Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации на примере ООО "Бриз"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
кредитам, задолженность указывается на конец отчетного периода с учетом
процентов.
Уставный капитал показывается в балансе в размере совокупности
вкладов (паевых взносов) учредителей (участников) организации. Его размер,
а также размер фактической задолженности учредителей (участников)
приводятся в бухгалтерском балансе раздельно.
Финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный в отчетном
году, но относящийся к операциям прошлых лет, подлежит включению в
баланс данного отчетного года.
В то же время доходы, полученные в отчетном году, но относящиеся к
следующим отчетным периодам, рассматриваются как доходы будущих
периодов и отражаются в бухгалтерском балансе самостоятельной статьей.
Включение их в финансовый результат организации в соответствующей доле
производится при наступлении отчетного периода, к которому относится
такая часть доходов.
Таким образом, в балансе финансовый результат отчетного года
организации показывается как нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток), т. е. конечный результат, исчисленный за отчетный период, за
вычетом налогов и других обязательных платежей, включая различные
санкции за нарушение правил налогообложения, возмещаемых за счет
прибыли.
40
2.3 Оценка деятельности ООО «БРИЗ» по бухгалтерской
отчетности
Основной источник информации для анализа деятельности за первое
полугодие - бухгалтерская отчетность (как и за год).
Особенности составления и предоставления бухгалтерской отчетности
в налоговые органы предусмотрены:
- Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — НК
РФ);
- Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О
бухгалтерском учете» (в ред. от 23.05.2016);
- Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская
отчетность организации» (далее - ПБУ 4/99), утвержденным Приказом
Минфина России от 06.07.1999 № 43н (в ред. от 08.11.2010);
- Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах
бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. от 06.04.2015).
Бухгалтерская отчетность, составленная за месяц и квартал
нарастающим итогом с начала отчетного года, называется промежуточной.
Предприятия обязаны формировать ее не позднее 30 дней по окончании
отчетного периода.
Для того, чтобы более подробно оценить финансовое состояние
предприятия проведем общий анализ баланса предприятия с целью
выяснения его ликвидности и зависимости предприятия от внешних
инвесторов.
Отметим, что в финансовой деятельности компании важную роль
играет состав и структура имущества фирмы, а также источников его
формирования. Далее произведем горизонтальный анализ баланса компании
на основании показателей бухгалтерской отчетности ООО «БРИЗ» и
представим его в следующей таблице (таблица 3).
41
Таблица 3 - Горизонтальный анализ баланса компании ООО «БРИЗ» за
2015-2017 годы, млн. руб.
Показатели 2015 2016 2017
Отклонение,
(+;-)
Динамика, %
2016/ 2017/ 2016/ 2017/
2015 2016 2015 2016
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
138 440 710 302 270 318,84 161,36
Основные средства
3902 8898 9651 4996 753 228,04 108,46
Долгосрочные
финансовые вложения
0 57 4144 57 4087 0,00 7270,18
Итого по разделу 1
4040 9395 14505 5355 5110 232,55 154,39
2. Оборотные активы.
Запасы
61900 58200 58600 -3700 400 94,02 100,69
НДС по приобретенным
ценностям
11258 4687 3847 -6571 -840 41,63 82,08
Дебиторская
задолженность
46256 5753 5451 -40503 -302 12,44 94,75
Денежные средства
2089 1665 1113 -424 -552 79,70 66,85
Итого по разделу 2
121503 70305 69011 -51198 -1294 57,86 98,16
БАЛАНС
125543 79700 83516 -45843 3816 63,48 104,79
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
Нераспределенная
прибыль
6980 10772 14437 3792 3665 154,33 134,02
Итого по разделу 3
16980 20772 24437 3792 3665 122,33 117,64
4. Долгосрочные
обязательства
Займы и кредиты
0 0 0 0 0 0,00 0,00
Итого по разделу 4
0 0 0 0 0 0,00 0,00
5. Краткосрочные
обязательства
Займы и кредиты
6594 22470 20187 15876 -2283 340,76 89,84
Кредиторская
задолженность
101969 36458 38892 -65511 2434 35,75 106,68
Итого по разделу 5
108563 58928 59079 -49635 151 54,28 100,26
БАЛАНС
125543 79700 83516 -45843 3816 63,48 104,79
Исходя из таблицы можно сделать следующие выводы.
