Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации на примере ООО "Бриз"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
В добавок, наблюдается снижение данного коэффициента в 2017 году по
отношению к 2017 г. на 0,015 пунктов, в 2016 году по отношению к 2015 г.
рост данного коэффициента на 0,319 пунктов.
Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) также ниже
нормативного значения и указывает на то, что оборотных средств
предприятию не хватает, чтобы покрыть свои краткосрочные обязательства.
Рост данного коэффициента в 2016 г. по отношению к 2015 г. составил 0,074
пункта, что указывает на повышение ликвидности организации, в 2017 г., в
сравнении с 2016 г., коэффициент текущей ликвидности уменьшился на 0,025
пункта.
В следующей таблице рассчитаны показатели, рекомендованные в
методике Федерального управления по делам о несостоятельности
(банкротстве) (Распоряжение N 31-р от 12.08.1994).
Таблица 11 - Расчёт коэффициента восстановления
платежеспособности ООО «БРИЗ» за 2015-2017 гг.
Показатель
Значение
показателя
Изменение
(гр.3-гр.2)
Нормативное
значение
Соответствие
нормативному
значению на
2015 2016 2017
2016/
2015
2017/
2016
1. Коэффициент текущей
ликвидности
1,12 1,19
1,17
+0,07 -0,02
не менее 2
не
соответствует
2. Коэффициент обеспеченности
собственными средствами
0,11
0,16 0,14 +0,05 -0,02
не менее 0,1
соответствует
3. Коэффициент восстановления
платежеспособности
х 0,61 0,58 х -0,03
не менее 1
не
соответствует
Таким образом, исходя из того, что один из показателей, а именно
коэффициент текущей ликвидности, на отчетную дату 2017 года, как и на
предыдущую 2016 года, является ниже, чем установленное нормативное
значение, то в качестве третьего коэффициента был определен показатель
восстановления платежеспособности.
Этот показатель необходим для того, чтобы произвести оценку
восстановления компанией нормальной структуры балансовой
50
платежеспособности в течение шести месяцев, при учете того, что динамика
изменений первых двух показателей остается неизменна.
Коэффициент платежеспособности на конечный отчетный период
равна 0,58, а в предыдущем периоде - 0,61, что указывает на то, что в
ближайший временной период возможность восстановить нормальную
платежеспособность отсутствует. Соответственно, отметим, что
представленные значения негативной балансовой структуры здесь
определяются как достаточно строгие, поэтому выводы на их основании
будем формулировать только в совокупности с другими коэффициентами
определения финансовой деятельности компании. Отметим, что при расчете
показателей специфику отрасли не учитывают.
Проведем оценку финансовой устойчивости ООО «БРИЗ» с целью
определения типа финансовой устойчивости данной организации.
Проведём анализ собственных оборотных средств (таблица 12).
Таблица 12 - Анализ собственных оборотных средств ООО «БРИЗ» за
2015 -2017 гг., млн. руб.
Показатель собственных оборотных средств
(СОС)
Значение показателя
Динамика, руб.
2015 2016 2017 2016/2015 2017/2016
1. Собственный капитал 16980 20772 24437 3792 3665
2. Внеоборотные активы
4040 9395 14505 5355 5110
3. Долгосрочные пассивы
0 0 0 0 0
4. Краткосрочная задолженность по кредитам и
займам
6594 22470 20187 15876 -2283
5. СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и
краткосрочных пассивов) (п.1-п.2)
12940 11377 9932 -1563 -1445
6. СОС2 (рассчитан с учетом долгосрочных
пассивов; фактически равен чистому
оборотному капиталу, Net Working Capital)
(п.1-п.2+п.3)
12940 11377 9932 -1563 -1445
7. СОСз (рассчитанные с учетом как
долгосрочных пассивов, так и краткосрочной
задолженности по кредитам и займам) (п.1-
п.2+п.3+п.4)
19534 33847 30119 14313 -3728
51
Исходя из данных таблицы, можно отметить, что наконец 2017 года
собственные оборотные средства по всем трём показателям уменьшились в
динамике:
- по собственным оборотным средствам, рассчитанным без учета
долгосрочных и краткосрочных пассивов - 1445 млн. руб. (в 2016 году - 1563
млн. руб.), причиной этому послужило уменьшение величины собственного
капитала и внеоборотных активов, следовательно, у предприятия стало
меньше собственных средств, за счёт которых оно могло бы покрыть свои
краткосрочные обязательства;
- по собственным оборотным средствам, рассчитанным с учетом
долгосрочных пассивов - 1445 млн. руб. (в 2016 году - 1563 млн. руб.).
