Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации (на примере ООО "Эллас")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
58
На основе проведенных расчетов, возможно, определить ликвидность
баланса ООО «Эллас» (таб.17).
Таблица 17
Анализ ликвидности баланса ООО «Эллас»
Условие ликвидности
2014 год
2015 год
2016 год
А1 ≥ П1
А1<П1
А1<П1
А1<П1
А2 ≥ П2
А2<П2
А2<П2
А2>П2
А3 ≥ П3
А3>П3
А3>П3
А3>П3
А4 ≤ П4
А4>П4
А4>П4
А4>П4
Следовательно, можно сделать вывод, что баланс ООО «Эллас» в
анализируемом периоде 2014 – 2016 годы не является ликвидным, т.к. из
четырех неравенств в 2014 – 2015 годах выполнено только одно. В 2016 году –
из четырех неравенств выполняются два, следовательно, ликвидность баланса
повышается.
Проведем расчет коэффициентов ликвидности (таблица 18).
Таблица 18
Коэффициенты ликвидности ООО «Эллас»
Показатель
ликвидности
2014
год
2015
год
2016
год
Изменение, +,-
Норматив
2015-2016
годы
2014-2016
годы
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
>0,2-0,7
0,012
0,006
0,249
+0,243
+0,237
Коэффициент
быстрой
ликвидности
>0,7-0,8
0,177
0,253
0,803
+0,550
+0,626
Коэффициент
текущей
ликвидности
>1,0-2,0
0,933
1,272
0,158
-1,114
-0,775
Коэффициент общей
ликвидности
≥1
0,601
0,554
0,932
+0,378
+0,331
Анализируя данные таблицы 18, можно сделать вывод, что за
анализируемый период 2014 – 2016 годы коэффициенты ликвидности выросли.
Так, например, коэффициент абсолютной ликвидности увеличился за
анализируемый период на 0,237, в том числе за последний год – на 0,243 и на
начало 2017 года соответствует нормативу.
59
Значение коэффициента быстрой ликвидности за анализируемый период
увеличилось на 0,326 и на конец 2016 года составило 0,803 при норме 0,7 - 0,8.
Это свидетельствует о росте ликвидных активов для того, чтобы осуществлять
погашение кредиторской задолженности.
Коэффициент текущей ликвидности за период 2014 – 2016 годы
увеличился на 0,225 и на конец 2016 года его значение составило 0,158 при
норме 1,0-2,0. Таким образом, наблюдается отрицательная динамика данного
показателя, однако, даже на начало анализируемого периода значение
коэффициента текущей ликвидности не соответствовало норме.
Коэффициент общей ликвидности за период 2014 – 2016 годы вырос на
0,331, в том числе за последний год – на 0,378 и на начало 2017 года составил
0,932 при норме более единицы.
Динамика коэффициентов ликвидности представлена на рисунке 14.
Рис. 14 - Динамика коэффициентов ликвидности ООО «Эллас»
за 2014 - 2016 годы
Показатели, представленные на рисунке 14, демонстрируют, в основном,
положительную динамику, что характеризуется позитивно по отношению к
финансовой деятельности организации, так как ликвидность за анализируемый
период выросла.
На следующем этапе анализа финансовых коэффициентов, расчет
которых проводится на основе бухгалтерской отчетности, проведем анализ
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
1,2
1,4
К абсолютной
ликвидности
К быстрой
ликвидности
К текущей
ликвидности
К общей
ликвидности
0,012
0,177
0,933
0,601
0,006
0,253
1,272
0,554
0,249
0,803
0,158
0,932
2014 год
2015 год
2016 год
60
финансовой устойчивости, используя коэффициентный метод (таб.19).
Таблица 19
Расчет показателей финансовой устойчивости ООО «Эллас»
Показатель
2014
год
2015
год
2016
год
Изменение, +,-
Норматив
2015-2016
годы
2014-2016
годы
Коэффициент
автономии
0,5<К<0,7
0,228
0,179
0,290
0,111
0,062
Коэффициент
соотношения
заемных и
собственных средств
К<0,7
0,772
0,820
0,733
-0,09
-0,04
Коэффициент
маневренности
0,2-0,5
-0,075
-0,174
-0,124
0,05
-0,05
Коэффициент
обеспеченности
запасов и затрат
собственными
средствами
К≥0,6-0,8
0,086
0,267
1,085
0,818
0,999
Коэффициент
производственного
назначения
>=0,5
0,864
0,865
0,683
-0,182
-0,181
Анализируя данные таблицы 19, можно сделать выводы, что финансовая
устойчивость на конец 2016 года в ООО «Эллас» ухудшилась, расчет
коэффициентов свидетельствует о том, что практически все они не
соответствуют нормативным значениям, а именно:
- коэффициент автономии за анализируемый период вырос на 0,062 и в
2016 году его значение составило – 0,04, при норме 0,7. Эта норма позволяет
заемный капитал компенсировать собственными средствами организации;
- коэффициент маневренности за анализируемый период снизился на 0,05
и к началу 2017 года его значение составило -0,124;
-коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами
за анализируемый период вырос на 0,999 и на конец 2016 года его значение
составило 1,085, что выше нормативного значения и характеризует негативно
финансовую устойчивость анализируемой организации;
- коэффициент производственного назначения за период 2014 – 2016 годы
снизился на 0,181 и на конец 2016 года составил 0,683, что соответствует
61
нормативному значению. Следует отметить, что за весь анализируемый период
данный показатель соответствовал норме.
Коэффициенты финансовой устойчивости наглядно представлены на
рисунке 15.
Рис. 15 - Показатели финансовой устойчивости ООО «Эллас»
за 2014 – 2016 годы
Таким образом, можно сделать вывод, что коэффициентный анализ
финансовой устойчивости доказывает финансово неустойчивое положение
организации, так как большая часть показателей хотя и имеет положительную
динамику, но их значения ниже нормы.
Проанализируем относительные показатели прибыли - показатели
рентабельности организации за 2014 – 2016 годы. Данные для анализа
приведены в таблице 20.
Таблица 20
Показатели рентабельности ООО «Эллас»
Наименование показателя
2014
год
2015
год
2016
год
Изменение, %
2015 –
2016
годы
2014 -
2016
годы
Рентабельность продаж, %
+7,15
+9,93
+5,67
-4,26
-1,48
Рентабельность активов, %
-3,03
+1,69
+0,41
-1,28
3,44
Чистая рентабельность, %
-3,03
+1,14
+0,27
-0,87
3,3
Рентабельность
(убыточность) собственного
капитала, %
-13,54
+6,63
+1,13
-5,5
14,67
Валовая рентабельность, %
+36,98
+35,01
+20,05
-14,96
-16,93
-0,2 0 0,2 0,4 0,6 0,8 1 1,2
Кавтономии
К соот. заемных и собственных средств
Кманевренности
Кобесп.запасов и затрат
Кпроизвод.назначения
2016год
2015год
2014год
62
Продолжение таблицы 20
Экономическая
рентабельность
(убыточность), %
-3,39
+1,33
+0,29
-1,04
3,68
Затратоотдача, %
7,70
11,02
6,01
-5,01
-1,69
Рентабельность
перманентного капитала, %
-13,18
+3,60
+0,51
-3,09
13,69
Анализируя данные таблицы 20, можно сделать выводы:
показатели рентабельности собственного капитала, перманентного
капитала, рентабельность активов, чистая рентабельность имеют
положительную динамику, хотя ниже отраслевых значений;
наблюдается снижение рентабельности продаж (-1,48), валовой
рентабельности (-16,93), что, в конечном итоге, характеризует снижение
эффективности деятельности организации.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2764