Курсовая работа: Учёт кредитов банка

Глава 2. Учет, анализ и аудит займов и кредитов организации

2.1. Краткая характеристика организации


ПАО «Банк «ФК Открытие» – крупный по размеру активов столичный банк. Ориентирован преимущественно на комплексное обслуживание и кредитование как корпоративных, так и частных клиентов. Кроме того, активно работает в сфере инвестиционных услуг и операций на рынке драгоценных металлов. Основным источником фондирования являются вклады населения. С 29 августа 2018 года основным инвестором кредитной организации выступает Банк России. С 2019 года банк работает на рынке под брендом «Открытие».

Для рассмотрения финансового состояния компании «Открытие» рассмотрим динамику продаж за 2018-2019 гг. (табл. 2.1.)
Таблица 2.1. Динамика реализации товаров и услуг ООО «Открытие» 2018-2019 гг., тыс. руб.

Месяц	2018 г.	2019 г.	Отклонение
январь	325	596	27
февраль	42	849	437
март	788	465	677
апрель	594	2079	485
май	32	2547	45
июнь	290	320	29
июль	3468	4046	578
август	379	4624	445
сентябрь	430	4290	2860
октябрь	788	4768	2980
ноябрь	232	5202	2890
декабрь	2870	566	2296
Итого	9386	37725	950

На рисунке 2.1 наглядно представлено графически динамика реализации товаров и услуг в 2018-2019 годах ООО «Открытие»


Рисунок 2.1. Динамика продаж ООО «Открытие» за 2018-2019 год
Для анализа среднесписочной численности персонала проведем расчет производительности труда и среднесписочной численности персонала. Результаты проведенного анализа отображены в таблице 2.3
Таблица 2.3. Анализ трудовых показателей ООО «Открытие»

Показатель	Единица измерения	2018	2019	Темп изменения
Численность	Чел.	15	24	+9
Средняя заработная плата	Руб.	224,69	28426,79	+632,
Производительность труда	Руб.	292,40	57,88	+279,48
Рентабельность труд. ресурсов	Руб.	256,67	434,03	+77,36

Из данных, приведенных в табл. 2.3 мы видим, что численность персонала в 2019 году увеличилась на 9 человек - это обусловлено увеличением рынка сбыта и ростом продаж, ввиду этого возникла необходимость в трудовых ресурсах, при этом, производительность их труда в 2019 году в сравнении с 2018 годом так же возросла на 279,48 рублей.

Кроме того, в 2019 году заработная плата возросла на 632, руб. по сравнению с 2018 годом. Но несмотря на это, рентабельность трудовых ресурсов непосредственно увеличилась почти в два раза и в 2019 году составила 434,03 руб.

ООО «Открытие» на сегодняшний день работает по следующему режиму работы: с 9.00 до 18.00; перерыв на обед с 13.00 до 14.00. Суббота, воскресенье – выходные дни.

По моему мнению, чтобы привлечь наибольшее количества клиентов, необходимо создать более удобные условия для покупателей, а именно увеличить продолжительность рабочего дня. К тому же, в связи с тем, что в 2019 году компания должна начать работы по оказанию дополнительные услуги, нужно изменить график рабочих основного производства. Осуществить данные предложения можно с тем же составом работников, начав ведения работы, то есть два через два.

Для осуществления последующего анализа финансового состояния «Открытие» рассмотрим бухгалтерский баланс компании в агрегированном виде.
Таблица 2.4. Агрегированный баланс ООО «Открытие» за исследуемый период, тыс. руб.

Актив	01.01.2018	01.01.2019	01.01.2019	Темп прироста (+/-)
				2019 к 2018	2019 к 2019
1	2	3	4	5
Постоянные Активы	3270	3966	076	696	620
Дебиторская задолженность	-	80	257	-	356
Запасы	-	44	3883	-	3442
Прочие текущие Активы	227	-	-	-	-
Денежные средства и прочие, приравненые к ним активы	5	384	3957	379	3573
Итого Активов	3502	5592	2073	2090	458
Продолжение таблицы 2.4.
Пассив
Собственные средства	202	2737	6349	635	362
Краткосрочные займы и кредиты	-	-	-	-	-
Краткосрочные обязательства	-	2455	3824	-
Прочие текущие обязательства	-	-	-	-	-
Долгосрочные заемные средства	400	400	-	-000	-
Итого Пассивов	3502	5592	2073	2090	458

Анализируя данные баланса, делаем вывод о том, что «Открытие» имеет значительное увеличение средств в 2019 году в сравнении с 2014-2018 годами. Это обусловлено ростом продаж за счет увеличения ассортимента выпускаемых товаров и расширения рынков сбыта, а также с переходом на рознично-оптовую деятельность. Благодаря росту прибыли организация смогла в 2019 году погасить все обязательства по кредитам и займам. На сегодняшний день организация «Открытие» не имеет кредитных договоров, и задолженности по ранее оформленным займам и кредитам.

2.2. Учет займов и кредитов в организации
Кредитное соглашение об овердрафте № 1-90 или кредите по уплате процентов в установленный срок в размере удвоенной процентной ставки по данному кредиту с момента несоблюдения условий до полного погашения задолженности.

Погашение кредита происходит путем зачисления входящих денежных средств заемщика в кредит ссудного счета при условии соблюдения приоритета платежей, установленных действующим законодательством и соглашением о кредитовании расчетного счета.

Средства, переданные заемщиком для погашения задолженности по настоящему соглашению, отправляются независимо от цели платежа, которая указана в платежном документе, в следующем порядке приоритета:

1) за уплату неустойки;

2) за уплату просроченных процентов;

3) за уплату срочных процентов;

4) за погашение просроченной задолженности по кредиту:

5) за погашение срочной задолженности по кредиту.

Принимая в внимание вышеупомянутое, возможно сделать заключение о том, то что затраты согласно овердрафту, учитываются в бухгалтерских отчетах равно как затраты, сопряженные с выполнением обязанностей по кредитам и обретенным кредитам.

Как было отмечено в предшествующей части моего исследования, принципы образования данных о затратах, сопряженных с исполнением

обязанностей по кредитам и займам в бухгалтерском учете, определены в Положении согласно бухгалтерскому учету «Учет кредитов и займов и расходы в их обслуживание» ПБУ 5205 предусматривается кредитной организацией в согласовании с критериями кредитного соглашения либо кредитного договора в объеме фактически приобретенных денег. Заемная организация берет на себя на учетные записи указанный долг во время фактической передачи средств и отображает его равно как часть кредиторской задолженности. Учет действий согласно получению кредита согласно овердрафту, способен реализоваться один с следующих методов:

- первый способ используется, в случае если кредит производится в отсутствии открытия ссудного счета.

В данном случае формируется учетная отметка: Дебет 5 «Расчетные счета»

- Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - заемные ресурсы, внесенные в текущий счет;

- второй способ используется, в случае если банк для овердрафтного кредитования открывает кредитный счет.

Сделана следующая запись:

Дебет 55 «Специальные счета в банках»

- Кредит 66 «Расчеты согласно краткосрочным кредитам и займам»

- отражает приобретение заемных средств на ссуде.

Кредитная линия считается юридически неотъемлемым обязательством банка для заемщика передавать кредиты в течение конкретного периода времени в рамках согласованного лимита.

Она может являться выгодной, в случае если фирма выплачивает за части дорогостоящей покупки, а личных денег с целью оплаты недостаточно