Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации (на примере ООО "Эллас")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
48
Рис.10 - Динамика финансовых результатов ООО «Эллас»,
тыс. руб.
Рассмотрим теперь влияние факторов формирование показателя чистой
прибыли организации при помощи метода цепных подстановок (Приложение
8).
Выручки: 330148-(-10601) = +340749 тыс. руб.
Себестоимости: -1606-330148= -331754 тыс. руб.
Коммерческих расходов: 3545-(-1606)= +5151 тыс. руб.
Процентов к получению: 6672-3545= +3127 тыс. руб.
Процентов к уплате: -19813-6672 =-26485 тыс. руб.
Прочих доходов: 84059 – (-19813) =+103872 тыс. руб.
Прочих расходов: 2500- 84059=-81559 тыс. руб.
Налога на прибыль и др.: 1837-2500 =-663 тыс. руб.
Общее отклонение: 1837-(-10601) = +12438 тыс. руб.
Расчеты показали, что чистая прибыль в 2016 году по сравнению с 2014
г. возросла на 12 438 тыс. руб. (табл. 7).
-20000 0 20000 40000 60000 80000100000120000140000160000
Валовая прибыль (убыток)
Прибыль (убыток) от продаж
Прибыль до налогообложения
Чистая прибыль
2016 год
2015 год
2014 год
49
Таблица 7
Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль
Показатели
Сумма, тыс. руб.
Выручка
+340 749
Себестоимость продаж
-331 754
Коммерческие расходы
+5 151
Проценты к получению
+3 127
Проценты к уплате
-26 485
Прочие доходы
+103 872
Прочие расходы
-81 559
Текущий налог на прибыль, в т.ч. постоянные
налоговые обязательства (активы)
-663
Влияние факторов
+12 438
Негативное влияние на это изменение оказало:
- увеличение себестоимости, обусловившее снижение чистой прибыли
на 331 754 тыс. руб.;
- увеличение прочих расходов привело к снижению чистой прибыли на
81 559 тыс. руб.;
- увеличение налога на прибыль - на 663 тыс. руб.
- увеличение процентов к уплате снизило чистую прибыль на 26 485тыс.
руб.
За счет изменения выручки чистая прибыль увеличилась на 340 749 тыс.
руб. Увеличение прочих доходов увеличило чистую прибыль на 103 872 тыс.
руб.
Таким образом, неиспользованные резервы увеличения чистой прибыли
составили – 440 461 тыс. руб.=331 754 +26 485+81 559+663.
На величину финансовых результатов оказывали влияние различные
факторы.
Среди наиболее существенных факторов, влияющих на финансовый
результат, следует выделить затраты на производственную деятельность в
организации.
В таблице 8 приведена динамика затрат предприятия ООО «Эллас» за
2014 – 2016 гг.
50
Таблица 8
Динамика затрат ООО «Эллас», тыс. руб.
Наименование
показателя
2014
год
2015
год
2016
год
Изменение
удельного веса,
%
2015 –
2016
годы
2014 -
2016
годы
Материальные затраты
153000
190422
262430
137,81
171,52
Амортизация основных
средств
3943
5104
6287
123,18
159,45
Расходы на оплату труда
24075
27636
41624
150,62
172,89
Отчисления на
социальные нужды
8533
10812
15770
145,86
184,81
Прочие расходы
13294
91320
69690
76,31
524,22
Итого
202845
325294
395801
121,67
195,12
За 2014-2016 годы затраты организации возросли на 192 956 тыс. руб. или
на 95,1%. Значительно возросли прочие расходы – на 424,2%. Материальные
затраты увеличились на 109430 тыс. руб. или на 71,5%.
Рассмотрим структуру затрат на производство. Данные для анализа
приведены в таблице 9.
Таблица 9
Структура затрат ООО «Эллас», %
Наименование показателя
2014
год
2015
год
2016
год
Изменение
удельного веса,
%
2015 –
2016
годы
2014 -
2016
годы
Материальные затраты
75,4
58,5
66,3
7,8
-9,1
Амортизация основных средств
1,9
1,6
1,6
0
-0,3
Расходы на оплату труда
11,9
8,5
10,5
2
-1,4
Отчисления на социальные
нужды
4,2
3,3
4,0
0,7
-0,2
Прочие расходы
6,6
28,1
17,6
-10,5
11
Итого
100,0
100,0
100,0
х
х
Анализ структуры затрат показывает, что наибольший удельный вес в
затратах предприятия за весь анализируемый период составляли материальные
затраты. Их удельный вес в общей сумме затрат в 2016 году составил 66,3%.
Расходы на оплату труда составили в 2016 году 10,5%. Существенна доля
51
прочих расходов – 17,6%. За анализируемый период 2014 - 2016 гг. удельный
вес материальных затрат снизился на 9,1 процентный пункта, а удельный вес
прочих затрат увеличился на 11 процентных пунктов.
Влияние факторов на расходы предприятия методом цепных подстановок
приведено в таблице 10.
Таблица 10
Факторный анализ затрат ООО «Эллас»
Показатель
2014 г
Услов-
ный
показа-
тель 1
Услов-
ный
показа-
тель 2
Услов-
ный
показа-
тель 2
Услов-
ный
показа-
тель 2
2016 г.
Материальные
затраты
153000
262430
262430
262430
262430
262430
Амортизация
основных
средств
3943
3943
6287
6287
6287
6287
Расходы на
оплату труда
24075
24075
24075
41624
41624
41624
Отчисления на
социальные
нужды
8533
8533
8533
8533
15770
15770
Прочие
расходы
13294
13294
13294
13294
13294
69690
Итого
202845
312275
314619
332168
339405
395801
Влияние факторов:
Материальных затрат: 312275-202845 =+109430
Амортизации: 314619-312275=+2344
Расходов на оплату труда: 332168-314619=+17549
Отчислений на социальные нужды: 339405-332168=+7237
Прочих расходов: 395801-339405=+56396
Расходы предприятия в 2016 году больше общей суммы затрат в 2014
году на 192 956 тыс. руб. Увеличение заработной платы и начислений на ФОТ
привело к увеличению затрат на 17 549 и 7 237 тыс. руб. соответственно.
Увеличение амортизации увеличило расходы на 2 344 тыс. руб., а увеличение
материальных затрат привело к увеличению расходов организации на 109 430
тыс. руб. Увеличение прочих расходов увеличило расходы организации на 56
396 тыс. руб.
52
Изменение чистой прибыли необходимо рассматривать во взаимосвязи с
ростом выручки и авансированного капитала. В таблице 11 приведен анализ
соотношения темпов роста прибыли, выручки, и авансированного капитала.
Таблица 11
Соотношение темпов роста прибыли, выручки от реализации и
авансированного капитала ООО «Эллас», тыс. руб.
Наименование
показателя
2014
год
2015
год
2016
год
Изменение, %
2015 –
2016
годы
2014 -
2016
годы
Чистая прибыль.
-10601
4998
1837
36,75
-
Выручка
350353
439422
691102
157,28
197,26
Авансированный
капитал
312326
376447
642581
170,70
205,74
Данные таблицы 11 показывают, что за анализируемый период темпы
роста чистой прибыли, выручки и авансированного капитала различны. Так,
при росте выручки за период 2014- 2016 гг. на 197,3% и авансированного
капитала на 205,7% чистая прибыль возросла более чем в два раза или на 12 438
тыс. руб. Таким образом, темп роста прибыли выше темпов роста выручки и
авансированного капитала.
Рассмотрим структуру финансовых результатов предприятия, при этом
определим уровень каждого показателя относительно выручки. Данные для
анализа приведены в таблице 12.
Таблица 12
Анализ структуры финансовых результатов ООО «Эллас»
Показатели
2014
год
2015
год
2016
год
Изменение
структуры
2014-2016
Выручка
100
100
100
х
Себестоимость продаж
63,0
65,0
80,0
+16,9
Коммерческие расходы
29,8
25,1
14,4
-15,5
Прибыль (убыток) от продаж
7,2
9,9
5,7
-1,5
Проценты к получению
0,1
0,1
0,5
+0,4
Проценты к уплате
6,6
7,8
7,2
+0,6
Прочие доходы
18,4
19,8
24,4
+6,0
Себестоимость продаж
63,0
65,0
80,0
+16,9
Коммерческие расходы
29,8
25,1
14,4
-15,5
Прибыль (убыток) от продаж
7,2
9,9
5,7
-1,5
Проценты к получению
0,1
0,1
0,5
+0,4
Проценты к уплате
6,6
7,8
7,2
+0,6
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2764