Дипломная работа: Анализ бухгалтерского состояния организации и разработка мероприятий по улучшению ее финансового состояния (на примере ООО "БТП")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
45
Изменение состава источников финансирования деятельности
предприятия, а также существенное изменение их сумм привело к
значительному изменению структуры пассивов, что отражено в таблице 10.
Таблица 10
Структура пассивов ООО «БТП» в 2016-2018 гг., %
Пассивы
2016
г.
2017
г.
2018
г.
Отклонение
2017 г.
от 2016
г.
2018 г.
от 2017
г.
Уставный капитал
0,13
0,14
0,14
0,01
0,00
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
0,79
11,16
12,87
10,37
1,72
Итого капитал и резервы
0,92
11,30
13,02
10,38
1,72
Долгосрочные заемные средства
23,13
2,27
0,00
-20,86
-2,27
Итого долгосрочные
обязательства
23,13
2,27
0,00
-20,86
-2,27
Краткосрочные заемные средства
0,29
0,00
0,00
-0,29
0,00
Кредиторская задолженность
75,66
86,43
85,54
10,77
-0,89
Прочие обязательства
0,00
0,00
1,44
0,00
1,44
Итого краткосрочные
обязательства
75,95
86,43
86,98
10,48
0,55
Всего пассивов
100,00
100,00
100,00
0,00
0,00
Графически структура пассивов также отражена на рисунках 9-11.
Кредиторская
задолженность
75,66%
Уставный капитал
0,13%
Нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)
0,79%
Долгосрочные
заемные средства
23,13%
Краткосрочные
заемные средства
0,29%
Рисунок 9 – Структура пассивов ООО «БТП» в 2016 г., %
При анализе структуры пассивов можно видеть наибольшее значение в их
общей сумме кредиторской задолженности, удельный вес которой составляет
75,66% в 2016 г., 86,43% в 2017 г. и 85,54% в 2018 г.
46
Кредиторская
задолженность
86,43%
Долгосрочные
заемные средства
2,27%
Нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)
11,16%
Уставный капитал
0,14%
Рисунок 10 – Структура пассивов ООО «БТП» в 2017 г., %
Такую ситуацию следует рассматривать в качестве негативной, так как
она говорит об использовании задолженности перед кредиторами не только для
финансирования текущей деятельности, но и в целом для покрытия
недостаточности собственных источников финансирования. В результате этого
ужесточение кредиторами их требований в части оплаты может привести к
банкротству ООО «БТП» в целом.
Прочие
краткосрочные
обязхательства
1,44%
Кредиторская
зхадолженность
85,55%
Нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)
12,87%
Уставный капитал
0,14%
Рисунок 11 – Структура пассивов ООО «БТП» в 2018 г., %
В 2017 г. по сравнению с 2016 г. изменение структуры пассивов связано с
ростом удельного веса на 0,01% уставного капитала, на 10,37%
47
нераспределенной прибыли, на 10,77% кредиторской задолженности и со
снижением на 20,86% удельного веса долгосрочных заемных средств и 0,29%
удельного веса краткосрочных заемных средств.
В течение 2018 г. изменение структуры пассивов связано с ростом на
1,72% удельного веса нераспределенной прибыли и 1,44% удельного веса
прочих обязательств на фоне снижения на 2,27% удельного веса долгосрочных
заемных средств и на 0,89% удельного веса кредиторской задолженности.
В общем, такое изменение структуры пассивов следует назвать
положительным, так как отмечается повышение роли собственных средств в
финансировании деятельности предприятия, а также замена кредитов и займов
более дешевыми источниками финансирования - кредиторской
задолженностью.
Для оценки финансовой устойчивости предприятия может быть
использована система коэффициентов, представленная в таблице 11.
Таблица 11
Анализ показателей финансовой независимости ООО «БТП» в
2016-2018 гг.
Показатель
Норма-
тивное
значение
2016
г.
2017
г.
2018
г.
Отклонение
2017 г.
от 2016
г.
2018 г.
от 2017
г.
