116
Исходные данные
При составлении годового отчёта по ОАО «Пассив» главным бухгалтером при формировании финансовых результатов отражены следующие операции:
1.Списано кредитовое сальдо по счёту 90 «Продажи» 100 000 руб.
2.Поступил доход от участия в совместной деятельности, перечисленный на расчётный счёт – 210 000 руб.
3.Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 1 030 руб.
4.Оприходованы излишки основных средств, выявленные при инвентаризации – 18 900 руб.
5.Оприходованы материалы от ликвидации полностью изношенных основных средств 5 610 руб.
6.Начислен резерв по сомнительным долгам 12 400 руб.
7.Начислена амортизация по сданным в аренду основным средствам
17 800 руб.
8.Списана дебиторская задолженность в установленном законодательством порядке 9 600 руб.
9.Списаны потери от хищения готовой продукции при отсутствии виновных лиц 3 200 руб.
10.Оприходованы излишки, выявленные при инвентаризации товаров, – 1
400 руб.
11.Оприходованы излишки готовой продукции по результатам инвентаризации 25 600 руб.
12.Отражены штрафы, уплаченные за невыполнение договорных обязательств по поставке продукции, – 2 700 руб.
Задание 16
На основании исходных данных составьте бухгалтерские проводки по учёту расходов будущих периодов.
Исходные данные
ООО "Альфа" приобрело лицензию на строительство зданий и сооружений. Период действия лицензии с 01.04.2005 по 31.03.2008 (36 мес.). Учётной политикой ООО "Альфа" предусмотрено равномерное списание расходов будущих периодов. Расходы на оформление лицензии составили:
- госпошлина за рассмотрение заявления о предоставлении лицензии – 300
руб.;
117
-консультационные услуги – 35 400 руб., в том числе НДС – 5 400 руб.;
-расходы на обучение руководителей и специалистов – 11 900 руб.;
-госпошлина за предоставление лицензии – 1 000 руб.
Задание 17
На основании исходных данных составьте бухгалтерские проводки и определите финансовый результат.
Исходные данные
Организация "Вега" отгрузила партию товара организации "Дельта" на сумму 236 000 руб. (без НДС). По условиям договора за просрочку платежа за товар предусмотрен штраф в размере 50 000 руб. и пеней в размере 0,1 % за каждый день просрочки. Организация "Дельта" оплату в срок не произвела. Организация "Вега" выставила претензию на сумму штрафа в размере 50 000 руб. и пеней в размере 3 200 руб. Выставленную претензию в свой адрес организация "Дельта" признала.
Задание 18
На основании исходных данных составьте бухгалтерские проводки по учёту доходов будущих периодов.
Исходные данные
ОАО "Телеком" оказывает услуги в области телефонной связи. ОАО "Телеком" продало телефонную карту стоимостью 8 850 руб. (в том числе НДС – 1 350 руб.), дающую право на годовое абонементное обслуживание.
Задание 19
На основании исходных данных составьте бухгалтерские проводки и определите финансовый результат.
Исходные данные
В ходе инвентаризации в ЗАО "Актив" была обнаружена недостача канцтоваров, учтённых на счёте 10 "Материалы". Балансовая стоимость недостающих канцтоваров – 700 руб. В результате проведённого расследования виновным в недостаче был признан работник Иванов. Руководитель ЗАО "Актив" принял решение взыскать с Иванова 800 руб. (по рыночной цене канцтоваров).
Задание 20
118
На основании исходных данных рассчитайте условный доход и расход по налогу на прибыль и отразите на счетах бухгалтерского учёта.
Исходные данные
По данным бухгалтерского учёта за I квартал 2012 г. организация получила прибыль в сумме 10 000 руб. Во II квартале 2012 г. получен убыток в размере 5
000 руб.
Задание 21
На основании исходных данных определите разницу между бухгалтерским и налоговым учётом согласно ПБУ 18/02 и отразите на счетах бухгалтерского учёта.
Исходные данные
Для приобретения основного средства организация в декабре 2012 г. взяла кредит в банке. Сумма процентов по кредиту, начисленная до момента принятия объекта в состав основных средств, составила 1 000 руб. В бухгалтерском учёте эта сумма была включена в первоначальную стоимость основного средства, которая составила 25 000 руб. В налоговом учёте сумма процентов была списана единовременно. Первоначальная стоимость основного средства в налоговом учёте составила 24 000 руб. Объект был введён в эксплуатацию в конце декабря 2005 г. Срок полезного использования основного средства в бухгалтерском и налоговом учёте – 4 года.
Амортизация объекта началась с января 2012 г. Ежегодно организация списывала на расходы в бухгалтерском учёте амортизационные отчисления в размере 6 250 руб., а в налоговом учёте – 6 000 руб.
