Материал: Анализ бухгалтерской отчетности организации (на примере ООО "АВТОСТРОЙМАРКЕТ")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
11
рентабельности деятельности, разработать наиболее эффективную стратегию
развития организации.
Финансовое состояние организации - это важнейшая характеристика
обеспечения финансовой независимости организации в ее текущей,
инвестиционной и финансовой деятельности в исследуемый период времени
и в перспективе .
Анализ финансового состояния состоит в получении объективной
оценки результатов финансово-хозяйственной деятельности организации
применительно к информационным потребностям пользователей в целях его
дальнейшего улучшения и стабилизации на основе методики
прогнозирования основных тенденций будущего развития.
Анализ бухгалтерской отчетности решает следующие задачи:
оценивает структуру имущества организации и источников его
формирования;
выявляет степень сбалансированности между движением материальных и
финансовых ресурсов;
оценивает структуру и потоки собственного и заемного капитала в
процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение
максимальной или оптимальной прибыли, повышение финансовой
устойчивости, обеспечение платежеспособности и т.п.;
оценивает правильное использование денежных средств
для поддержания эффективной структуры капитала;
оценивает влияние факторов на финансовые результаты деятельности и
эффективность использования активов организации;
осуществляет контроль за движением финансовых потоков организации,
соблюдением норм и нормативов расходования финансовых и
материальных ресурсов, целесообразностью осуществления затрат.
Последовательность анализа бухгалтерской отчетности представлена
на рисунке 1.
12
Рисунок 1. Последовательность анализа бухгалтерской отчетности
Анализ бухгалтерской отчетности включает следующие разделы:
1) анализ бухгалтерского баланса предусматривает решение следующих
задач:
анализ структуры и динамики активов и пассивов организации,
оценку платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия,
при привлечении данных отчета о финансовых результатах становится
возможным оценить оборачиваемость и рентабельность активов,
эффективность использования собственного и заемного капитала;
2) анализ отчета о финансовых результатах позволяет получить:
оценку структуры и динамики доходов и расходов организации,
анализ абсолютных показателей прибыли, их изменения,
оценку рентабельности обычных видов деятельности;
3) анализ приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
Анализ бухгалтерской отчетности
Анализ Приложений к
бухгалтерскому балансу
и отчету о прибылях и
убытках
Анализ отчета о
финансовых результатах
Анализ бухгалтерского
баланса
Итоги и выводы
положительные
отрицательные
Финансовое
прогнозирование
(анализ перспектив)
Принятие
решений
13
результатах обеспечивает:
анализ структуры и движения собственного капитала, резервов,
формируемых организацией,
оценку денежных потоков по видам деятельности,
оценку структуры, динамики и эффективности использования
нематериальных активов, основных средств, доходных вложений
в материальные ценности,
исследование структуры и динамики финансовых вложений,
расходов по обычным видам деятельности, обеспечений, расходов
на научно-исследовательские, опытно-конструкторские, технологические
работы и на освоение природных ресурсов,
анализ дебиторской и кредиторской задолженности и др.;
4) комплексный анализ результатов хозяйственной деятельности
организации и рейтинговая оценка ее финансового состояния по данным
бухгалтерской отчетности включает обобщение результатов анализа по трем
предыдущим разделам, оценку финансового состояния
организации в сравнении со среднеотраслевыми показателями и финансовым
состоянием конкурентов, исследование уровня кредитоспособности
организации;
5) исследование нетрадиционных видов бухгалтерской отчетности —
сегментарной и консолидированной.
Методика анализа бухгалтерской отчетности организации должна
состоять из трех больших взаимосвязанных блоков:
анализа финансового положения и деловой активности;
анализа финансовых результатов;
оценки возможных перспектив развития организации.
Анализ бухгалтерской отчетности является неотъемлемой частью
большинства решений, касающихся кредитования, инвестирования и др.
Практика финансового анализа выработала основные методы чтения
14
финансовой отчетности. Среди них можно выделить:
горизонтальный (временной анализ) — сравнение каждой позиции
отчетности с предыдущим периодом;
вертикальный (структурный) анализ — определение структуры итоговых
финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности
на результат в целом;
трендовый анализ — сравнение каждой позиции отчетности
предшествующих периодов и определение тренда, то есть основной
тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и
индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда
формируются возможные значения показателей в будущем, следовательно,
ведется перспективный, прогнозный анализ;
анализ относительных показателей (коэффициентов) — расчет отношений
данных отчетности, определение взаимосвязей показателей;
сравнительный (пространственный) анализ — это как внутрихозяйственное
сравнение по отдельным показателям фирмы, подразделений, цехов, так и
межхозяйственное сравнение показателей данной фирмы с показателями
конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими
данными;
факторный анализ — это анализ влияния отдельных факторов (причин) на
результативный показатель с помощью детерминированных или
стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может
быть как прямым (собственно анализ), то есть заключающимся в
раздроблении результативного показателя на сопоставимые части, так и
обратным (синтез), когда отдельные элементы соединяют в общий
результативный показатель;
корреляционный анализ — использование методов множественного и
парного корреляционного анализа. Коэффициент множественной корреляции
характеризует тесноту связи между результатным показателем и набором
15
факторных показателей. Коэффициент частной корреляции используется в
анализе хозяйственной деятельности при изучении связи между показа-
телями х и у, когда требуется исключить воздействие третьего показателя z,
выступающего как общий фактор изменения анализируемых показателей;
маржинальный анализ — оценка эффективности управленческих
решений на основе взаимосвязи объема продаж, себестоимости и
прибыли;
дисперсионный анализ — анализ и исследование причин отклонений
фактических затрат от нормативных.
Отклонение считается благоприятным, если величина фактических
затрат меньше величины нормативных затрат; оно неблагоприятно, если
фактические затраты превышают величину нормативных затрат.
Неблагоприятные отклонения нуждаются в дальнейшем исследовании
причин своего возникновения.
Существующие методики финансового анализа деятельности
организации по данным бухгалтерской отчетности, опубликованные в
различных инструктивных материалах, ведомственных приказах,
специальной литературе, как правило, включают в себя следующие основные
взаимосвязанные блоки исходных и расчетных показателей:
финансовые результаты: доходы, расходы, прибыль;
рентабельность капитала, активов, производства и продажи продукции;
деловая активность: оборачиваемость и эффективность использования
ресурсов (активов, капитала);
финансовое состояние: структура и динамика показателей баланса,
ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость.
По результатам экономического анализа проводится оценка
деятельности организации в целом, устанавливаются конкретные факторы,
оказавшие положительное и отрицательное влияние на ее результаты, а
также разрабатываются варианты для принятия оптимальных
управленческих решений как для руководства организации, так и для ее
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2722