Коэффициент
капитализации
не выше
1,5
107,57
7,85
6,68
-99,72
-1,17
Коэффициент
обеспеченности
собственными
источниками
финансирования
выше 0,5
-0,68
-0,54
-0,60
0,13
-0,05
Коэффициент
финансовой
независимости
(автономии)
0,4-0,6
0,01
0,11
0,13
0,10
0,02
Коэффициент
финансирования
выше 0,7
0,01
0,13
0,15
0,12
0,02
Коэффициент
финансовой
устойчивости
выше 0,6
0,24
0,14
0,13
-0,10
-0,01
Графически динамика показателей отражена на рисунке 12.
48
-0,68
0,01
0,01
0,24
-0,54
0,11
0,13
0,14
-0,60
0,13
0,15
0,13
-0,8
-0,6
-0,4
-0,2
0
0,2
0,4
Коэффициент
обеспеченности
собственными
источниками
финансирования
Коэффициент
финансовой
независимости
(автономии)
Коэффициент
финансирования
Коэффициент
финансовой
устойчивости
2016 г. 2017 г. 2018 г.
Рисунок 12 - Показатели финансовой независимости ООО «БТП» в
2016-2018 гг.
На данном этапе анализ можно говорить об отсутствии у ООО «БТП»
достаточного уровня финансовой устойчивости, о чем свидетельствуе
несоответствие нормативному значению всех рассчитанных коэффициентов, а
также отрицательная величина коэффициента обеспеченности собственными
источниками финансирования.
При этом снижение коэффициента капитализации на 99,72 в 2017 г. по
сравнению с 2016 г. и на 1,17 в 2018 г. по сравнению с 2017 г., увеличение
коэффициента финансовой независимости соответственно на 0,10 и 0,02,
коэффициента финансирования на 0,12 и 0,02 говорит в целом о повышении
уровня финансовой устойчивости ООО «БТП».
В таблице 12 представлена оценка финансовой ситуации на предприятии
на основании определения достаточности источников финансирования запасов.
Так как по результатам анализа отмечается излишек всех групп
источников финансирования запасов в течение трех лет, финансовое состояние
на предприятии можно охарактеризовать как абсолютная финансовая
устойчивость. Основной причиной этого является отсутствие потребности в
формировании значительных финансовых запасов сырья и материалов, а также
49
в отсутствии незавершенного производства в соответствии со спецификой
деятельности.
Таблица 12
Определение типа финансовой ситуации в ООО «БТП» в 2016-2018
гг., тыс. руб.
Показатель
2016
г.
2017
г.
2018
г.
1. Запасы (З) (включая НДС по приобретенным
ценностям)
795
789
903
2. Собственный капитал (СОК)
70
786
904
3. Внеоборотные активы (ВА)
3105
2957
3162
4. Наличие собственного оборотного капитала
(стр.2- стр.3)
3035
2171
2258
5. Долгосрочные обязательства (ДО)
1758
158
0
6. Наличие собственных и долгосрочных
источников формирования запасов (перманентного
капитала) (стр.4+стр.5) (ПК)
4793
2329
2258
7. Краткосрочные кредиты и займы (КК)
22
0
0
8. Общая величина основных источников
формирования запасов (стр.6+ стр.7) (ОИ)
4815
2329
2258
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственного
оборотного капитала (стр.4-стр.1)
2240
1382
1355
10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и
долгосрочных источников формирования запасов
(перманентного капитала) (стр.6-стр.1)
3998
1540
1355
11. Излишек (+) или недостаток (-) основных
источников формирования запасов (стр.8- стр.1)
4020
1540
1355
Расчет показателей деловой активности по ООО «БТП» представлен в
таблице 13.
Таблица 13
Анализ деловой активности ООО «БТП» в 2016-2018 гг.
Показатель
2016
г.
2017
г.
2018
г.
Отклонение
2017 г.
от 2016
г.
2018 г.
от 2017
г.
1. Выручка, тыс. руб.
12787
14944
12271
2157
-2673
2. Среднегодовая стоимость
активов, тыс. руб.
4497,5
7277,5
6949,5
2780
-328
3. Среднегодовая стоимость
оборотных активов, тыс. руб.
2945
4246,5
3890
1301,5
-356,5
4. Среднегодовая стоимость
основных средств, тыс. руб.
1552,5
3026
3049,5
1473,5
23,5
5. Среднегодовая стоимость
собственного капитала, тыс.
руб.
50,5
428
845
377,5
417
6. Среднегодовая стоимость
запасов, тыс. руб.
654,5
744,5
799,5
90
55
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2679