6.Нормативно-правовые основы осуществления тарифного регулирования в РФ.
7.Товарная номенклатура ВЭД как основа для построения таможенного тарифа.
8.Таможенная стоимость товаров и методы ее определения.
9.Определение страны происхождения товара.
10.Таможенные льготы и тарифные преференции
Аналитическое эссе пишется студентом с целью показать умение анализировать бухгалтерские и налоговые регистры, финансовую отчетность, делать заключения и обобщения в рамках предложенной темы. Стиль изложения должен быть профессиональным, необходимо, опираясь на имеющиеся знания и опыт, делать формулировки с использованием общепринятой научной терминологии. В эссе обязательно нужно отразить собственную точку зрения на рассматриваемую проблему, попытаться спрогнозировать дальнейшее развитие ситуации при помощи тренда рассматриваемых показателей. Эссе должно быть оформлено на компьютере с выполнением основных требований, предъявляемым к оформлению курсовых работ (титул, размер шрифта, межстрочный интервал, отступы, правила оформления таблиц, рисунков и т.д.).
Эссе - короткая работа. Объем эссе составляет до трех страниц. Структура любой письменной работы, в том числе и эссе, как правило,
состоит из таких компонентов, как:
Введение: суть и обоснование выбора данной темы. Обязательным является изложение причин написания эссе. Почему эта тема интересна автору и должна также быть интересна читателю?
Развитие темы: аргументированное раскрытие темы на основе собранного материала (идеи оптимизации налогообложения, модели снижения налога, перспективы развития данного налога в РФ).
Заключение: обобщение материала и аргументированные выводы по теме с указанием возможных путей решения исследуемой проблемы.
Необходимым условием при написании эссе является грамотная расстановка акцентов. Хорошо проверенный и совершено необходимый способ построения любого эссе — использование подзаголовков для обозначения ключевых моментов аргументированного изложения: это помогает посмотреть на то, что автор предполагает сделать (и убедиться в том, хорош ли замысел). Такой подход поможет следовать точно определенной цели в данном исследовании. Подзаголовки нужны не только для обозначения основных разделов, которые необходимо осветить. Они помогают автору показать логику изложения материала.
Составляя текст работы, студент должен самостоятельно излагать мнение. Количество цитат в тексте должно быть ограничено необходимостью подтверждения того или иного положения автора, но не носить характер сплошного текста. При использовании цитат необходимо давать ссылку на используемый источник. Использование научного цитирования с применением правильно оформленных ссылок делает зримым ход работы автора над литературой, выработки его собственного мнения по основным
11
вопросам темы.
Тщательно отредактированный и вычитанный после написания (печати) текст работы необходимо правильно оформить.
−Эссе выполняется на стандартных листах формата А4 (210х297 мм). Ориентация текста книжная (лист располагается вертикально). Текст наносится постранично только с одной стороны листа, двустороннее расположение текста на листе недопустимо.
−Поля и отступы текста: левое поле – 30 мм, правое поле – 15 мм, верхнее и нижнее поля – по 25 мм. Если текст печатается на компьютере в текстовом редакторе Microsoft Word, то при форматировании следует установить правый ограничитель текста в позицию 16 ½. Оформлять границы полей
ввиде рамок не нужно.
−Нумерация страниц начинается с титульного листа. Титульный лист считается первой страницей, но номер «1» на нем не проставляется. На второй странице располагается «План» работы. Такие разделы работы как «Введение», «Заключение», «Литература» и «Приложения» приводятся в «Плане», но не нумеруются. Нумерации подлежат только разделы, относящиеся к основной части работы.
−На титульном листе должна содержаться следующая информация: наименование вуза, кафедра, по которой выполняется работа, название темы, аббревиатура студенческой группы, фамилия и инициалы студента, фамилия и инициалы научного руководителя, а также его ученая степень и должность, город и текущий год.
−Статистический, числовой, аналитический и графический материал (таблицы, графики, диаграммы и т.п.) целесообразно разместить в разделе «Приложения» (со ссылками на источник). Данный раздел располагается
всамом конце работы, после списка использованной литературы. Каждое приложение должно быть пронумеровано либо числами, либо заглавными буквами латинского алфавита.
−Во всех графических построениях должны быть обозначены координатные оси. А все графики, диаграммы и т.п. пронумерованы и иметь свое название, которое указывается под каждым из них. Таблицы также должны иметь отдельную нумерацию и название, которое указываются перед каждой таблицей.
−Источники в списке использованной литературы позиционируются следующим образом:
1)Нормативно-правовые акты:
а) законы; б) указы Президента РФ;
в) законодательные акты Федерального собрания РФ; г) постановления Правительства РФ;
д) письма, инструкции, распоряжения Министерств и ведомств РФ;
2)Книги (монографии, сборники);
3)Периодические издания;
4)Статистические сборники и справочники;
12
5)Печатные материалы на иностранных языках;
6)Интернет-ресурсы.
7. Рекомендуемая литература по изучению темы дисциплины из списка: 1 (основная литература); 1 (дополнительная литература); 1,2,3,4 (информационно-справочные и поисковые системы).
Форма контроля практической работы №2 – написание аналитического
эссе
Практическое занятие № 3
Модуль 2. «Налоговые системы стран, участников ВЭД. Основы налогообложения участников внешнеэкономической деятельности. Таможенный тариф как основа таможенного регулирования ВЭД.
Таможенные платежи. Таможенный режим товара».
