1) Письмо ЦБ РФ № 130а от 20.12.1994 “О порядке формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам”.
2) Инструкция ЦБ РФ № 62а от 30.06.1997 “О порядке формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам”.
3) Актуальное на текущий момент Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П “О порядке формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности”.
Фактически, до 1995 года кредитные риски банков не отслеживались и не регулировались, что отражалось в неустойчивости российской банковской системы. В “дебютном” письме ЦБ РФ № 130а подходы к определению кредитного риска были несколько иные, со следующими особенностями:
- Финансовое положение заемщика не учитывалось. Обеспеченность и качество обслуживания ссуды были единственными критериями для определения группы риска;
- Для каждой группы риска применялся не диапазон, а точный процент от размера ссуды, который перечислялся в резервный фонд;
- Письмо ориентировано не на экономический смысл резервирования, а на правильность бухгалтерского учета РВПС.
Фактически банковский надзор реформировался и пришел к состоянию, которое мы видим сегодня, в 2004 году с появлением Положения ЦБ РФ № 254-П “О порядке формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности”. Этот документ преподнес новые принципы по формированию и управлению РВПС:
- всесторонний анализ условий выдачи ссуды, в том числе финансовое положение заемщика;
- РВПС формируются и регулируются своевременно;
- РВПС формируются исключительно в рублях.
Тем не менее, это положение позволяет банкам использовать собственный подход к классификации ссуды в отдельную категорию качества и соответствующему размеру сформированных РВПС. Обязательными для всех кредитных организаций стали следующие требования:
- При определении степени рискованности заемщика не имеет значения качество обеспечения по ссуде;
- Категория качества по ссуде определяется по двум параметрам: “качество обслуживания ссуды” и “финансовое положение заемщика”. При этом ЦБ РФ позволяет банкам самостоятельно разрабатывать методику по оценке финансового положения заемщика;
- РВПС определяется в соответствии с категорией качества ссуды. Но если по ссуде имеется качественное обеспечение, возможно формирование РВПС в меньшем размере, вплоть до нулевого.
Положение ЦБ РФ № 254-П действует уже более 10 лет (пусть и с внесением поправок) и, безусловно, является удачным нормативным документом.
Таким образом, проблема формирования РВПС является не такой ограниченной, как кажется на первый взгляд. А поскольку для коммерческих банков основным является доход от ссудных операций, кредитный риск - самый опасный вид риска. Формирование РВПС является основным методом снижения этого вида рисков.
При этом важно не забывать, что формирование РВПС прямым образом сказывается на финансовых результатах кредитной организации, а значит, непосредственным образом отражается и на ее капитале. Многие банки стремятся занизить величину РВПС для улучшения финансового состояния в отчетности. Поэтому важнейшей задачей менеджмента банка является создание системы отслеживания соответствия размера формируемых РВПС уровню реального кредитного риска.
Для качественной работы системы создания РВПС при управлении кредитным портфелем необходимо анализировать следующие факторы:
- уровень возможных потерь, являющийся приемлемым для кредитной организации;
- соответствие размера формируемых РВПС уровню кредитного риска;
- работоспособность и надежность действующих в банке методик, процедур и инструкций;
- убытки банка за прошлые периоды деятельности и их причины;
- динамика кредитного портфеля;
- методы взыскания задолженностей и их эффективность.
Подводя итог, следует отметить, что приемы и методы формирования РВПС, установленные ЦБ РФ, являются мощным инструментом для снижения совокупного кредитного риска в банках. На коммерческих банках лежит задача по выстраиванию самостоятельной системы по формированию РВПС, действующую в рамках установленных нормативных актов, но учитывающую специфику кредитных портфелей банков. Такая система в итоге должна минимизировать совокупный кредитный риск банка и повышать эффективность его работы.
Использованные источники
1) Банковские риски: учебник / под ред. О. И. Лаврушина, Н. И. Валенцовой. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Кнорус, 2013 - 296 с.
2) Письмо ЦБ РФ от 20.12.1994 № 130а "О порядке формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам".
3) Инструкция ЦБ РФ от 30.06.1997 № 62а "О порядке формирования резервов на возможные потери по ссудам".
4) Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности".