Материал: 4330
3.Поясните сущность метода рыночной стоимости?
4.В чём заключается метод участия?
Часть I
Задача 6.1. 01.01.2014 г. «Schmidt Corporation» приобрела для продажи 10%-ные облигации на сумму $100 000 сроком погашения 10 лет и выплатой процентов 1 июля и 1 января. Рыночная ставка составляет 12%.
Задание
a.Отразите покупку облигаций в учёте компании.
b.Подготовьте график списания дисконта методом рыночного процента до 01.07.2015 г.
c.Подготовьте журнальные проводки по получению процентного дохода на 1 июля и 31 декабря 2014 г.
d.1 июля 2015 г. «Schmidt Corporation» продаёт облигации за $88 000.
Сделайте необходимые проводки.
Задача 6.2. Инвестиционный портфель «Funk Company» на 31.12.2013 г. включает в себя следующие виды инвестиций (были куплены в
2013 г.): (1) 5 000 обыкновенных акций «Beem Co» стоимостью $55 000, (2) 30 000 обыкновенных акций «Lenard Co» стоимостью $150 000, and (3) 4 000
обыкновенных акций «Taylor Co» стоимостью $120 000. На конец 2013 г. счёт «Поправка на рыночную стоимость инвестиций» имеет кредитовое сальда $8 500. В 2014 г. «Funk» осуществила следующие операции:
15.03 – продано 2 000 акций «Beem Co» по $10 за штуку за минусом $150 комиссионных брокеру.
01.06 – куплено 10 000 обыкновенных акций «Chong Co» по $12 за штуку плюс $200 комиссионных брокеру.
Рыночная стоимость акций на 31.12.2014 г. составила: «Beem» – $8,
«Lenard» – $10, «Taylor» – $28 и «Chong» – $15. Кроме того, известно, что компания не планирует продавать данные акции в течение следующего отчётного периода.
Задание
Подготовьте необходимые проводки.
Задача 6.3. 31 декабря 2013 года компания «Jaycie Phelps Inc.»
приобрела 15% обыкновенных акций «Theresa Kulikowski Inc.» на сумму
41
$1 200 000 (за 50 000 штук). 30 июня и 31 декабря 2014 года «Kulikowski Inc.»
объявила и выплатила дивиденты в размере $0,85 на акцию. Сумма чистой прибыли в отчёте «Kulikowski» за 2014 год составила $730 000. Рыночная цена акций «Kulikowski» на 31 декабря 2014 г. составляет $27.
Задание
a.Сделайте необходимые проводки.
b.Отразите операции в учёте, если доля акции «Jaycie Phelps Inc.» в
капитале «Theresa Kulikowski Inc.» составляет 25%.
c.Какова будет сумма инвестиций в балансе компании на 31.12.2014 г. в каждом случае?
Задача 6.4. Компания А приобрела акции компании В по цене $19 за акцию. Капитал компании B состоит из 20 000 акций номиналом $10. Заполните недостающие цифры в следующей таблице, которые покажут методику оценки и отражения в учёте операции приобретения акции компании В компанией А в качестве финансовых вложений.
|
|
Метод |
Метод |
|
|
участия |
|
|
Вопрос |
рыночной |
|
|
в |
||
|
|
стоимости |
|
|
|
капитале |
|
|
|
|
|
a. |
Какова должна быть доля собственности компании А в |
|
|
|
компании В для применения соответствующего метода? |
|
|
Для вопросов b, e, f и g используйте данные: |
|
|
|
|
Количество приобретенных акций компании B |
1 000 |
5 000 |
|
Чистая прибыль компании B за первый год |
$50 000 |
$50 000 |
|
Дивиденды, объявленные компанией B к выплате за |
|
|
|
первый год |
$10 000 |
$10 000 |
|
Рыночная стоимость акций компании В в конце первого |
|
|
|
года |
$15 |
$15 |
b. |
Какую сумму должна отразить компания А на счёте учёта |
|
|
|
инвестиций в момент покупки? |
|
|
c. |
Когда компания А должна признавать доход от |
|
|
|
инвестиций в компанию В? Объясните |
|
|
d. |
В какой момент после даты приобретения будет |
|
|
|
изменяться сальдо счёта учёта инвестиций с учётом |
|
|
|
поправки на рыночную стоимость у компании А (не |
|
|
|
учитывая операций по выбытию инвестиций)? Объясните |
|
|
e. |
Каково сальдо счёта учёта инвестиций в конце года? |
|
|
f. |
Какова сумма дохода от инвестиций, которую компания |
|
|
|
А должна отразить к концу года? |
|
|
g. |
Какова сумма возможного убытка, который компания А |
|
|
|
должна отразить в конце года? |
|
|
42
Задача 6.5. 1 января 2014 г. Компания приобрела 4 000 из 10 000 акций Фирмы по цене $12 каждая (номинальная стоимость $8). 31 июля Компания вынуждена продать 500 акций по цене $10. 31 декабря Фирма публикует отчет о прибылях и убытках с размером нераспределённой прибыли $125 000. Рыночный курс акций Фирмы на 31 декабря 2014 г. составил $14,5 за акцию. 1 января 2015 г. Фирма объявляет выплату дивидендов по 25 центов на акцию и выплачивает их 15 января.
