Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации (на примере ООО "Эллас")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
53
Продолжение таблицы 12
Прочие доходы
18,4
19,8
24,4
+6,0
Прочие расходы
21,8
20,4
22,9
+1,0
Прибыль до налогообложения
-2,7
1,7
0,5
+3,2
Чистая прибыль
-3,0
1,1
0,3
+3,3
Как показывает анализ данных таблицы 12 прибыль от продаж в 2016 г.
составила 5,7% в выручке, а чистая прибыль – всего 0,3%.
Себестоимость продаж составила в выручке от продаж в 2016 г. 80%, что
больше уровня 2014 г. на 16,9 процентных пункта.
За последние три года удельный вес коммерческих расходов в выручке
снизился на 15,5 процентных пункта, а прибыли от продаж - на 1,5 процентных
пункта. На 6 процентных пунктов увеличился удельный вес прочих доходов.
2.4. Анализ финансовых показателей на основе данных бухгалтерской
отчетности
Анализ финансовых показателей на основе данных бухгалтерской
отчетности следует начать с анализа ликвидности.
36
Цель проведения анализа ликвидности бухгалтерского баланса – оценка
одной из важнейших сторон организации - ее устойчивости к неблагоприятным
факторам.
Для проведения анализа ликвидности бухгалтерского баланса
сгруппируем его активы по степени их ликвидности (таблица 13).
Анализируя данные таблицы 13, можно сделать вывод, что за
анализируемый период:
- наиболее ликвидные активы увеличились на 80 864 тыс. руб., причем
наибольший рост наблюдается за 2015 – 2016 годы – на 82 490 тыс. руб.;
- быстрореализуемые активы увеличились на 145 333 тыс. руб. или на
359,24%, причем за последний год на – 225,93%;
36
Погорелова М. Я. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Теория и практика
составления: Учебное пособие / Погорелова М.Я. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2016. -
242 с.
54
Таблица 13
Динамика активов баланса по степени ликвидности
ООО «Эллас»
Показатели
2014,
тыс.
руб.
2015,
тыс.
руб.
2016
тыс.
руб.
Изменения,
тыс. руб.
Изменения, %
2015 –
2016
годы
2014 -
2016
годы
2015 –
2016
годы
2014 -
2016
годы
Наиболее
ликвидные
активы (А1)
2895
1269
83759
82490
80864
6600,39
2893,23
Быстро
реализуемые
активы (А2)
40456
57002
185789
128787
145333
325,93
459,24
Медленно
реализуемые
активы (А3)
185331
235132
260365
25233
75034
110,73
140,49
Труднореализуе-
мые активы(A4)
91410
139399
322447
183048
231037
231,31
352,75
Баланс
320082
432802
852360
419558
532278
196,94
266,29
- медленнореализуемые активы выросли на 75 034 тыс. руб. или на
40,49%, причем за 2015-2016 годы на 10,73%;
- труднореализуемые активы увеличились на 532 278 тыс. руб. или на
266,29%.
Динамика активов организации по степени их ликвидности представлена
на рисунке 11.
Рис. 11 - Динамика активов по степени их ликвидности
ООО «Эллас» за 2014 – 2016 годы, тыс. руб.
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
350000
А1 А2 А3 A4
2895
40456
185331
91410
1269
57002
235132
139399
83759
185789
260365
322447
2014, тыс. руб.
2015 тыс. руб.
2016 тыс. руб.
55
Проанализируем структуру активов баланса организации по степени их
ликвидности (таб. 14).
Таблица 14
Структура активов баланса по степени ликвидности
ООО «Эллас», %
Показатели
2014,
тыс.
руб.
2015,
тыс.
руб.
2016
тыс.
руб.
Изменения, %
2015 –
2016
годы
2014 -
2016
годы
Наиболее ликвидные активы
(А1)
0,90
0,29
9,83
9,54
8,93
Быстро реализуемые активы (А2)
12,64
13,17
21,80
8,63
9,16
Медленно реализуемые активы
(А3)
57,90
54,33
30,55
-23,8
-27,4
Труднореализуемые активы(A4)
28,56
32,21
37,83
5,62
9,27
Баланс
100,00
100,00
100,00
х
х
Анализируя данные таблицы 14, можно сделать выводы, что в структуре
активов в 2014-2015 годах преобладали медленнореализуемые активы (более
54%), в 2016 году – наибольший удельный вес принадлежал
труднореализуемым активам – 37,83%.
