Материал: 3740
26
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 6 по теме: «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности»
Цель работы – дать оценку объема, состава, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности, произвести сравнительный анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности.
Дебиторская задолженность – это средства, отвлеченные из оборота данного предприятия, которые находятся у других физических и юридических лиц. Источником их покрытия являются собственные средства предприятия или средства других предприятий.
Кредиторская задолженность – это средства, временно привлеченные от других физических и юридических лиц. Они временно используются в обороте данного предприятия. При наступлении срока их оплаты они должны быть возвращены из суммы оборотных средств.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится на основе данных бухгалтерского баланса (форма № 1) и приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5).
Для оценки состояния дебиторской и кредиторской задолженности предприятия необходимо составить табл. 6.1.
Таблица 6.1 Состояние дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
|
|
|
Значение, тыс.р. |
Удельный вес, % |
Изменение |
|||
|
Наименование показателя |
Преды- |
Отчет- |
Преды- |
Отчет- |
+, - |
% |
|
|
дущий |
ный год |
дущий |
ный год |
|
|
||
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
год |
|
год |
|
|
|
|
1 |
|
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. |
Дебиторская |
задолженность |
|
|
|
|
|
|
(до 12 месяцев) |
|
|
|
|
|
|
|
|
2. |
Дебиторская |
задолженность |
|
|
|
|
|
|
(после 12 месяцев) |
|
|
|
|
|
|
||
3. |
Кредиторская задолжен- |
|
|
|
|
|
|
|
ность: |
|
|
|
|
|
|
|
|
3.1. Поставщики и подрядчики |
|
|
|
|
|
|
||
3.2. По оплате труда |
|
|
|
|
|
|
||
3.3. Выплаты в бюджет |
|
|
|
|
|
|
||
3.4. Прочие кредиторы |
|
|
|
|
|
|
||
27
Продолжение табл. 6.1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Итого кредиторской задолжен- |
|
|
|
|
|
|
ности |
|
|
|
|
|
|
Всего дебиторской и кредитор- |
|
|
100 |
100 |
|
0 |
ской задолженности |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
В ходе анализа дебиторской и кредиторской задолженности рассчитывают следующие показатели:
1. Оборачиваемость дебиторской (кредиторской) задолженности (Кдз,
Ккз):
Кдз = ДЗВР(КЗ) ,
где ДЗ – дебиторская задолженность, тыс. р.; КЗ – кредиторская задолженность, тыс. р.
2.Период погашения дебиторской задолженности (Д):
Д= Т ,
Кдз
где Т – календарный период (365 дней).
3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств (Удз):
Удз = ОбДЗС ×100% ,
где ОбС – величина оборотных средств, тыс. р.
Задание 1. На основе данных финансовой отчетности ОАО «Альфа», приведенной в прил. 1 и 4, провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
Вопросы для самоконтроля и повторения
1.Дайте определение дебиторской и кредиторской задолженности.
2.Для чего необходимо следить за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности?
3.Чем может быть вызвано увеличение дебиторской задолженности?
4.Какая отчетность необходима для анализа дебиторской и кредиторской задолженности?
28
5. Какие показатели рассчитываются в ходе анализа дебиторской и кредиторской задолженности?
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 7 по теме: «Оценка кредитоспособности предприятия»
Цель работы – изучение понятия кредитоспособности, проведение оценки кредитоспособности предприятия.
Под кредитоспособностью следует понимать такое финансовохозяйственное состояние предприятия, которое дает уверенность в эффективном использовании заемных средств, способность и готовность заемщика вернуть кредит в соответствии с условиями договора.
В практике работы коммерческих банков, кредитующих предприятия, широко используются рейтинговые оценки кредитоспособности заемщика.
Методика расчета рейтинговой оценки кредитоспособности заемщика: 1. Определяем классность коэффициентов на основе шкалы представ-
ленной в табл. 7.1.
