Дипломная работа: Анализ бухгалтерского состояния организации и разработка мероприятий по улучшению ее финансового состояния (на примере ООО "БТП")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
35
Пояснениях.
Оборотные активы предприятия представлены запасами, НДС по
приобретенным ценностям, дебиторской задолженностью, денежными
средствами и прочими оборотными активами.
В разделе «Оборотные активы» по статьям группы «Запасы» по строке 1210
показываются остатки запасов сырья и материалов, запасных частей для
транспортных средств, а также невключенные в состав расходов текущего
периода остатки незавершенного производства.
По строке 1210 в балансе ООО «БТП»» отражена сумма 822 тыс. руб. на
конец 2018 г., 777 тыс. руб. на конец 2017 г. и 712 тыс. руб. на конец 2016 г.
Более детальная расшифровка состояния запасов дается в разделе 7
Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям» (стр. 1220) отражается сумма налога на добавленную стоимость по
приобретенным материальным ресурсам, основным средствам,
нематериальным активам и другим ценностям, работам и услугам, подлежащая
отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в
уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшение
соответствующих источников их покрытия (финансирования).
По строке 1220 ООО «БТП» отражена сумма 81 тыс. руб. на конец 2018
г., 12 тыс. руб. на конец 2017 г., 83 тыс. руб. на конец 2016 г.
По строке 1230 «Дебиторская задолженность» в балансе ООО «БТП»
отражена сумма 2816 тыс. руб. на конец 2018 г., 3066 тыс. руб. на конец 2017 г.
и 3064 тыс.руб. на конец 2016 г.
Расшифровка состояния дебиторской задолженности, отражаемой по
строке 1230 баланса, приводятся в разделе Пояснений к бухгалтерскому
балансу и отчету о финансовых результатах.
По данной строке отражается остаток непогашенной задолженности по
расчетам с покупателями, подотчетными лицами, с работниками по различным
операциям (в случае возникновения задолженности по недостачам,
36
требованиям по погашению материального ущерба и др.). В учете операции по
отдельным элементам дебиторской задолженности отражаются проводками,
представленными в таблице 3.
Таблица 3
Корреспонденция счетов по учету дебиторской задолженности в
ООО «БТП»
Содержание хозяйственной
операции
Сумма, руб.
Корреспонденция
счетов
дебет
кредит
Отражена реализация услуг
заказчику
30 600
62
90-1
Заказчиком произведено погашение
задолженности безналичным путем
30 600
51
62
Заказчиком внесена предоплата в
кассу
10 000
50
62
Выданы денежные средства водителю
под отчет на приобретение ГСМ
16 000
71
50
Водитель отчитался за выданные
суммы
16 000
44
71
Недостача запчастей отнесена на
материально-ответственное лицо
20 000
73
94
Часть недостачи удержана из
заработной платы работника
5 000
70
73
По статье «Денежные средства и денежные эквиваленты» (строка 1250)
показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных
счетах в банках. По строке 1250 в балансе ООО «ТД Сантехимпекс» отражена
сумма 4423 тыс. руб. на конец 2018 г., 4874 тыс. руб. на конец 2017 г. и 2008
тыс. руб. на конец 2016 г. В отчетности предприятия расшифровка информации
по видам денежных средств не производится.
В учете предприятия операции по учету денежных средств отражаются
проводками, представленными в таблице 4.
В разделе III «Капитал и резервы» по статье «Уставный капитал» (строка
1310) показывается уставный капитал организации, образованный за счет
вкладов ее учредителей в соответствии с учредительными документами.
По строке 1310 в балансе ООО «БТП» отражена сумма 10 тыс. руб. в
течение трех лет.
Формирование уставного капитала осуществлялось на стадии создания
предприятия бухгалтерской проводкой
37
Дт 75 «Расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал»
Кт 80 «Уставный капитал».
Таблица 4
Корреспонденция счетов по учету денежных средств в ООО «БТП»
Содержание хозяйственной
операции
Сумма,
руб.
