
|
0
|
-400000
|
-100,00
|
АО «Россельхозбанк»
|
600000
|
0
|
0
|
-600000
|
-100,00
|
РНКБ Банк (ПАО)
|
770000
|
0
|
235000
|
535000
|
-69,48
|
ПАО «Промсвязьбанк»
|
712000
|
0
|
0
|
-712000
|
-100,00
|
ПАО «МИнБанк»
|
0
|
0
|
600000
|
600000
|
х
|
Итого
|
4142000
|
3500000
|
3522767
|
-619233
|
-14,95
|
Заемные средства за 2020 г. составили 4142000 тыс. руб., из них: долгосрочные заемные средства – 1660000 тыс. руб.; краткосрочные заемные средства – 2482000 тыс. руб. Задолженность по процентам за 2020 г. составила 2386 тыс. руб., из них: задолженность по долгосрочным кредитом и займам – 2097 тыс. руб.; задолженность по краткосрочным кредитам и займам – 289 тыс. руб. Филиал АО «НЭСК-электросети» «Тихорецкэлектросеть» в 2020 г. привлек кредитные ресурсы при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, в том числе на покрытие расходов на покупку электроэнергии в целях компенсации потерь, расходов на выполнение ремонтной программы, а также прочую текущую деятельность. Общая сумма заемного капитала за 2021 г. составила 3500000 тыс. руб., их них: долгосрочные заемные средства – 3100000 тыс. руб.; краткосрочные заемные средства – 400000 тыс. руб. Задолженность по процентам составила 2488 тыс. руб., из них: задолженность по долгосрочным кредитам и займам – 2403 тыс. руб., задолженность по краткосрочным кредитам и займам – 85 тыс. руб. Филиал АО «НЭСК-электросети» «Тихорецкэлектросеть» в 2021 г. привлек кредитные ресурсы, связанные с поддержанием деятельности организации на уровне существующих объемов деятельности. На рисунке 1 представлена динамика показателей заемного капитала ООО «ЭС-СТРОЙ» за 2020-2022 гг. 2000000 18000001600000140000012000001000000800000600000 40000040000020000002020 г. 2021 г. 2022 г. АО «Банк Интеза»АО «Россельхозбанк»РНКБ Банк (ПАО) ПАО «Промсвязьбанк»ПАО «Сбербанк»ПАО «МИнБанк»Рисунок 2.1. – Динамика показателей заемного капитала ООО «ЭС-СТРОЙ» за 2020-2022 гг. Заемные средства ООО «ЭС-СТРОЙ» за 2022 г. составили 3522767 тыс. руб., из них: долгосрочные заемные средства – 2687767 тыс. руб.; краткосрочные заемные средства – 835000 тыс. руб. Задолженность по процентам за 2022 г. составила 1179 тыс. руб., которая относится к долгосрочным кредитам и займам. По краткосрочным кредитам и займам задолженность по процентам за отчетный период отсутствует. Исходя из проведенного анализа ООО «ЭС-СТРОЙ» за 2020-2022 гг. можно сделать вывод о том, что заемный капитал уменьшился на 619233 тыс. руб. или на 14,95%. Снижение заемного капитала в основном связано с уменьшением потерь электроэнергии.
В таблице 2.5 приведен анализ структуры заемных средств ООО «ЭС-СТРОЙ» за 2020-2022 гг. Таблица 2.5. –Анализ структуры заемных средств ООО «ЭС-СТРОЙ» за 2020-2022 гг. (тыс. руб.)
Наименование кредитующего банка
|
2020 г.
|
Уд. вес
|
2021 г.
|
Уд. вес
|
2022 г.
|
Уд. вес
|
Изменения удельного веса 2022 г.
|
к 2020 г. +, -
|
к. 2019г +,-
|
АО «Банк Интеза»
|
400000
|
9,66
|
400000
|
11,43
|
0
|
0,00
|
-9,66
|
-11,43
|
АО «Россельхозбанк»
|
600000
|
14,49
|
0
|
0,00
|
0
|
0,00
|
-14,49
|
0,00
|
РНКБ Банк (ПАО)
|
1030000
|
24,87
|
1000000
|
28,57
|
1445000
|
41,02
|
16,15
|
12,45
|
ПАО «Промсвязьбанк»
|
712000
|
17,18
|
0
|
0,00
|
0
|
0,00
|
-17,19
|
0,00
|
ПАО «Сбербанк»
|
1400000
|
33,80
|
1805000
|
51,57
|
1077767
|
30,59
|
-3,21
|
-20,98
|
ПАО «МИнБанк»
|
0
|
0,00
|
295000
|
8,43
|
1000000
|
28,39
|
28,39
|
19,96
|
Итого
|
4142000
|
100,00
|
3500000
|
100,00
|
3522767
|
100,00
|
х
|
х
|
Сумма заемного капитала ООО «ЭС-СТРОЙ» за 2020 г. составила 4142000 тыс. руб., которая в основном состоит из полученных средств от ПАО «Сбербанк» и составила 1400000 тыс. руб. или 33,80% от общей суммы заемного капитала. За 2020 г. АО «Россельхозбанк» предоставил кредит на сумму 600000 тыс. руб. или 14,49% от общей суммы привлеченных средств. За отчетный период РНКБ Банк (ПАО) выдал кредит на сумму 1030000 тыс. руб. или 24,87% от общей суммы заемного капитала. ПАО «Промсвязьбанк» за 2020 г. предоставил кредит на сумму 712000 тыс. руб. или 17,18% от общей суммы сторонних денежных средств.