Доля наиболее ликвидных активов в структуре активов организации за
период 2014 – 2016 годы до 10%.
Более наглядно структура активов представлена на рисунке 12.
Рис. 12 - Структура активов по степени ликвидности ООО
«Эллас» за 2014 – 2016 годы, %
2014 год
2015 год
2016 год
0
10
20
30
40
50
60
А1 А2 А3
A4
0,9
12,64
57,9
28,56
0,29
13,17
54,33
32,21
9,83
21,8
30,55
37,83
56
Проведем анализ пассивов по степени их ликвидности за 2012-2014 годы
(таблица 15).
Таблица 15
Динамика пассивов баланса по степени ООО «Эллас»
Показатели
2014,
тыс.
руб.
2015,
тыс.
руб.
2016
тыс.
руб.
Изменения,
тыс. руб.
Изменения, %
2015 –
2016
годы
2014 -
2016
годы
2015 –
2016
годы
2014 -
2016
годы
1
2
3
4
5
6
7
8
Наиболее срочные
обязательства
(П1)
16905
56631
49605
-7026
32700
87,59
293,43
Краткосрочные
пассивы (П2)
228053
174008
286179
112171
58126
164,46
125,49
Долгосрочные
пассивы (П3)
2142
124417
269152
144735
267010
216,33
12565,45
Собственный
капитал (П4)
72992
77746
247424
169678
174432
318,25
338,97
Баланс
320082
432802
852360
419558
532278
196,94
266,29
Анализируя данные таблицы 15, можно сделать выводы, что за
анализируемый период 2014-2016 годы:
- наиболее срочные обязательства увеличились на 32 700тыс. руб. или на
193,43%, причем за 2015 – 2016 годы произошло их уменьшение на 7026 тыс.
руб. или на 12,41%;
- краткосрочные пассивы увеличились на 58 126 тыс. руб. или на 25,49%,
причем за последний год - на 121 171 тыс. руб. или на 64,46%;
- долгосрочные пассивы выросли на 267 010 тыс. руб., причем за 2015 –
2016 годы на 116,33%;
- собственный капитал организации вырос на 174 432 тыс. руб. или на
238,97%, причем за 2015 - 2016 годы – на 169 678 тыс. руб. или на 218,25%;
Проанализируем структуру пассивов организации, сгруппированных по
степени их ликвидности (таб. 16).
57
Таблица 16
Структура пассивов баланса по степени ООО «Эллас», %
Показатели
2014
год
2015
год
2016
год
Изменения, %
2015 –
2016
годы
2014 -
2016
годы
Наиболее срочные обязательства
(П1)
5,28
13,08
5,82
-7,26
0,54
Краткосрочные пассивы (П2)
71,25
40,20
33,57
-6,63
-37,7
Долгосрочные пассивы (П3)
0,67
28,75
31,58
2,83
30,91
Собственный капитал (П4)
22,80
17,96
29,03
11,07
6,23
Баланс
100,00
100,00
100,00
0
0
Анализируя данные таблицы 16, можно сделать выводы, что в структуре
пассивов, сгруппированных по степени их ликвидности за 2014 - 2016 годы
преобладают краткосрочные пассивы, однако, их удельный вес сократился на
37,70% и к 2017 году составил 33,57%. Наименьший удельный вес принадлежит
наиболее срочным обязательствам (до 13,08%). Следует также отметить, что
организация увеличила долю долгосрочных кредитов и займов от 0,67% в 2014
году до 31,58% в 2016 году.
Более наглядно структура пассивов, сгруппированные по степени их
ликвидности представлена на рисунке 13.
Рис. 13 - Структура пассивов по степени ликвидности ООО
«Эллас» за 2014 – 2016 годы, %
2014 год
2015 год
2016 год
0
20
40
60
80
П1
П2
П3
П4
5,28
71,25
0,67
22,8
13,08
40,2
28,75
17,96
5,82
33,57
31,58
29,03
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2764