Корреспонденция
счетов
дебет
кредит
Заказчиком произведено погашение
задолженности безналичным путем
30 600
51
62
Произведено перечисление
задолженности по заработной плате на
счета работников в коммерческих
банках
326 152,14
70
51
Произведено перечисление в бюджет
НДФЛ
17 209
68
51
Произведено перечисление в бюджет
налога на прибыль
21 915
68
51
Произведено перечисление страховых
взносов
48 275
69
51
Оплачена поставщикам поставка
запчастей
152 000
60
51
Заказчиком внесена предоплата в кассу
10 000
50
62
Выданы денежные средства водителю
под отчет на приобретение ГСМ
26 000
71
50
По строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в
течение отчетного года показывается нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток) отчетного периода в сумме нетто. По строке 1370 в балансе ООО
«БТП» отражена сумма в размере 894 тыс. руб. на конец 2018 г., 776 тыс. руб.
на конец 2017 г. и 60 тыс. руб. на конец 2016 г.
При составлении баланса по итогам года по данной строке отражается
остаток по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При
составлении баланса по итогам 1 квартала, полугодия или 9 месяцев по данной
строке находит отражение также сумма остатка по счету 99 «Прибыли и
убытки».
Пример корреспонденции по данным счетам представлен в таблице 5.
Движение отдельных статей собственного капитала также отражается в
форме «Отчет об изменении капитала».
38
Таблица 5
Корреспонденция счетов по учету финансовых результатов в ООО
«БТП»
Содержание хозяйственной
операции
Сумма, руб.
Корреспонденция
счетов
дебет
кредит
По итогам месяца отражен
финансовый результат от продажи
продукции
260 720
90-9
99
По итогам месяца определен
финансовый результат от прочих
операций
54 300
99
91-9
Начислен налог на прибыль за месяц
63 004
99
68
По окончании года произведена
реформация баланса
118 032
99
84
По статье «Заемные средства» (строка 1410) раздела IV «Долгосрочные
обязательства» показываются непогашенные суммы заемных средств, со
сроком погашения свыше 12 месяцев после отчетной даты. По данной строке в
балансе ООО «БТП» отражена сумма в размере 158 тыс руб. на конец 2017 г. и
1758 тыс.руб. на конец 2016 г.
Пример корреспонденции по учету кредитов представлен в таблице 6.
Таблица 6
Корреспонденция счетов по учету долгосрочных кредитов в ООО
«БТП»
Содержание хозяйственной
операции
Сумма, руб.
Корреспонденция
счетов
дебет
кредит
Получен долгосрочный кредит
1 758 000 000
51
67
Отражено начисление процентов за
месяц
64 166,67
91-2
67
Отражено погашение процентов по
кредиту
64 166,67
67
51
Отражено погашение части основного
долга
180 666,67
67
51
Также информация о заемных средствах содержится в разделе V
«Краткосрочные обязательства» по строке 1510.
По данной строке в балансе ООО «БТП» отражена сумма о
задолженности по кредитам и займам со сроком погашения до 12 месяцев
в размере 22 тыс. руб. на конец 2016 г.
В составе краткосрочных обязательств у ООО «БТП» стабильно
39
присутствует только кредиторская задолженность, подлежащая погашению в
течении 12 месяцев после отчетной даты.
По строке 1520 в балансе ООО «БТП» отражена сумма в размере 5940
тыс. руб. на конец 2018 г., 6011 тыс. руб. на конец 2017 г. и 5750 тыс. руб. на
конец 2016 г.
Расшифровка состояния кредиторской задолженности, отражаемой по
строке 1520 баланса, приводятся Пояснениях к бухгалтерскому балансу и
отчету о финансовых результатах.
В составе кредиторской задолженности учитываются остатки
непогашенных обязательств перед:
- поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, выполненные
работы, оказанные услуги;
- перед персоналом по начисленной заработной плате;
- перед бюджетом по начисленным налогам и сборам;
- перед внебюжетными фондами по начисленных страховым взносам;
- перед покупателями по полученным от них авансам.
- перед прочими кредиторами по различным основаниям.
Таким образом, бухгалтерский баланс ООО «ТД Сантехимпекс»
составлен в соответствующими методическим рекомендациями. Более
развернутое представленные отдельных статей конкретизирует состояние
активов и пассивов предприятия.
2.3 Оценка финансового состояния и вероятности банкротства
Первым этапом анализа финансового состояния предприятия является
изучение динамики его активов, представленное в таблице 7.
Несмотря на разнонаправленную динамику основных показателей
деятельности предприятия в течение трех лет общая сумма активов ООО
«БТП» имеет устойчивую тенденцию к снижению суммы: с 7600 тыс. руб. в
2016 г. до 6955 тыс. руб. в 2017 г. (т.е. на 645 тыс. руб. или 8,49%) и до 6944
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2679