Задание
Подготовьте проводки и определите сальдо счетов учёта инвестиций на 16 января 2015 г.
Задача 6.6. 1 июня 2014 г. «Kappa Company» приобрела «Delta Company» за $120 000 наличными. Ниже приведены балансы компаний перед слиянием (долл.). Также известно, что рыночная цена внеоборотных активов составляет $180 000 на дату покупки.
|
Kappa |
Delta |
Наличные |
176 000 |
13 000 |
Внеоборотные активы (нетто) |
352 000 |
165 000 |
Итого актив: |
528 000 |
178 000 |
Обязательства |
93 000 |
82 000 |
Обыкновенные акции (номинал $1) |
250 000 |
65 000 |
Нераспределённая прибыль |
185 000 |
31 000 |
Итого пассив: |
528 000 |
178 000 |
Задание
a.Рассчитайте сумму гудвилла.
b.Отразите слияние на счетах Kappa Company.
c.Подготовьте консолидированный баланс.
Часть II
Exercise 6.1. «Federated Co» purchased $1.3 million in bonds at par for cash on July 1, 2014. The bonds pay 10 percent interest each June 30 and December 31 and mature in 10 years. «Federated Co» plans to hold the bonds until maturity.
Required:
a.Record the purchase of the bonds on July 1, 2014.
b.Record the receipt of interest on December 31, 2014.
Exercise 6.2. On June 30, 2013 «MetroMedia, Inc.» purchased 10,000 shares of «Mitek» stock for $20 per share. Management purchased the stock for
43
speculative purposes and recorded the stock in the trading securities portfolio. The following information pertains to the price per share of «Mitek» stock: 12/31/2013
– $24, 31/12/2014 – $31, 31/12/2015 – $25. «MetroMedia» sold all of the «Mitek» stock on February 14, 2016, at a price of $22 per share.
Required:
a.Prepare any journal entries required by the facts presented in this case.
b.Assume that «MetroMedia» management purchased the «Mitek» stock for the available-for-sale portfolio instead of the trading securities portfolio. Prepare any journal entries that are required by the facts presented in the case.
Exercise 6.3. On January 1, 2013, «Company P» purchased 100 percent of the outstanding voting shares of «Company S» in the open market for $80 000 cash. On that date, the separate balance sheets (summarized) of the two companies reported the following book values:
|
Company P |
Company S |
Cash |
$12,000 |
$18,000 |
Investment in Co. S (at cost) |
80,000 |
|
Property and Equipment (net) |
48,000 |
42,000 |
Total assets |
$140,000 |
$60,000 |
Liabilities |
$ 40,000 |
$ 9,000 |
Common stock: |
|
|
Company P (no-par) |
90,000 |
|
Company S (par $ 10) |
|
40,000 |
Retained earnings |
10,000 |
11,000 |
Total liabilities and stockholders' equity |
$140,000 |
$60,000 |
It was determined on the date of acquisition that the market value of the assets and liabilities of «Company S» were equal to their book values.
Required:
a.Give the journal entry that «Company P» made at date of acquisition to record the investment. If none is required, explain why.
b.Analyze the acquisition to determine the amount of goodwill purchased.
c.Prepare a consolidated balance sheet immediately after acquisition.
Тема 7. Учёт обязательств
Вопросы и задания для самоконтроля
1.Как классифицируются обязательства компаний? Приведите примеры.
2.Приведите проводки по выпуску и погашению выпущенных облигаций?
44
3. Что такое условные (оценочные) обязательства? Как они отражаются в учёте? Приведите примеры.
Часть I
Задача 7.1. В течение декабря «Dewey Appliance Company»
осуществила следующие операции:
06.12. – получен залог от «Heidegger Company» за холодильник для благотворительной акции. Залог в сумме $3 000 будет возвращён при возврате холодильника (скорее всего в начале января);
10.12. – получен заём в размере $100 000 от «Strauss Company».
Процентная ставка составляет 12%, срок погашения – 1 год; 15.12. – приобретён грузовик за $45 000, из них $10 000 уплачены
наличными, на остаток выдан 15%-ный вексель сроком на 1 год; В течение месяца продажи за наличный расчёт составили $621 000,
включая 8% налога с продаж, который должен быть перечислен государству до 15 числа следующего месяца.
Задание
a.Отразите операции в учёте.
b.Предполагая, что отчётный период заканчивается 31 декабря, подготовьте трансформационные записи.
Задача 7.2. «Husserl Company» вкладывает купон в каждую коробку сухих завтраков. Каждые 10 купонов, предъявленных покупателями, «Husserl» обменивает на серебряную ложку. Ложка стоит 75 центов. В течение первого года действия этой акции «Husserl» продано 500 000 коробок сухих завтраков. Компания оценила, что 80% купонов будут предъявлены. В течение года
«Husserl» выдала 28 000 ложек.
Задание
a.Рассчитайте расходы на рекламную акцию за первый год.
b.Рассчитайте сумму оценочного обязательства в годовом балансе.
Задача 7.3. «Warner Company» подготовила следующую информацию по расчётам, связанным с оплатой труда, за март 2013 г.: заработная плата – $230 000, подоходный налог – $46 000, страхование – $200, FICA – $16 445 (и для работодателя, и для работника).
45