Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации на примере ООО "Бриз"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
2.2 Состав и содержание бухгалтерской отчетности ООО «БРИЗ»
При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным
годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.
Квартальная бухгалтерская отчетность организации состоит из
«Бухгалтерского баланса» (ф. № 1), «Отчета о финансовых результатах» (ф.
№ 2), приложений к ним и пояснительной записки.
Годовая бухгалтерская отчетность включает:
— бухгалтерский баланс (ф. № 1);
— отчет о финансовых результатах (ф. № 2);
— пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах;
— отчет об изменениях капитала (ф. № 3);
— отчет о движении денежных средств (ф. № 4);
— приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5);
— пояснительную записку.
Отчет о финансовых результатах включает следующие статьи:
— доходы и расходы от продаж товаров, продукции, работ, услуг
(прибыль, убыток);
— прочие расходы (операционные доходы (расходы) и
внереализационные доходы (расходы);
— прибыль или убыток от деятельности;
— чистая прибыль или убыток.
Отчет о движении капитала:
— суммы чистой прибыли или убытка за отчетный период;
— отдельно каждой суммы прибыли (дохода) или убытка (расхода),
отражаемой в соответствии с МСФО по счетам капитала и резервов, а также
их общего итога.
Отчет о движении денежных средств включает:
35
— отчет о движении денежных средств в связи с основной
деятельностью;
— отчет об изменении и состоянии денежных средств.
Данный отчет раскрывает информацию в части движения денежных
потоков организации.
Назначение Отчета о движении денежных средств — увязать прибыль,
показанную в Отчете о прибылях и убытках, с фактическим состоянием
денежных средств на начало и конец года.
Содержание пояснительной записки организации включает:
— место основной деятельности, описание основных видов
деятельности организации, численность персонала по состоянию на
отчетную дату и в среднем за период; основные технико-экономические
показатели финансовой деятельности организации, сведения о распределении
прибыли; обязательств перед бюджетом; показатели текущей ликвидности,
обеспеченности собственными средствами
Отчетность подшивается в отдельную папку и представляется в
сброшюрованном виде на подпись руководителю организации и главному
бухгалтеру.
При составлении отчетности организация следует принципам
нейтральности, существенности, достоверности.
Бухгалтерский учет организации ведется с применением журнально
ордерной формы счетоводства.
Техника составления бухгалтерского баланса предполагает его
заполнение на основе счетных записей, подтвержденных оправдательными
документами или приравненными к ним техническими носителями
информации. Составлению баланса должна предшествовать проверка
оборотов и остатков по счетам аналитического учета с оборотами и
остатками по счетам Главной книги. При этом должно быть достигнуто их
тождество.
36
Месячные итоговые данные журналов-ордеров переносятся в Главную
книгу (ГК). Для проверки правильности сделанных записей в счетах
синтетического учета составляется сальдово-оборотная ведомость по счетам
синтетического учета. Затем на основании сальдово-оборотной ведомости
составляется бухгалтерский баланс.
При разработке форм отчетности ООО «БРИЗ» было принят во
внимание, что в структуре формы № 2 для чрезвычайных доходов и
расходов, а также для отражения сумм начисленных пеней и штрафов в
бюджет отдельных строк не предусмотрительно. Поэтому было принято
решение о следующем: для отражении суммы чрезвычайных расходов и
суммы на численных пеней и штрафов в бюджет ввести отдельные строки
Соответствующая структура формы № 2 утверждена приказом директора.
В состав отчетности входят следующие документы:
- Бухгалтерский баланс - форма № 1. Баланс Общества представлен в
Приложении 1.
- Отчет о финансовых результатах - форма № 2. Отчет о финансовых
результатах Общества представлен в Приложении 2.
Налоговые декларации (отчеты по начислению и уплате налогов,
сборов и т.п.):
- расчет по НДС;
- расчет по налогу на прибыль;
- налог с доходов физических лиц;
- налог на имущество;
- отчисления в фонды социального страхования.
Бухгалтерская отчетность Общества представляется за квартал,
полугодие, 9 месяцев и год в налоговый орган Первомайского района в срок
до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Рассмотрим организационно-подготовительную работу по составлению
бухгалтерского баланса.
37
Подготовительная работа: закрытие счетов, распределение затрат по
смежным отчетным периодам, подсчет и сверка итогов в различных учетных
регистрах и обобщающих ведомостях, проведение инвентаризации,
подтверждающей реальность остатков; сверка расчетов с дебиторами и
кредиторами, а также расчет с банками по расчетному счету; по
краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам.
Этапы подготовительной работы:
1. Проведение инвентаризации всех статей баланса, после чего остатки
по всем счетам корректируются в соответствии с результатами
инвентаризации.
2. Проверка расчетов с покупателями, поставщиками. Такая проверка
может вызвать появление дополнительных или сторнированных записей.
3. Уточнение доходов и расходов, а также их распределение между
отчетными периодами.
4. Уточнение финансовых результатов, а также суммирование
отдельных результатов.
5. Закрытие счетов.
6. Составление оборотной ведомости и главной книги.
7. Составление отчетности.
Принципы формирования оценки отдельных статей бухгалтерского
баланса:
— имущество, приобретенное за плату, оценивается в сумме
фактических затрат на приобретение;
— безвозмездно полученное имущество отражается в балансе по
рыночной стоимости на дату принятия к учету, подтвержденной
документально или экспертным путем;
— стоимость основных средств и нематериальных активов
показывается в оценке по остаточной стоимости;
38
— применение иных методов оценки имущества и обязательств
допускается в случаях, не противоречащих действующему законодательству
и нормативным актам.
В мировой практике общепринятой является оценка активов по
рыночной стоимости.
Оценка отдельных видов имущества и обязательств регулируется
Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации.
Основные средства, как и нематериальные активы, отражаются в
бухгалтерском балансе по остаточной стоимости.
Сырье, материалы, топливо, комплектующие изделия, покупные
полуфабрикаты, запасные части, тара и другие материальные ресурсы
показываются в балансе по их фактической себестоимости, включающей
фактические затраты на их приобретение и заготовление.
Расходы будущих периодов отражаются в сумме фактических затрат,
связанных с осуществлением мероприятий в отчетном году, но подлежащих
погашению в следующих отчетных периодах (расходы на подготовку кадров
и т. п.).
Денежные средства в кассе и на счетах в банках в иностранной валюте
отражаются в отчетности в валюте, действующей в Российской Федерации, в
суммах, исчисленных путем пересчета соответствующей иностранной
валюты по курсу ЦБ РФ на 31 декабря отчетного года.
Дебиторская и кредиторская задолженности раскрываются в балансе в
суммах, согласованных сторонами.
Нереальная к взысканию дебиторская задолженность с истекшими
сроками исковой давности относится на финансовые результаты организаций
или за счет резерва по сомнительным долгам, если он создается как вариант
учетной политики. На финансовые результаты относится также сумма
кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности. По
полученным займам и другим заемным средствам, в первую очередь
39
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2799