Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации (на примере ООО "АРОМЭ САМАРА")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
25
бухгалтерской отчетности.
Отчет об изменениях капитала – официальный документ, являющийся
пояснением к бухгалтерскому балансу, а также отчету о финансовых
результатах. Данный документ раскрывает дополнительные важные сведения
об изменениях в уставном, добавочном, резервном или другом капитале
предприятия.
Данные следует приводить в сравнительной форме, сопоставляя
несколько отчетных периодов (как правило, два года).
В отчете об изменениях капитала необходимо приводить
объяснительную информацию об остатках фондов (фонд накопления, фонд
потребления и др.), которые были образованы в строгом соответствии со всеми
учредительными документами предприятия, а также принятой учетной
политикой за счет прибыли, которая осталась в свободном распоряжении
организации. В частности, следует указать конкретные направления и цели
использования этой оставшейся прибыли.
Отчет о движении денежных средств – отчет, который содержит
информацию о движения денежных средств, а именно – их поступление и
перемещение по каждой из видов деятельности (текущей, финансовой и
инвестиционной). Текущая деятельность – извлечение прибыли предприятия
посредством производства или продажи каких-либо товаров, а также за счет
оказания определенных услуг. Инвестиционная деятельность – деятельность
организации, связанная с вложением капитала в недвижимое имущество,
нематериальные и внеоборотные активы, а также их возможная последующая
продажа. Финансовая деятельность – деятельность предприятия, целью которой
является выпуск ценных бумаг (акции, облигации), а также осуществление
каких-либо краткосрочных финансовых вложений.
Завершает состав бухгалтерской (финансовой) отчетности
пояснительная записка. Данный документ включает два аналитических блока:
- пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах;
26
- информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности.
11
Как отмечают Селезнева Н.Н. и Ионова А.Ф., первый блок содержит
сведения об учетной политике, расшифровку и дополнения к показателям
основных отчетных форм, тогда как второй блок отражает сведения о динамике
важнейших экономических и финансовых показателей фирмы за ряд лет,
планируемое развитие фирмы, предполагаемые капитальные и долгосрочные
финансовые вложения, политика в отношении заемных средств и др.
12
Говоря о составе и содержании бухгалтерской (финансовой) отчетности,
нельзя не отметить, что для некоммерческих организаций существует еще одна
форма отчетности – отчет о целевом использовании полученных средств.
Данный документ характеризует остаточные средства на счетах предприятия
после использования их в течение отчетного периода. В отчете указываются
денежные средства, поступившие от членских, добровольных и других взносов.
Информация, содержащаяся в бухгалтерской (финансовой) отчетности
имеет ценность в результате ее аналитической обработки, а именно после
проведения анализа данной отчетности.
1.3. Методика анализа бухгалтерской отчетности организации
Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности представляет собой
основу и один из важнейших компонентов в экономическом анализе
финансово-хозяйственной деятельности организации как внутренними, так и
внешними пользователями.
Как отмечают Селезнева Н.Н. и Ионова А.Ф., анализ бухгалтерской
(финансовой) отчетности предприятия – это часть финансового и
соответственно экономического анализа, связанная с исследованием
финансового состояния и финансовых результатов предприятия на основе
данных его финансовой отчетности. Предмет анализа бухгалтерской
11
Фельдман И.А. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Юрайт, 2014. с. 33
12
Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Анализ финансовой отчетности организации. - М.: Юнити-Дана, 2012.
с. 36
27
(финансовой) отчетности выступает финансовое состояние и финансовые
результаты предприятия. Объектом анализа являются формы данной
отчетности.
13
Организационно-методические аспекты анализа бухгалтерской
отчетности проявляются в том, что при организации анализа бухгалтерского
баланса осуществляет выбор и использование методов экономического анализа,
которые могут обеспечивать выполнение цели анализа бухгалтерской
отчетности. Так как отмечает Чеглакова С.Г., анализ бухгалтерской отчетности
базируется, прежде всего, на общенаучных методах исследования. Среди
которых анализ, синтез, индукция, дедукция, аналогия, моделирование,
абстрагирование, динамический метод.