Задание 22
На основании исходных данных определите разницы между бухгалтерским и налоговым учётом согласно ПБУ 18/02 и отразите на счетах бухгалтерского учёта.
Исходные данные
Организация ООО "Прайм" в октябре 2012 г. продала основное средство за 177 000 руб. (в том числе НДС). Остаточная стоимость этого объекта на момент продажи составляла 160 000 руб., а оставшийся срок полезного использования – 1,5 г. (18 месяцев). Расходы, связанные с реализацией основного средства (демонтаж, перевозка), составили 6 200 руб. (без учёта НДС).
119
Задание 23
На основании исходных данных определите разницы между бухгалтерским и налоговым учётом согласно ПБУ 18/02 и отразите на счетах бухгалтерского учёта.
Исходные данные
Организация ООО "Бриз" в январе 2012 г. безвозмездно получила от фирмы ЗАО "Восток" офисную мебель. Рыночная стоимость мебели составила 84 000 руб.
Задание 24
На основании исходных данных определите разницы между бухгалтерским и налоговым учётом согласно ПБУ 18/02 и отразите на счетах бухгалтерского учёта.
Исходные данные
Организация ОАО "Громада" приобрела принтер. Его первоначальная стоимость составила 30 000 руб. как в бухгалтерском, так и в налоговом учёте. Но срок полезного использования был установлен разный: для бухучёта – 5 лет, для налогового учёта – 3 года.
Задание 25
На основании исходных данных определите разницы между бухгалтерским и налоговым учётом согласно ПБУ 18/02 и отразите на счетах бухгалтерского учёта.
Исходные данные
В сентябре 2012 г. организация ЗАО "Люция" проводила официальный приём представителей других фирм с целью проведения переговоров для установления делового сотрудничества. На представительские расходы было из расходовано 100 000 руб. (без учёта НДС). Сумма расходов на оплату труда в ЗАО "Люция" составляет 180 000 руб. в месяц.
120
2.12. УЧЁТ КАПИТАЛА И РЕЗЕРВОВ
Задание 1
Расположите текст таблицы так, чтобы характеристики соответствовали видам капитала и фондам.
|
Столбец 1 |
|
|
|
Столбец 2 |
|
|
|
1 |
Уставный |
|
А |
Совокупность долей (вкладов) участников полного |
||||
|
капитал |
|
|
товарищества и товарищества на вере, внесённых для |
||||
|
|
|
|
обеспечения его финансово-хозяйственной деятельности; |
||||
|
|
|
|
величина складочного капитала отражается в уставе |
||||
|
|
|
|
организации и может быть изменена по решению её |
||||
|
|
|
|
учредителей с внесением соответствующих изменений в |
||||
|
|
|
|
учредительные документы |
|
|
|
|
2 |
Складочный |
|
Б |
Совокупность |
паевых взносов |
членов кооперативов |
||
|
капитал |
|
|
(артелей), в виде денежных средств и другого имущества для |
||||
|
|
|
|
совместного ведения предпринимательской деятельности |
||||
3 |
Уставный фонд |
В |
Совокупность вкладов учредителей (открытых и закрытых |
|||||
|
|
|
|
акционерных обществ и обществ с ограниченной |
||||
|
|
|
|
ответственностью) в имущество организации в денежном |
||||
|
|
|
|
выражении при её создании для обеспечения деятельности в |
||||
|
|
|
|
размерах, определённых учредительными документами, |
||||
|
|
|
|
гарантирующая интересы её кредиторов |
|
|||
4 |
Паевой |
и |
Г |
Совокупность |
основных |
и |
оборотных |
средств |
|
неделимый |
|
|
государственных и муниципальных унитарных организаций, |
||||
|
фонд |
|
|
безвозмездно выделенных организации государством или |
||||
|
|
|
|
муниципальными органами |
|
|
|
|
Задание 2
На основании данных о формировании уставного капитала ООО «Актив» за счёт взносов учредителей составьте бухгалтерские проводки.
Учредительным договором вновь образованного ООО «Актив» предусмотрено формирование уставного капитала в сумме 300 000 руб. Для этих целей учётной политикой ООО «Актив» к счёту 80 «Уставный капитал» предусмотрены субсчёта: 80/1 «Подписной капитал», 80/2 «Оплаченный капитал». Учредители ООО «Актив» – два юридических лица, которые согласно договору вносят в уставный капитал 150 000 руб. каждый. Первый учредитель в виде взноса в уставный капитал передал ООО «Актив» основные средства на сумму 150 000 руб. Второй учредитель перечислил на расчётный счёт ООО
«Актив» 150 000 руб.