Практическое занятие № 4 «Налог на доходы физических лиц»
1.Налогоплательщики и объект налогообложения налога на доходы физических лиц.
2.Стандартные и социальные налоговые вычеты.
3.Имущественные и профессиональные налоговые вычеты.
4.Налоговые ставки и порядок исчисления налога.
Задача 1.
Предприятие ООО «Шанс»15 января 2013 года реализовало своему работнику холодильник за 25 000 руб. Обычно такие холодильники предприятие продает другим покупателям за 30 000 руб. Предположим, что работник и предприятие являются взаимозависимыми лицами.
В связи с этим предприятие должно рассчитать материальную выгоду, которую получил работник, и обложить ее налогом на доходы физического лица.
Задача 2.
Гражданин, имеющий двоих несовершеннолетних детей, получал по месту основной работы в 2013 г. следующие доходы:
январь – начислено 15000 руб.; февраль – начислено 20000 руб.; март – начислено 19000 руб.; апрель – начислено 19000 руб.
Заработная плата выплачивалась своевременно.
Рассчитайте удержанные суммы налога на доходы физического лица с начала года.
Задача 3.
Доход гражданина по его основному месту работы на мебельном предприятии ООО «Сомовчанка» составил 15 000 руб. ежемесячно. Кроме того, им получено в течение года от сдачи внаем квартиры 36 000 руб. Гражданин имеет ребенка в возрасте до 18 лет.
Рассчитать сумму налога на доходы физического лица.
Задача 4.
Работник 15 апреля 2013 г. получил ссуду по месту работы на 4 месяца из расчета 10 % годовых. Размер ссуды – 150 000 руб.
Условиями ссудного договора предусмотрено, что уплата процентов и возврат ссуды производятся одновременно не позднее 15 октября 2013 г.
Какова сумма налога на доходы физического лица?
Задача 5.
Сотрудник организации — участник боевых действий в Афганистане, герой России, имеющий одного иждивенца, получал в 2013 году по месту основной работы оклад в сумме 15000 руб. ежемесячно.
Определите НДФЛ за 2013 год
Задание для самостоятельной работы:
Задача 1.
Зарплата программиста ОАО «Арсенал» Иванова С.В. составляет 19500 руб. в месяц.
В марте 2013 года предприятие оплатило хирургическую операцию матери Иванова С.В. Стоимость медобслуживания составила также 52 000 руб.
Рассчитать налог на доход физического лица за 2013 г. с учетом льгот.
Задача 2.
За 2013 г. гражданин получил следующие доходы: 1. По месту основной работы:
•совокупный облагаемый налогом доход составил 150 000 руб.;
•стандартные налоговые вычеты на самого работника и на содержание двух несовершеннолетних детей.
2. Кроме того, за 2013 г. гражданин реализовал сторонним организациям и физическим лицам имущество, принадлежащее ему на правах собственности:
а) автомашину (срок эксплуатации 2 года) на сумму 180 000 руб.; б) квартиру (срок нахождения в собственности 4 года) на сумму 600 000
руб.
Определить совокупный налогооблагаемый доход и сумму налога на доходы физических лиц.
Задача 3.
Гражданин Иванов Н.И. в течение года затратил на свое обучение 10 000 руб. За обучение своих детей (сына и дочери) за этот же год он заплатил 60 000 руб., по 30 000 руб. за каждого. Годовой доход Иванова, подлежащий уменьшению на сумму вычетов, составил 50 000 руб. Годовой доход его супруги составил 25 000 руб.
Как применяются социальные налоговые вычеты на образование? Определить сумму налога на доходы физических лиц, уплачиваемую Ивановым и его супругой
Задача 4.
Общее собрание акционеров ОАО «Пирамида» 10 февраля 2013 г. решило выплатить дивиденды акционерам в сумме 100000 руб. по итогам 2013 г. Кроме того, само общество в январе 2013 г. получило дивиденды в сумме 30000 руб. от ЗАО «Стройинвест». Всего уставный капитал ОАО «Пирамида» состоит из 100 акций, из них 40 акций принадлежит Иванову И.И.
Рассчитать налог, который общество должно удержать у Иванова И.И.
Задача 5.