Тема 1. «Налоговые системы стран, участников ВЭД .Основы налогообложения участников внешнеэкономической деятельности »
1.Целью данной работы является формирование у обучающегося следующих профессиональных компетенций:
-способностью принимать организационно-управленческие решения и готовностью нести за них ответственность, в том числе в нестандартных ситуациях( ОК-4);
-способностью обосновывать актуальность, теоретическую и практическую значимость избранной темы научного исследования (ПК-2);
-способность самостоятельно осуществлять подготовку заданий и разрабатывать проектные решения с учетом фактора неопределенности, разрабатывать соответствующие методические и нормативные документы, а также предложения и мероприятия по реализации разработанных проектов и программ (ПК-5);
-способность оценивать эффективность проектов с учетом фактора неопределенности (ПК-6).
2.В результате освоения данной работы студент должен знать краткие характеристики налоговых систем зарубежных стран и РФ, уметь определять резидентов и нерезидентов налоговых отношений, обосновывать актуальность, теоретическую и практическую значимость темы исследования совершенствования механизма формирования налоговых систем, владеть законодательством по налогам участников ВЭД, уметь проводит расчёты основных сборов и налогов.
3. Основные понятия: налоговая система, механизм налоговой системы, резиденты, нерезиденты, налоги, сборы, платежи, пошлины.
4.Вопросы для обсуждения:
13
1.Основные принципы построения налоговых систем зарубежных стран.
2.Основные принципы построения налоговой системы РФ.
3.Участники налоговых отношений.
4.Налоги и сборы участников ВЭД.
5.Вопросы для самоконтроля:
1.Различия налоговых систем стран - участников ЕС, США. 2.Особенности деятельности налоговых органов зарубежных стран. 3.Характеристика проблем, возникающих в результате деятельности,
способы их разрешения.
4. Каковы возможности применения накопленного опыта зарубежных стран в налоговой системе Российской Федерации.
5.Охарактеризуйте налоговую политику государства
6.В чём состоит организация управления налоговым процессом.
7.Дайте определение резидентам и нерезидентам налоговых отношений.
8.Перечислете все основные федеральные налоги и сборы, возникающие в процессе ВЭД.
6. Методические указания и практические задания для выполнения самостоятельной работы студентов
6.1 Теоретические аспекты взимания таможенных пошлин и платежей, НДС, Акцизов. Примеры решения задач.
1.Таможенная пошлина.
Основным нормативным актом, регулирующий ввоз товаров на таможенную территорию России является Таможенный кодекс Таможенного Союза.
Таможенная пошлина взимается на основе Закона РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-I «О таможенном тарифе», который устанавливает порядок формирования и применения таможенного тарифа РФ. Сферой действия указанного Закона является единая таможенная территория РФ.
Из всего вышеперечисленного на размер таможенных платежей больше всего влияет ввозная таможенная пошлина. Для того чтоб определить ставку таможенной пошлины необходимо знать код товара в Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД), разобраться в которой неспециалисту достаточно сложно. Лучше всего в этом случае обратиться в специализированную организацию, проще говоря, к таможенному брокеру. Если расчет несет предварительный характер и не связан с декларированием, можно попробовать определить код ТН ВЭД самостоятельно. Для этого достаточно набрать в поисковике «наименование товара + код тн вэд» или воспользоваться замечательным ресурсом www.tks.ru. Пользоваться им просто – достаточно ввести наименование товара в строку поиска и получить пример описания товара для ГТД.После определения кода ТН ВЭД товара внимательно прочитайте справку о товаре. Особое внимание обратите на ставку таможенной пошлины, наличие антидемпинговых пошлин, преференций, лицензирование и квотирование на импорт, необходимость обязательной сертификации при ввозе.
14
Ставка таможенной пошлины Ставка таможенной пошлины может быть:
-Указанная в процентах от стоимости (так называемая адвалорная ставка), например 10%. Рассчитывается умножением таможенной стоимости на ставку.
-На единицу физического показателя (специфическая), например 3 евро/кг. Для ее определение умножаем ставку на соответствующий физический показатель.
-Комбинированная, например 10% но не менее 3 евро/кг. Сравниваем размер таможенной пошлины, полученный по двум вариантам и выбираем больший.
1Формула общего расчета таможенных платежей В общем виде расчет стоимости товара таможенных платежей можно
записать следующей формулой:
ТП = (ТС+Тпш+Тсб)х(1+НДС)-ТС, |
(1) |
где ТП – таможенные платежи; ТС – таможенная стоимость (стоимости товара в валюте по курсу
ЦБ на день подачи декларации); Тпш – сумма ввозной таможенной пошлины; Тсб – таможенные сборы.
НДС – налог на добавленную стоимость и акцизы;
При исчислении суммы таможенной пошлины используются сле-
дующие формулы: |
|
1. При применении адвалорной ставки таможенной пошлины: |
|
ТП = ТС × ст.ТПадвал, |
(2) |
где ТП – сумма таможенной пошлины в белорусских рублях; |
|
ТС – таможенная стоимость в белорусских рублях; ст.ТПадвал – адвалорная ставка таможенной пошлины в процентах.
2. При применении специфической ставки таможенной пошлины |
|
ТП = Кт × ст.ТПспециф × Кевро, |
(3) |
где ТП – сумма таможенной пошлины в белорусских рублях; Кт – количество (иные показатели) товара в единицах измерения, в
которых установлена ставка таможенной пошлины; ст.ТПспециф – специфическая ставка таможенной пошлины;
Кевро – официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь.
3. При применении комбинированной ставки таможенной пошлины (ставка в процентах, но не менее ставки в евро за единицу измерения товаров) таможенная пошлина равна наибольшей из сумм, исчисленных по адвалорной и специфической ставкам таможенной пошлины.
4.При применении комбинированной ставки таможенной пошлины (ставка в процентах плюс ставка в евро за единицу измерения товаров) таможенная пошлина равна сумме, исчисленной по адвалорной и специфической ставкам таможенной пошлины.
2.Таможенные сборы.
15