Наименьшей суммой заемных средств, можно считать сумму, полученную от АО «Банк Интеза», которая составила 400000 тыс. руб. или 9,66% от общей суммы заемных средств. За отчетный период ПАО «МИнБанк» не предоставлял заемные средства.
За 2021 г. сумма заемных средств ООО «ЭС-СТРОЙ» составила 3500000 тыс. руб., которая в основном состоит из полученных средств от ПАО «Сбербанк» и составила 1805000 тыс. руб. или 51,57% от общей суммы заемного капитала.
Наименьшей суммой заемных средств, можно считать сумму, полученную от ПАО «МИнБанк», которая составила 295000 тыс. руб. или 8,43% от общей суммы заемных средств.
Сумма заемного капитала ООО «ЭС-СТРОЙ» за 2022 г. составила 3522767 тыс. руб., которая в основном состоит за счет средств полученных от РНКБ Банк (ПАО) и составила 1445000 тыс. руб. или 41,02% от общей суммы заемных средств.
Наименьшей суммой заемных средств, можно считать сумму, полученную от ПАО «МИнБанк» и ПАО «Сбербанк», суммы которых составили 1000000 тыс. руб. или 28,39% и 1077767 тыс. руб. или 30,59% от суммы
заемного капитала. За отчетный период АО «Банк Интеза», АО «Россельхозбанк» и ПАО «Промсвязьбанк» заемные средства не предоставляли.
По полученным данным из произведенных расчетов можно сделать вывод, что ООО «ЭС-СТРОЙ» работает стабильно и получает прибыль, но в то же время потенциал роста рентабельности собственного капитала за счет взятия долгосрочных и краткосрочных ссуд в финансовых учреждениях используется не достаточно.
Для повышения эффективности использования кредитов и займов на рассматриваемом предприятии можно предложить следующие мероприятия:
-
на предварительном этапе, когда принимается решение о получении кредита составлять бизнес-план,
-
осуществить переход от краткосрочного кредитования к долгосрочным кредитам,
-
проанализировать возможность получения займов на более выгодных условиях, чем получение кредитов,
-
контролировать состояние расчетной дисциплины, проводить регулярные проверки расчетов по кредитам,
-
усилить контроль за своевременным погашением кредитов.
Таким образом, анализ кредитов и займов в Финансовом управлении Шалинского муниципального района характеризует эффективное использование заемного капитала, что является положительным моментом в деятельности организации.
Для привлечения необходимых заемных средств для инвестиционной деятельности необходима детальная проработка экономической и социальной эффективности инвестиций. В рыночной экономике большая и все увеличивающаяся доля собственного капитала вовсе не означает улучшения положения предприятия. Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации. Цель выпускной квалификационной работы достигнута, поставленные задачи выполнены:
-
изучена экономическая сущность и характеристика кредитов и займов организации,
-
охарактеризована цель, значение и задачи бухгалтерского учета кредитов и займов,
-
исследована методика проведения анализа кредитов и займов организации,
-
проанализирована организационно-экономическая характеристика ООО «ЭС-СТРОЙ»,
-
рассмотрен бухгалтерский учет кредитов и займов в Финансовом управлении Шалинского муниципального района,
-
проведен анализ кредитов и займов в Филиале ООО «ЭС-СТРОЙ».
Экономическая сущность кредитов и займов организации определяет формы различных объектов (инструментов) хозяйственной деятельности с целью получения прибыли, а также достижения иного экономического или внеэкономического эффекта, осуществление которого базируется на рыночных принципах Бухгалтерский учет кредитов и займов формирует полную информативную базу данных об имущественном состоянии и деятельности организации в ее динамике, а задачи бухгалтерского учета кредитов и займов определяются отражением полной и достоверной информации о кредитах и займах организации. Методика проведения анализа кредитов и займов организации определяет внутренний механизм взаимосвязи тех или иных сторон деятельности организации, раскрывает ключевые факторы, которыми можно управлять, тем самым влияя на конечные финансовые результаты деятельности организации.