14
Однако стоит отметить и специальные методы, используемые в практике
анализа бухгалтерской отчетности, а именно:
- горизонтальный (динамический, временной) анализ (метод
предполагает сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом);
- вертикальный (структурный) анализ (метод предполагает определение
структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой
позиции отчетности на результат в целом);
- трендовый анализ (метод сравнения каждой позиции отчетности с
рядом предшествующих периодов и определение тренда). На основе
результатов данного анализа осуществляется построение прогнозов в
отношении финансового состояния организации;
- коэффициентный анализ (метод предполагает расчет отношений статей
отчетности и определение взаимосвязей показателей;
- сравнительный анализ (метод сравнения показателей финансового
состояния и финансовых результатов деятельности организации с показателями
конкурентов, среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными;
- факторный анализ (метод предполагает анализ влияния отдельных
13
Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Анализ финансовой отчетности организации. - М.: Юнити-Дана, 2012.
с. 42
14
Чеглакова С.Г. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – М.: Дело и Сервис, 2012. с. 33
28
факторов на результативный показатель с помощью детерминированных и
стохастических методов исследования. (приложение 1)
Таким образом, в распоряжении аналитика достаточно большой спектр
инструментов (методов) с помощью которых может быть осуществлен анализ
бухгалтерской отчетности.
Наиболее информативной формой отчетности является бухгалтерский
баланс. Общей целью анализа баланса является выявление и раскрытие
информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и
перспективах его развития, необходимой для принятия решений
заинтересованными пользователями отчетности. К основным задачам анализа
баланса следует отнести:
- оценку имущественного положения анализируемого предприятия;
- анализ ликвидности отдельных групп активов;
- изучение состава и структуры источников формирования активов;
- характеристику обеспеченности обязательств активами;
- анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;
- анализ способности генерировать денежные средства;
- оценку возможности сохранения и наращивания капитала.
15
В рамках анализа финансового состояния особое внимание уделяется
оценке ликвидности баланса, которая базируется на группировке активов и
пассивов. Необходимо отметить, что в настоящее время существуют различные
взгляды на группировку активов и пассивов несмотря на то, что большинство
авторов делит активы и пассивы на четыре группы, различается включение тех
или иных статей в каждую из групп. В данной работе будем придерживаться
группировки, которую предлагает Вахрушина М.А. в своем учебнике «Анализ
финансовой отчетности». Согласно, методике группировки данных активов,
группы активов включают следующие статьи:
Группа А1 (наиболее ликвидные активы) – денежные средства и
финансовые вложения (с.1240 +с.1250);
15
Казакова Н.А. Финансовый анализ: Учебник и практикум. – М.: Юрайт, 2016. с. 39
29
Группа А2 (быстрореализуемые активы) – дебиторская задолженность и
прочие оборотные активы (с.1230 +с.1260);
Группа А3 (медленно реализуемые активы) – запасы, налог на
добавленную стоимость по приобретенным ценностям (с.1210+с.1220);
Группа А4 (трудно реализуемые активы) – внеоборотные активы
(с.1100).
Пассивы также группируются для оценки ликвидности баланса по
срочности погашения:
Группа П1 (наиболее срочные обязательства) – кредиторская
задолженность (с.1520);
Группа П2 (краткосрочные обязательства) – краткосрочные заемные
средства, оценочные обязательства и прочие краткосрочные обязательства
(с.1510 + с.1540+с.1550);
Группа П3 (долгосрочные обязательства) – долгосрочные обязательства,
оценочные обязательства и доходы будущих периодов (с. 1400 +с.1530);
Группа П4 (постоянные пассивы) – капитал и резервы (с.1300).
16
Представленная группировка используется для оценки ликвидности
баланса. При этом абсолютная ликвидность баланса возможна при выполнении
следующих условий:
А1≥П1; А2≥П2; А3≥П3; А4≤ П4 (1)
Выполнение данных условий позволяет говорить о том, что структура
активов и пассивов баланса сформирована наиболее благоприятным образом и
организация имеет ликвидный баланс.
Целью анализа отчета о финансовых результатах является сравнение
имеющихся сведений, создание на их базе новой информации, которая
послужит основой для принятия тех или иных решений. Анализ данного отчета
позволяет оценить объемы реализации продукции, величины затрат,
балансовой и чистой прибыли предприятия. Анализ отчета предполагает
16
Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-
М, 2016. с. 88
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2727