Материал: 1. классификация имущества бухгалтерский баланс

Баланс предприятия на 1 мая

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
"Основные средства"	1 800 000	«Уставный капитал»	2 000 000
«Материалы»	523 600	«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	1 210 000
"Основное производство"	43 500	«Краткосрочные кредиты банков»	100 000
"Вспомогательное производство"	65 000	«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	7 200
«Касса»	3 900	«Расчеты с персоналом по оплате труда»	60 000
«Расчетный счет»	940 200
«Расчеты с подотчетными лицами»	1 000
Баланс	3 377 200	Баланс	3 377 200

4. УЧЕТ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРОЦЕССОВ4.1. Учет процесса заготовленияЗАДАНИЕ 101. Составить бухгалтерские проводки по приобретению материалов, используя метод учета заготовления, при котором стоимость материалов по оптовым ценам отражаются на счете 10 «Материалы», а транспортно-заготовительные расходы по приобретенным материалам учитываются на субсчете 10/тзр «Транспортно-заготовительные расходы», открываемому к счету 10 «Материалы».2. Определить и списать на счета затрат суммы транспортно – заготовительных расходов, относящихся к использованным материалам.3. Открыть счета и отразить на них операции по приобретению материалов.1.Остатки по счетам на 01.02.20___г.

№ сч.	Наименование счетов, субсчетов	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
10	Материалы: оптовая цена транспортно-заготовительные расходы	350 000 6 000
19	НДС по приобретенным ценностям	200 000
51	Расчетный счет	5 860 000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		40 800
71	Расчеты с подотчетными лицами	30 000

2.Операции по приобретению материалов за ___________ месяц 20___г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонди-рующие счета		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	Акцептован счет поставщика за поступившие от него материалы в т.ч. – стоимость материалов - НДС (20%)	10 19	60 60	961 700 815 000 146 700
2	Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов в т.ч. – стоимость транспортных услуг - НДС (20%)	10 19	60 60	76 700 65 000 11 700
3	Оплачен счет поставщика за поступившие материалы	60	51	961 700
4	Оплачен счет транспортной организации за доставку материалов	60	51	76 700
5	Оплачены подотчетным лицом расходы по транспортировке материалов	10тзр	71	3 500
6	Отпущены материалы по оптовым ценам на: изготовление продукции общепроизводственные нужды общехозяйственные нужды	20 25 26	10 10 10	480 000 100 000 50 000
7	Списываются ТЗР, относящиеся к израсходованным материалам на: основное производство общепроизводственные нужды общехозяйственные нужды	20 25 26	10тзр 10тзр 10тзр	8 736 1 820 910

Для решения задачи открыть счета синтетического учета, отразить на них операции, подсчитать обороты и конечные остатки.

Д счет 10 К			Д счет 10 тзр К
Сн = 350 000			Сн = 6 000
1) 815 000	6) 630 000		2) 65 000 5) 3 500	7) 40 257
Об. = 815 000	Об. = 630 000		Об. = 68 500	Об. = 40 257
Ск = 535 000			Ск = 34 243

Д счет 19 К			Д счет 20 К
Сн = 200 000			Сн = 0
1) 146 700 2) 11 700			6) 480 000 7) 30 672
Об. = 158 400	Об. = 0		Об. = 510 672	Об. = 0
Ск = 158 400			Ск = 540 672

Д счет 25 К			Д счет 26 К
Сн = 0			Сн = 0
6) 100 000 7) 6 390			6) 50 000 7) 3 195
Об. = 106 390	Об. = 47300		Об. = 53 195	Об. = 0
Ск = 106 390			Ск = 53 195

Д счет 51 К			Д счет 60 К
Сн = 5 860 000				Сн = 40 800
	3) 961 700 4) 76 700		3) 961 700 4) 76 700	1) 961 700 2) 76 700
Об. = 440 000	Об. = 1 038 400		Об. = 1 038 400	Об. = 1 038 400
Ск = 4 821 600				Ск = 40 800

Д счет 71 К
Сн = 30 000
	5) 3 500
Об. =0	Об. = 3 500
Ск = 26 500

Для определения сумм ТЗР, подлежащих списанию в дебет счетов 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», вначале необходимо рассчитать процент «ТЗР». Для этого необходимо разделить сумму начального сальдо и дебетового оборота по счету «ТЗР» (6000+3500+11700) на сумму начального сальдо и дебетового оборота по счету «Материалы» (350000+815000) и умножить на 100%.Процент «ТЗР» = % Полученный процент умножить на оптовую цену материалов, отпущенных на:производство продукции общепроизводственные цели общехозяйственные цели Найденные суммы спишите с субсчета «ТЗР» на соответствующие счета затрат (операция 7), в результате чего материалы, использованные в производстве, будут отражены по фактической заготовительной стоимости.

ЗАДАНИЕ 11

1. Составить бухгалтерские проводки по приобретению материалов, используя метод учета заготовления, при котором все затраты по приобретению материалов отражаются на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». На счете 10 «Материалы» отражается стоимость материалов по учетным ценам, а отклонения учетных цен от фактической стоимости материалов отражаются на счете 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».2. Определить и списать на счета затрат суммы отклонений, относящихся к использованным материалам.1.Остатки по счетам на 01.02.20__г.

№ сч.	Наименование счетов	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
10	Материалы (по учетным ценам)	50 000
16	Отклонения в стоимости материалов	5000
19	НДС по приобретенным ценностям	4 000
51	Расчетный счет	1 000 000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		40 000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		25 000
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		11 000

2.Операции по приобретению материалов за ___________ месяц 20___г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонди-рующие счета		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	Акцептован счет поставщика за поступившие от него материалы: в т.ч. – стоимость материалов - НДС (20 %)	15 19	60 60	814 200 690 000 124 200
2	Начислена заработная плата работникам за разгрузку материалов	15	70	12 000
3	Начислены страховые взносы на заработную плату работников, занятых разгрузкой материалов (30 %)	15	69	3 600
4	Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов в т.ч. – стоимость транспортных услуг - НДС (20 %)	15 19	60 60	31 270 26 500 4770
5	Оприходованы на склад материалы по учетным ценам	10	15	600 000
6	Отражаются отклонения в стоимости материалов	16	15	132 100
7	Отпущены материалы по учетным ценам на: изготовление продукции общепроизводственные нужды общехозяйственные нужды	20 25 26	10 10 10	350 000 90 000 80 000
8	Списываются отклонения в стоимости материалов, относящиеся к израсходованным материалам на: основное производство общепроизводственные нужды общехозяйственные нужды	20 25 26	16 16 16	73 815 18 981 16 872
9	Оплачен счет поставщика за поступившие материалы	60	51	814 200