Таблица 7.1 Шкала значений коэффициентов ликвидности и обеспеченности
собственными средствами
Показатели |
Промышленность |
|
Снабжение |
|
|
Торговля |
|
|||
|
|
|
|
КЛАССЫ |
|
|
|
|
||
|
1 |
2 |
3 |
1 |
2 |
|
3 |
1 |
2 |
3 |
К-т промежуточ- |
>1,0 |
1,0-0,6 |
<0,6 |
>1,5 |
1,5-1,0 |
|
<1,0 |
>1,5 |
1,5-1,0 |
<1,0 |
ной ликвидности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
К-т текущей лик- |
>2 |
2,0-1,5 |
<1,5 |
>2,0 |
2,0-1,5 |
|
<1,5 |
>2,0 |
2,0-1,5 |
<1,5 |
видности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
К-т автономии |
>0,4 |
0,4-0,3 |
<0,3 |
>0,4 |
0,4-0,35 |
|
<0,35 |
>0,45 |
0,45-0,4 |
<0,4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Рассчитываем рейтинг (по данным табл. 7.2), для этого фактически полученное значение коэффициента умножается на класс, занимаемый по табл. 7.1. Затем находим сумму полученных баллов.
29
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 7.2 |
|
|
|
Шкала рейтинга в баллах |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициенты |
Промышленность |
Снабжение |
|
Торговля |
|||
|
Промежуточной лик- |
40 |
|
|
35 |
35 |
||
|
видности |
|
|
|
|
|
|
|
|
Текущей ликвидности |
35 |
|
|
25 |
25 |
||
|
Автономии |
25 |
|
|
40 |
40 |
||
|
3. Производится отнесение заемщика к классам кредитоспособности |
|||||||
|
(табл. 7.3): |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 7.3 |
|
|
|
|
|
201-275 |
|
|
|
|
Количество баллов |
|
до 150 |
150-200 |
276 и выше |
|||
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
Класс |
|
1 |
2 |
|
|
4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 класс – предприятия с устойчивым финансовым состоянием, что подтверждается наилучшими значениями, как всех показателей, так и рейтингом в целом.
2 класс – предприятия, финансовое состояние которых, в общем, устойчиво, но имеются незначительные отклонения от нормы по отдельным показателям.
3 класс – предприятия повышенного риска, имеющие признаки финансовой напряженности, для преодоления которой у предприятия есть потенциальные возможности.
4 класс – предприятия с неудовлетворительным финансовым положением и отсутствием перспектив его стабилизации.
Если необходимы уточнения класса предприятия, то проводят еще дополнительные расчеты показателей, характеризующих эффективность хозяйственной деятельности: коэффициент привлечения, рентабельность и время обращения оборотных средств (табл. 7.4).
30
Таблица 7.4 Шкала значений коэффициентов привлечения, рентабельности и
времени обращения оборотных средств
|
Промышленность |
|
Снабжение |
|
Торговля |
||||||
Показатели |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
КЛАССЫ |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
1 |
|
2 |
3 |
1 |
|
2 |
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
К-т привлечения |
<0,5 |
0,5-1,0 |
>1,0 |
<1,5 |
|
1,5-2,0 |
>2,0 |
<1,5 |
|
1,5-2,5 |
>2,5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рентабельность ос- |
>0,25 |
0,25- |
<0,15 |
>0,04 |
|
0,04- |
<0,025 |
>0,04 |
|
0,04- |
<0,025 |
новной деятельности |
|
0,15 |
|
|
|
0,025 |
|
|
|
0,025 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Время обращения |
<50 |
50-120 |
>120 |
<40 |
|
40-80 |
>80 |
<30 |
|
30-60 |
>60 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
По дополнительным показателям так же, как и по основным, на основании табл. 7.5 определяется рейтинг предприятия. Причем рейтинг предприятий первого класса имеет отрицательное значение, то есть уменьшает рейтинг, повышая класс кредитоспособности.
|
|
|
Таблица 7.5 |
|
Шкала рейтинга в баллах |
|
|
|
|
Снабжение |
|
Коэффициенты |
Промышленность |
Торговля |
|
Привлечения |
5 |
2 |
2 |
Рентабельности |
3 |
3 |
3 |
Время обращения |
2 |
5 |
5 |
При оценке кредитоспособности хозяйствующих субъектов и степени риска поставщиками финансовых и других ресурсов могут использоваться и другие методы многомерного сравнительного анализа по целому комплексу экономических показателей.
Задание 1. По приведенной выше методике рассчитать кредитоспособность анализируемого предприятия (прил. 1-5).
Вопросы для самоконтроля и повторения
1.Дайте определение кредитоспособности.
2.Опишите методику расчета рейтинговой оценки кредитоспособности заемщика.
3.Назовите классы кредитоспособности заемщика.