Причиной изменения данного повлияли те же факторы, которые привели к
уменьшению собственных оборотных активов, данные показатели находятся
на одном уровне, так как у предприятия нет долгосрочных обязательств,
которые бы могли взять для расчета данного показателя;
- по собственным оборотным средствам, рассчитанным с учетом как
долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и
займам - 3728 млн. руб. (в 2016 году наблюдается излишек в размере 14313
млн. руб. Это говорит о том, что даже при учёте собственного капитала,
долгосрочных обязательств (у нашего предприятия они отсутствуют) и
краткосрочных кредитов и займов величина собственных оборотных активов
уменьшает свое значение, что может привести к дальнейшей
недостаточности собственных оборотных средств предприятия, которые
необходимы для нормальной деятельности предприятия.
Наглядно динамика собственных оборотных средств предприятия
отображена на рисунке 9.
52
Рисунок 9 - Динамика собственных оборотных средств ООО «БРИЗ»
за 2015 -2017 гг., млн. руб.
В качестве обобщающего показателя финансовой устойчивости
выступает излишек или недостаток источников средств с целью
формирования запасов и затрат, который устанавливается в форме разницы
размера источников средств и запасов и затрат.
Определим тип финансовой устойчивости по величине собственных
оборотных средств (таблица 13).
На основании анализа типа финансовой устойчивости предприятия
можно сделать вывод о том, что в 2015 -2017 гг. финансовое положение ООО
«БРИЗ» было кризисное.
В исследуемый период трехкомпонентный показатель типа финансовой
ситуации S = (0,0,0), это указывает на то, что в данной ситуации посредством
денежных средств, краткосрочных ценных бумаг и задолженности дебиторов
не покрываются даже его долги кредиторам, поэтому необходимы срочные
мероприятия, направленные на укрепление финансового положения
предприятия.
53
Таблица 13 - Показатели финансовой устойчивости ООО «БРИЗ» за
2015 -2017 гг., млн. руб.
Показатели 2015
2016 2017
1 2 3 4
1.Реальный собственный капитал. 16980 20772 24437
2.Внеоборотные активы (итог раздела I баланса) 4040 9395 14505
3.Наличие собственных оборотных средств (п.1-п.2). 12940 11377 9932
4.Долгосрочные пассивы (итог раздела IV баланса +
стр. 1400 раздела V баланса).
0 0 0
5.Наличие долгосрочных источников формирования
запасов (п.З+п.4).
12940 11377 9932
б.Краткосрочные кредиты и заемные средства (стр.
1510 раздел IV баланса).
6594 22470 20187
7.Общая величина основных источников
формирования запасов (п.5+п.6).
19534 33847 30119
8.Общая величина запасов 61900 58200 58600
9.Нзлпшек (+) пли недостаток (-) собственных
оборотных средств (п.З-п.8).
-48960 -46823 -48668
10.Излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных
источников формирования запасов (п.5-п.8).
-48960 -46823 -48668
11.Излишек (+) пли недостаток (-) общей величины
основных источников формирования запасов (п.7-п.8).
-42366 -24353 -28481
Трехкомпонентный показатель типа финансовой
устойчивости S = [5(± Ф с\ 5(± Фт )l5(± Ф° )]
(0;0;0) (0;0;0) (0;0;0)
12.Критерии типов финансовой устойчивости кризисное кризисное кризисное
При неоднократном повторении такого положения предприятие может
стать банкротом.
Проведем расчет основных показателей финансовой устойчивости.
Финансовые коэффициенты рыночной устойчивости ООО «БРИЗ»
представлены в таблице 14.
Таблица 14 - Анализ коэффициентов финансовой устойчивости ООО
«БРИЗ» за 2015 -2017 гг.
Показатели
Норма
тив
годы Отклонения, +,-
2015 2016 2017 14/13 15/14
1 2 3 4 5 7 6
Коэффициент задолженности по
кредитам банков и займам
0,017 0,054 0,037 0,037 -0,017
54
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2799