За 2013 г. физическое лицо направило на благотворительные цели часть своего дохода в размере 25 000 руб. на нужды медицинского учреждения, что подтверждено квитанцией Сбербанка с отражением в графе «Назначение платежа» записи: «Безвозмездно, на нужды здравоохранения». Всего за 2013 г. физическим лицом получен доход в сумме 110 000 руб.
Физическое лицо является инвалидом детства и имеет двух несовершеннолетних детей.
Определить сумму налога на доходы физических лиц.
Задача 6.
В семье из трех человек (отец, мать, дочь 20 лет) в учебных заведениях обучаются отец (заочно) и дочь (дневная форма обучения).
Сумма фактических расходов на обучение за 2013 г. отца составила 20 000 руб., а на обучение дочери — 30 000 руб.
Совокупный налогооблагаемый доход отца за 2013 г. составил в размере
37 000 руб. Совокупный облагаемый налогом доход матери за 2013 г. составил
— 54 000 руб.
Как получить право на социальный налоговый вычет? Определить облагаемый доход обоих родителей и сумму налога на доходы физических лиц.
Практическое занятие № 5 «Акцизы, налог на имущество организаций,
транспортный налог, уплата пеней»
1.Налогоплательщики акцизов, налоговые ставки, порядок исчисления акцизов.
2.Налогоплательщики и объект налогообложения налога на имущество организаций.
3.Порядок исчисления суммы налога и суммы авансовых платежей по налогу на имущество организаций.
4.Налогоплательщики, объект налогообложения, порядок исчисления транспортного налога.
5.Порядок уплаты пеней.
Задача 1.
Исчислите сумму акциза, подлежащего взносу в бюджет, если стоимость реализованного игристого вина в отпускных ценах составляет 10 000 000 руб., в том числе НДС. Объем проданного вина 100 000 литров.
Задача 2.
В течение календарного года у организации на балансе числились основные фонды, остаточная стоимость которых составила:
На 1 января – 24 млн. р. |
на 1 августа – 25 млн.р. |
||
На 1 февраля – 25,5 млн.р. |
на 1 сентября – 24,9 млн.р. |
||
На 1 марта – 25,3 млн.р. |
на 1 октября – 24,5 млн.р. |
||
На 1 |
апреля – 26 млн.р. |
на 1 ноября – 24 млн.р. |
|
На 1 |
мая – 26,2 млн.р. |
на 1 |
декабря – 24,3 млн.р. |
На 1 |
июня – 25,7 млн.р. |
на 1 |
января следующего |
На 1 |
июля – 25,4 млн.р. |
налогового периода–25 млн.р. |
|
Рассчитать суммы авансовых платежей и сумму налога на имущество за
год.
Задача 3.
В апреле 2013 г. ООО «Брест» купило и зарегистрировало автомобиль мощностью 70 лошадиных сил. Предприятие использовало купленный автомобиль весь оставшийся год.
Рассчитать транспортный налог за 2013 год.
Задача 4.
ООО «Зеленый лес» по итогам работы за апрель 2013 года начислило НДС – 100000 руб. Заплатить налог нужно было до 20 мая. Однако деньги в бюджет организация перечислила только 25 июня.
Рассчитать пени за несвоевременную уплату налога.
Задание для самостоятельной работы:
Задача 1.
В течение календарного года у организации на балансе числились основные фонды, остаточная стоимость которых составила:
На 1 января – 54 млн. р. |
на 1 августа – 55 млн.р. |
||
На 1 февраля – 55,5 млн.р. |
на 1 сентября – 54,9 млн.р. |
||
На 1 марта – 55,3 млн.р. |
на 1 октября – 54,5 млн.р. |
||
На 1 |
апреля – 56 млн.р. |
на 1 ноября – 54 млн.р. |
|
На 1 |
мая – 56,2 млн.р. |
на 1 |
декабря – 54,3 млн.р. |
На 1 |
июня – 55,7 млн.р. |
на 1 |
января следующего |
На 1 |
июля – 55,4 млн.р. |
налогового периода–55 млн.р. |
|
Рассчитать суммы авансовых платежей и сумму налога на имущество за
год.
Задача 2.
Бухгалтер ООО «Розовый фламинго», составляя отчетность за 2 квартал 2013г., обнаружил, что часть выручки не была включена в облагаемую базу. Это привело к тому, что НДС за 1 квартал был занижен на 3000 руб. Заплатить этот налог организация должна была до 20 апреля 2013 г. Однако, фактически предприятие перечислило его лишь 5 августа.