Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации на примере ООО "Бриз"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
5) отразить операции, которые были произведены после 31 декабря
отчетного года (события после отчетной даты). Инвентаризацию проводят
для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности .
Основной целью инвентаризации является выявление фактического наличия
имущества. К нему, в частности, относят основные средства,
нематериальные активы, материалы, готовую продукцию, товары, денежные
средства и документы, ценные бумаги, капитальные вложения, затраты в
незавершенном производстве. Фактические остатки имущества компании
сверяются с данными, отраженными в бухучете. При выявлении разниц их
списывают. Кроме того, проверке подлежат правильность отражения в
бухгалтерском учете расчетов с покупателями, поставщиками, кредиторами и
дебиторами, а также формирование различных резервов. Это основная
процедура, которая подтверждает достоверность данных бухгалтерского
учета и отчетности . В ходе инвентаризации могут быть выявлены излишки и
недостачи материально-производственных запасов, основных средств,
нематериальных активов, финансовых вложений.
Помимо этого может выясниться, что те или иные ценности или
хозяйственные операции были отражены в учете неверно. В этой ситуации
бухгалтеру придется внести исправления в учет. Для исправлений ошибок
следует руководствоваться специальным ПБУ 22/2010. Ошибки текущего
года исправляют в месяце их обнаружения. Если ошибки отчетного года
выявлены после его завершения, но до утверждения отчетности,
исправления датируют 31 декабря отчетного года. Если в текущем году
обнаружены прошлогодние ошибки, а годовой баланс уже утвержден
собственниками фирмы, то исправления делают в текущем году.
Исправить ошибку можно двумя способами:
1) сторнировать все неправильные проводки и записать верные;
2) добавить запись на недостающую сумму.
Если до утверждения бухгалтерской отчетности за текущий год
бухгалтер обнаружил ошибку предыдущих лет, то ее исправляют так:
61
1) если доходы были занижены, то сумму занижения учитывают как
нераспределенную прибыль прошлых лет (прочие доходы);
2) если доходы были завышены, то сумму завышения учитывают как
непокрытый убыток прошлых лет (прочие расходы);
3) если расходы были занижены, то сумму занижения учитывают как
непокрытый убыток прошлых лет (прочие расходы);
4) если расходы были завышены, то сумму завышения учитывают как
нераспределенную прибыль прошлых лет (прочие доходы).
Исправляя ошибки по результатам инвентаризации, нужно соблюдать
два правила. Во-первых, инвентаризация должна быть закончена до
подписания отчетности. Во-вторых, записи по исправлению ошибок
датируются либо датой окончания инвентаризации, либо 31 декабря
отчетного года (п. 4 ст. 11 Закона № 402-ФЗ). Изменения в утвержденную и
сданную бухгалтерскую отчетность вносить нельзя. В такой ситуации все
ошибки исправляют в текущем году. Важным этапом подготовительной
работы является закрытие в конце отчетного периода всех операционных
счетов: собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово
результативных.
До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские
записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты
инвентаризации), проверена правильность этих записей. Закрытие счетов
начинают со счетов производств, имеющих максимальное количество
потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с
минимальным количеством потребителей и максимальным количеством
встречных затрат.
В соответствии с данным подходом закрытие счетов осуществляют в
такой последовательности. В первую очередь исчисляют себестоимость
услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 «Вспомогательные
производства». Во вторую очередь распределяют расходы будущих
периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и
62
закрывают следующие счета: 97 «Расходы будущих периодов», 25
«Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».
Затем калькулируют себестоимость продукции основных отраслей
производства и списывают затраты со счета 20 «Основное производство».
После этого осуществляют списание затрат со счета 29 «Обслуживающие
производства и хозяйства». В порядке по следующей очередности
производятся записи на счетах по учету капитальных вложений,
определяется финансовый результат от деятельности организации и
закрываются счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»,
распределяется прибыль и закрывается счет 99 «Прибыли и убытки». Под
реформацией баланса понимают списание прибыли, полученной за отчетный
год. Реформацию проводят 31 декабря после отражения в учете последней
хозяйственной операции.
Реформацию баланса осуществляют в два этапа:
1) вначале закрывают счета, на которые в течение года учитывались
доходы, расходы и финансовые результаты деятельности организации (счета
90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»);
2) на втором этапе финансовый результат за отчетный год включаю в
состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. Для этого
сальдо по субсчетам 90-1 и 91-1 переносят на счет 99 «Прибыли и убытки».
Последней записью отчетного года счет 99 закрывается на счет 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». К событиям после
отчетной даты относят возникшие после оформления бухгалтерской
отчетности обстоятельства, влияющие на финансовое состояние
организации. Если отчетность еще не была представлена заинтересованным
лицам, то события после отчетной даты должны быть в ней отражены.
При этом события, подтверждающие факты, возникшие на отчетную
дату (банкротство крупного должника организации, снижение стоимости ее
активов и т. п.) отражают в учете дважды: на 31 декабря отчетного года и на
дату, когда они фактически произошли. События, возникшие после отчетной
63
даты (стихийное бедствие, резкое изменение курсов валют и т. п.), в
бухгалтерском учете не отражаются. Сведения о них сообщаются в
пояснительной записке к годовому отчету.
После составления бухгалтерской отчетности необходимо:
1) утвердить отчетность у участников или акционеров организации;
2) сдать отчетность в налоговую инспекцию и Росстат.
Однако во всех случаях для раскрытия содержания информации
большое значение имеет проведение предварительного анализа форм
отчетности, т. е. преобразование представленной отчетности в
аналитическую. Этот процесс включает следующее:
1) проверку существенности основных статей бухгалтерского баланса,
отчета о финансовых результатах;
2) составление уплотненного баланса и отчета о финансовых
результатах, где остаются только существенные статьи, которые необходимо
проанализировать и которые оказывают реальное влияние на принятие
финансовых решений;
3) детализацию агрегированных статей, для чего используются данные
из пояснений к отчетности ;
4) составление динамических балансов и отчетов о финансовых
результатах, которые позволяют выявить тенденции изменения финансовых
результатов;
5) введение эталонных данных для сравнения с показателями
отчетности , в качестве которых можно использовать нормативный уровень
показателей, среднеотраслевые показатели или достижения лучших
предприятий . Это предварительная аналитическая обработка отчетности ,
которая предшествует углубленному анализу и расчету финансовых
коэффициентов. Переход от бухгалтерских к аналитическим формам
отчетности очень важен для обоснованного принятия управленческих
решений на всех уровнях управления организацией. Это необходимо прежде
всего для решения внутренних задач - обоснования стратегии развития,
64
выбора направлений инвестиционных вложений, прогнозирования доходов,
выявления резервов. Одновременно это помогает наиболее полно
сориентироваться в ситуации внешнему пользователю и партнерам
организации - при принятии финансовых решений, касающихся форм
взаимодействия с анализируемой организацией.
Одним из трудоемких процессов в начальной стадии организации
бухгалтерского учета в ООО «БРИЗ» является документирование
хозяйственных операций. По подсчетам экономистов, этой работой занято
около 40% всех бухгалтеров ООО «БРИЗ». Следовательно, основным
направлением совершенствования на этой стадии учетного процесса
основных средств является заполнение документов с помощью средств
автоматизации в процессе совершения хозяйственной операции.
Необходимо упростить первичные документы, совместив их с машинными
носителями.
65
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2799