42
На ООО «БРИЗ» валюта баланса возросла за отчетный год на 4,79% и в
2017 году составила 83516 млн. руб. (в 2015 году она снизилась на 36,58%).
Это означает, что за 2017 г. хозяйственная деятельность предприятия
существенно возросла, и произошел рост производственного потенциала
предприятия. Таким образом, стоимость внеоборотных активов компании
возросла на конец рассматриваемого периода на 54,39%, или на 5110 млн.
руб. (в 2015 году повысилась на 132,55%), сумма по оборотным активам
снизилась на 1,84%, или на 1294 млн. руб. (в 2016 году уменьшилась на
42,14%). Динамика структуры активов компании в большую сторону в плане
внеоборотных средств показывает, что, с одной стороны, возрастает
производственный потенциал фирмы, а с другой, на то, что за
рассматриваемый период в организации сформировалась менее мобильная
структура активов, что значительно уменьшает скорость оборачиваемости
совокупного капитала ООО «БРИЗ». Для того, чтобы повысить
оборачиваемость активов компании в плановом периоде необходимо
сформулировать меры по увеличению части оборотных активов в структуре
активов ООО «БРИЗ».
В составе оборотных активов снижение наблюдается в 2017 году по
дебиторской задолженности в размере 302 млн. руб., или 5,25% (в 2016 году
она уменьшилась на 87,56%), а также по денежным средствам - на 552 млн.
руб., или 33,15% (в 2016 году они снизились на 20,3%). Уменьшение
дебиторской задолженности оценивается положительно, так как данные
активы медленно обращающиеся. Однако снижение суммы по строке
«Денежные средства» в размере уменьшает ликвидность баланса.
Положительным моментом есть уменьшение в 2017 году суммы
краткосрочных обязательств предприятия, в основном за счёт займов и
кредитов на 2283 млн. руб., или 10,16% (в 2016 году они увеличились на
15876 млн. руб.).
Для оценки финансового состояния большое значение имеет и
вертикальный анализ актива и пассива баланса. В таблице 4 представлен
43
структурный баланс актива ООО «БРИЗ» по укрупненной номенклатуре
статей.
Таблица 4 - Анализ структуры активов ООО «БРИЗ» за 2015-2017 г., %
Показатели
2015 г. 2016 г. 2017 г.
Отклонение,
(+;-)
сумма
доля
сумма
доля
сумм
а
доля
2016/
2015
2017/
2016
АКТИВ
1. Внеоборотные
активы
Нематериальные
активы
138
0,11
440 0,55 710 0,85 0,44 0,30
Основные средства
3902
3,11
8898 11,16 9651 11,56 8,06 0,39
Долгосрочные
финансовые вложения
0 0,00 57 0,07 4144 4,96 0,07 4,89
Итого по разделу 1
4040 3,22 9395 11,79 14505 17,37 8,57 5,58
2. Оборотные активы.
Запасы 61900 49,31 58200 73,02 58600 70, 17 23,72 -2,86
НДС по
приобретенным
ценностям
11258 8,97 4687 5,88 3847 4,61 -3,09 -1,27
Дебиторская
задолженность
46256 36,84 5753 7,22 5451 6,53 -29,63 -0,69
Денежные средства
2089 1,66 1665 2,09 1113 1,33 0,43 -0,76
Итого по разделу 2
121503 96,78 70305 88,21 69011 82,63 -8,57 -5,58
БАЛАНС
125543 100,0 79700 100,0 83516 100,0 0,00 0,00
Анализируя представленные данные таблицы, скажем, что удельный
вес оборотных активов снизился в 2017 году на 2,86% (в 2016 году возросла
на 23,72%), это говорит о меньшем вложении средств в оборотные активы в
рассматриваемом промежутке времени и негативно определяет структуру
баланса компании ООО «БРИЗ».
На ООО «БРИЗ» значительная часть оборотных средств в 2015 году
была отвлечена на дебиторскую задолженность, что говорит об
иммобилизации средств предприятия. Следует отметить, что доля
дебиторской задолженности снижается в 2017 году на 0,69% (в 2016 году -
на 29,63%), что есть положительной динамикой в структуре оборотных
активов. Уменьшение степени участия денежных средств предприятия на
44
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2799