Дипломная работа: Анализ бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности организации и направления по ее совершенствованию (на примере ООО "Туваасбестстрой")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
12
опубликован в открытом доступе, а отчетность по персоналу и оплате труда
использоваться исключительно внутри предприятия.
Бухгалтерская отчетность в соответствие с положением о
бухгалтерском учете должна включать в себя:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- приложения к отчетности, предусмотренные нормативно-правовыми
актами;
- аудиторское заключение, подтверждающее правильность оформления
бухгалтерской отчетности и ее достоверность. Заключение необходимо, если
в соответствие с НПА предусмотрена проверка бухгалтерской отчетности.
К типовым формам бухгалтерской отчетности относятся:
1) Бухгалтерский баланс– основной элемент бухгалтерской отчетности.
Рассмотрим, какие важные сведения содержит бухгалтерский баланс
предприятия:
- сведения об основных средствах предприятия – динамика их
исследования позволяет определить, проводились ли на предприятии
модернизация и перевооружение;
- сведения об оборотных активах – дают представление, какая часть
активов используется в производственной и сбытовой деятельности
предприятия;
- сведения о запасах – предоставляют пользователям отчетности
информацию о состоянии складских запасов и эффективности управления
ими;
- сведения о дебиторской задолженности – информация о том, какая
часть активов предприятия расположена вне оборота. Как правило,
дебиторская задолженность показывает эффективность работы отдела
продаж – высокая дебиторская задолженность свидетельствует о проблемах в
работе с контрагентами;
13
- сведения о собственном капитале предприятия могут оценить
финансовую устойчивость предприятия перед так называемыми
«рейдерскими захватами» и поглощением;
- сведения о кредиторской задолженности – задолженность
предприятия перед поставщиками. Кредиторская задолженность – основной
показатель при расчете платежеспособности, также позволяет оценить
вероятность возможного банкротства.
2) Второй типовой формой является отчет о финансовых результатах
предприятия. Данная форма позволяет получить информацию при анализе
финансового состояния:
- о выручке предприятия – выручка показывает уровень продаж.
Увеличение выручки свидетельствует о наращивании оборотов, расширении
каналов сбыта;
- о себестоимости производства продукции (услуг) – совокупные
затраты, которые можно обозначить как переменные затраты;
- сведения о коммерческих и управленческих расходах используются
при оценке постоянных затрат. Деление затрат на постоянные и переменные
при анализе финансового состояния позволяет оценить возможный эффект от
масштаба;
- чистая прибыль – основной результирующий показатель, исходя из
которого рассчитываются показатели рентабельности (активов, продаж,
продукции, собственного капитала и т.д.).
Таким образом, основная функция форм отчетности –
информационная, то есть предоставление данных для финансово-
статистического анализа, а также налогового планирования.
На рис.1 представлены основные направления учета в организации:
14
Рисунок 1 - Основные направления учета в организации
Принцип системности реализуется по следующей причине.
Оптимизационные мероприятия по одному из трех рассмотренных
направлений оказывают положительное влияние на результирующие
финансовые показатели. Например:
- к мероприятиям финансового менеджмента можно отнести
повышение эффективности управления денежными потоками;
- к мероприятиям налогового менеджмента – сокращение налоговой
базы за счет перехода к УСН, ЕНВД и т.д.;
- мероприятия управленческого учета реализуются, к примеру, при
управлении персоналом – сокращение неэффективных кадров и т.п.
Действительно, система бухгалтерского учета и отчетности позволяет
принимать важные управленческие решения. Однако, на современном этапе
большое влияние на функционирование предприятия оказывают внешние
факторы, которые в системе бухгалтерской отчетности не могут быть
учтены.
1.3 Особенности анализа налоговой отчетности
Среди нормативно-правовых актов, влияющих на налогообложение
предприятий малого бизнеса, следует выделить следующие:
1) Налоговый кодекс Российской Федерации, который является
основным законодательным актом в сфере налогообложения и содержит
положения о специальных налоговых режимах, рассматриваемых
в настоящей работе.
15
2) Федеральный закон о развитии малого и среднего
предпринимательства от 24.07.2007 (в редакции ФЗ от 25.11.2017 №356-ФЗ).
3) В контексте осуществления государственных закупок, важным
является ФЗ №44 «Об осуществлении закупок товаров, работ и услуг для
обеспечения государственных и муниципальных нужд» от 05.04.2013.
Данный НПА можно назвать революционным – ранее ни в одном
законодательном акте не были прописаны преференции для предприятий
малого бизнеса. Здесь же, согласно ст.30 «государственные учреждения
должны производить закупки не менее чем на 15% у предприятий малого
бизнеса»
7
. То есть мы имеем дело не с рекомендацией, а с требованием,
которое необходимо четко соблюдать, дабы избежать нарушений.
Налоговое законодательство России (разработанное в 2001 году) за
последние 16 лет не претерпевало серьезных изменений, однако, эти
изменения уже становятся необходимыми. Большое количество налогов,
игнорирование рентабельности производства при взимании налогов, а также
другие существенные перегибы приводят к тому, что себестоимость
производства продукции существенно возрастает.
Важную роль в развитии малого бизнеса играет государственная
налоговая политика. При этом государство достаточно строго определяет
критерии малого предприятия.
Рассматривая успешный зарубежный опыт налоговой политики,
следует обратить внимание, что налоговая политика предполагает
существенное упрощение доступа предприятий к источникам
финансирования. Налоговые льготы в программы поддержки малых
предприятий, как правило, не включаются. В данных программах такие
термины как «малое предприятие», «микропредприятие» установлены
законодательно, то есть выработан некоторый набор критериев, по которому
предприятия относятся к тому или иному виду. А в США, например,
7
ФЗ №44 «Об осуществлении закупок товаров, работ и услуг для обеспечения государственных и
муниципальных нужд» от 05.04.2013
16
стимулирование мерами налоговой политики происходит в зависимости от
отрасли, в которой функционирует предприятие.
Льготное налогообложение малого бизнеса предусматривает снижение
налоговой нагрузки на предприятия, при этом зачастую понятие «малое
предприятие»для налогообложения не используется.
Налоговое законодательство Российской Федерации предоставляет
юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям возможность
выбрать налоговый режим, в соответствие с которым они будут производить
расчеты и вести бизнес.
На рисунке 2 представим основные виды налогов, которые уплачивает
организация
8
:
Рисунок 2 – Основные виды налогов, уплачиваемых организацией
Рассмотрим более подробно бухгалтерские проводки, составляемые
при исчислении указанных выше налогов. В таблице 1 отражены основные
бухгалтерские проводки по НДС:
Таблица 1 – Основные бухгалтерские проводки по НДС
Дебет
Кредит
Операция
90
68
Начисление НДС по продажам
(использовался счет 90)
91
68
Начисление НДС по продажам
(использовался счет 91 «Прочие доходы и
8
Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение : учебное пособие / B. Р. Захарьин. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.
: Инфра-М, 2016. С.320
Основные виды налогов, уплачиваемых
организацией
Налог на
добавленную
стоимость (НДС)
Налог на
прибыль
Налог на
имущество
Налог на доход
физических лиц
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2680