Дипломная работа: Анализ бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности организации и направления по ее совершенствованию (на примере ООО "Туваасбестстрой")

Скачать

Заказать новую работу

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
17
расходы»)
68
51
Сумма по НДС перечислена в бюджет
19
60
Отражен НДС по приобретенным ценностям
68
19
НДС предъявлен к вычету
Следует отметить, что НДС является одним из основных видов
налогов, уплачиваемых организациями. При этом, доходная часть
федерального и региональных бюджетов формируется, в том числе, за счет
поступления средств от НДС – то есть контроль за уплатой данного вида
налога достаточно строгий.
Помимо НДС, организации в обязательном порядке выплачивают налог
на прибыль. Отметим, что в форме «Отчет о финансовых результатах»
отражаются четыре показателя прибыли:
- валовая прибыль, характеризующая маржинальность реализации
продукции (услуг);
- прибыль от продаж, характеризующая разницу между выручкой и
полной себестоимостью продаж;
- прибыль до налогообложения, отражающая показатель прибыли
после учета всех доходов и расходов предприятия;
- чистая прибыль – результирующий финансовый показатель,
отражающий прибыль после уплаты налогов.
В таблице 2 отобразим бухгалтерские проводки по налогу на прибыль:
Таблица 2 – Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль
Дебет
Кредит
Операция
99
68
Начислен налог на прибыль
68
51
Сумма по налогу на прибыли перечислена в
бюджет
Еще одним важным налогом является налог на имущество. Основные
бухгалтерские проводки по исчислению налога на имущество представлены в
таблице 3:
Таблица 3 – Бухгалтерские проводки по налогу на имущество
Дебет
Кредит
Операция
18
91
68
Начислен налог на имущество (при
отнесении затрат на прочие расходы)
20 (23,25,26)
68
Начислен налог на имущество неторговой
организации (расходы связаны с обычным
видом деятельности)
44
68
Начислен налог на имущество торговой
организации (расходы связаны с обычным
видом деятельности)
Налог на доходы физических лиц взимается с 1 января 2001 года на
основании Налогового кодекса РФ. Объектом налогообложения в
соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ является «доход,
полученный налогоплательщиками в календарном году от источников в
Российской Федерации». При этом для лиц, являющихся налоговыми
резидентами Российской Федерации учитывается также доход от источников
за ее пределами. В состав доходов (кроме дивидендов, процентов, страховых
выплат, доходов от реализации, пособий и т. д.) включаются суммы,
полученные за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную
работу, оказанную услугу, полученные как в денежной, так и в натуральной
формах (оплата коммунально-бытовых услуг, питания, отдыха, обучения, а
также получение безвозмездно товаров (работ, услуг)). Также облагаются
налогом доходы в виде материальной выгоды (экономия на процентах за
пользование заемными средствами, выгода от приобретения ценных бумаг,
от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц).
В совокупный доход не включаются согласно Налоговому кодексу:
государственные пособия (кроме пособий по временной
нетрудоспособности) и пенсии; компенсационные выплаты и различные
вознаграждения в соответствии с законодательством; алименты; стипендии;
некоторые виды единовременной материальной помощи. При этом
некоторые доходы не подлежат обложению до тех пор, пока не превысят
определенные размеры. В таблице 4 представлены проводки по НДФЛ:
Таблица 4 – Бухгалтерские проводки по НДФЛ
Дебет
Кредит
Операция
26
70
Начислена заработная плата
19
70
68
Удержан налог на доход физических лиц
Контроль за уплатой налогов в организации осуществляется, прежде
всего, на основании системы налогообложения, действующей в организации.
На рисунке 3 представлены основные виды систем налогообложения в РФ
9
:
Рисунок 3 – Основные системы налогообложения в РФ
Общая система налогообложения (далее – ОСНО) предусматривает
абсолютно равную для всех систему налогообложения и налоговые ставки
(которые могут быть различными только ввиду региональной
дифференциации, например, ставка налога на имущество). Упрощенная
система налогообложения (далее – УСН) ориентирована на малый и средний
бизнес, предоставляет существенные налоговые льготы, однако, для ее
использования необходимо соответствовать целому ряду условий:
- количество сотрудников не превышает 100 человек. В российской
практике предприятия, даже если они не соответствуют этому критерию,
прибегают к оформлению работников по договору найма.
Это выгодно как предприятиям, так и работникам. Предприниматели
экономят существенные средства на отчисления в фонды медицинского
и пенсионного страхования. Работники же, устроенные по договору,
9
Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение : учебное пособие / B. Р. Захарьин. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.
: Инфра-М, 2016. – С.328
20
получают заработную плату существенно выше, чем устроенные
в соответствие с ТК РФ.
- остаточная стоимость имущества, включая здания, оборудование,
транспортные средства, запасы не превышает 100 млн.рублей. Здесь та же
ситуация – даже если предприятие не проходит по данной границе, то
некоторая часть имущества оформляется на «независимых» физических
и юридических лиц;
- доход организации не превышает 60 млн. рублей. Отметим, что
термин «доход» следует отличать от термина «прибыль». Прибыль – это
результирующий показатель эффективности производства предприятия,
а доход – это денежная величина, которую предприятие может получать не
только от производства, но и от оказания сторонних услуг (например, сдача
помещений в аренду).
В связи с переходом на упрощенную систему налогообложения
предприятие освобождается от части налогов, которые подлежат отчислению
в случае работы по ОСН. К ним относятся:
- налог на прибыль организаций, кроме налога, который уплачивается
по дивидендам, а также другим долговым обязательствам. Налог на прибыль
организаций составляет 20%;
- налог на имущество организаций. Однако, в соответствии
с Налоговым кодексом РФ (в редакции Федерального закона от 02.04.2014 №
52-ФЗ) с 2015 года организации должны уплачивать налог на имущество по
новой схеме, а именно налоговая база на объекты недвижимости
определяется как их кадастровая стоимость (пункт 2 статьи 346.11 НК РФ);
- главным преимуществом перехода на УСН является освобождение от
налога на добавленную стоимость. Особенно это актуально для предприятий,
рентабельность производства которых невелика. То есть предприятий,
у которых сумма по НДС существенно превышает налог на прибыль.
Отметим, что УСН не освобождает предприятие от необходимости
исчислять НДФЛ. Фактически же, налогоплательщиком в данном случае
21
является не предприятие, а работники, поэтому данный факт представляется
вполне логичным.
При переходе на УСН предприниматель может сам выбрать наиболее
подходящую для предприятия налоговую базу:
- по ставке 6% по УСН облагаются все доходы предприятия, при этом
снижение данной ставки для отдельных категорий предприятий не
предусматривается;
- ставка 15% устанавливается для предприятий, которые выбрали
в качестве налоговой базы разность доходов и расходов.
На рисунке 4 представим схему контроля за уплатой налогов при
УСН
10
:
Рисунок 4 – Схема контроля за уплатой налогов при УСН
Таким образом, УСН существенно упрощает как порядок расчета
налогов, так и приводит к сокращению издержек на уплату налогов. Однако,
у УСН есть и подводные камни, на которых необходимо остановиться более
подробно:
- большинство предприятий, которые работают по УСН, не являются
малыми предприятиями по одному или нескольким из вышеуказанных
критериев. Дело в том, что УСН была создана исключительно для поддержки
10
Схема составлена автором
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2680

Смотрите также:

Изложение содержания дела, по которому приняты судебные постановления
_-___-~1
_1-тема-СтрМетал