Материал: Анализ бухгалтерской отчетности организации на примере ООО "Трансметалл-Мордовия"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
15
денежную валюту.
Актив бухгалтерского баланса в свою очередь делится на несколько
разделов.
1. Внеоборотные активы. Содержание раздела «Внеоборотные активы» –
информация об имуществе, которое используется предприятием длительный
срок, а точнее больше года. К внеоборотным активам относятся: оборудование,
долгосрочные вложения, здания и прочее
2. Оборотные Активы. Итоговым показателем этого раздела является
сумма всего имущества предприятия, которое расходуется и требует
пополнения за относительно короткий срок, а точнее менее года. Оборотными
Активами считаются материалы, денежные средства, краткосрочная
дебиторская задолженность, сырье и прочее.
Пассив в бухгалтерском балансе отображает источники образования
всего имущества предприятия, то есть его Актива. Пассив состоит из
собственного капитала, привлеченных средств и внешних обязательств.
В Пассиве бухгалтерского баланса имеется три основных раздела:
1. Капитал и резервы. В разделе Пассива «Капитал и резервы»
суммируются все собственные средства, которые принадлежат только
владельцам организации.
2. Долгосрочные обязательства. В разделе Пассива «Долгосрочные
обязательства» формируется значение совокупности всех кредитов, займов и
прочих долгов, которые необходимо выплатить в течение длительного времени,
превышающего один год.
3. Краткосрочные обязательства. Эта составляющая пассива отражает
совокупность долгов, которые требуют ближайшей выплаты (менее чем за год).
К краткосрочным обязательствам относятся: не выплаченная работникам
заработная плата, задолженность перед поставщиками и прочее.
12
Отчёт о финансовых результатах – одна из основных форм
12
Булкина Н.А.Информационное обеспечение анализа финансового положения организации по данным
бухгалтерской (финансовой) отчетности // Инновационная наука. – 2019. – № 3. – С. 70.
16
бухгалтерской отчётности, которая характеризует финансовые результаты
деятельности организации за отчётный период и содержит данные о доходах,
расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала
года до отчётной даты.
Отчет о финансовых результатах содержит в своих разделах сведения за
отчетный и предыдущий периоды о прибыли (убытках) от продажи товаров,
работ, услуг; о прочих доходах и расходах; о чистой прибыли (убытках) и
сумме текущего налога на прибыль.
13
Отчет о финансовых результатах являясь весьма значимой отчетной
формой, ОФР представляет пользователям правдивую информацию о
финансовом положении компании, итогах работы за рассматриваемый период,
позволяя им выработать наиболее перспективную стратегию бизнеса или
принять другие необходимые экономические решения. Формируется отчет, как
и другие формы бухгалтерской отчетности, в частности, баланс, за
календарный год.
Отчет об изменении капитала – обязательный документ финансовой
отчетности, отражающий движение средств собственного капитала, а также
содержащий информацию о величине нераспределенной прибыли (убытка) и
доле акций предприятия. Собственники малого бизнеса, имеющие право не
вести аудит, и некоммерческие субъекты могут не составлять этот отчет и
исключить его из финансовой отчетности.
Документ делится на 3 части, каждая из которых имеет табличную
форму. Несмотря на то, что существуют установленные бланки-образцы для
составления отчетности, предприятие может самостоятельно редактировать
документ до получения нужного вида. Тем не менее в нем последовательно
должна быть указана информация по разделам:
1) I – «Движение капитала». Первый раздел посвящен структуре
капитала и операциям, проведенным с ним. I раздел данной формы содержит
13
Маккаева Р.С.А., Давлетгереева М.М., Идрисова А.А.Х. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности
организации // Актуальные вопросы современной экономики. – 2019. – № 6-1. – С. 730.
17
информацию обо всех изменениях элементов собственного капитала
предприятия за рассматриваемый период. В его состав входят: уставный,
добавочный, резервный капитал, а также данные о нераспределенной прибыли
(убытка непокрытого), выкупленных акций у собственников предприятия.
2) II – «Корректировки из-за изменений учетной политики и
исправлений ошибок». Второй раздел состоит минимум из трех, а если
необходимо отразить изменения других статей капитала, то и более частей. Как
и в первом разделе, данные указывают за отчетный период и два года, ему
предшествующих. Составление отчета об изменении капитала с
использованием этого документа обязательно только в тех случаях, когда в
отчетном периоде были внесены изменения в учетную политику предприятия
или исправлены серьезные ошибки предыдущих лет.
3) III – «Чистые активы». Третий раздел содержит информацию о
величинах на конец и начало периода чистых активов. Чистые активы – это
сумма стоимости внеоборотных и оборотных средств, которые обеспечены
собственным капиталом. Стоимость чистых активов АО и ООО рассчитывают
согласно приказу МФ РФ. АО или ООО крайне важно следить за показателем
чистых активов: он всегда будет равен или больше уставного капитала. Если
условие не выполняется, необходимо принять меры по его соблюдению:
уменьшить размер собственных средств, внесенных учредителями.
14
Содержание отчета об изменениях капитала полностью отражает
события, происходящие с собственными источниками предприятия. Отчет об
изменениях капитала должен быть составлен на основании данных за 3 года:
отчетного и двух предшествующих ему.
Отчет о движении денежных средств - элемент бухгалтерского отчета,
составляемый в табличном виде, и содержащий информацию о движении
наличности с позиции поступления и выплаты средств. Отчет о движении
денежных средств состоит из четырех разделов: остаток денежных средств на
14
Самосудова О.В. Бухгалтерская отчетность в анализе финансового состояния предприятия // Современные
научные исследования и разработки. – 2017. – № 8 (16). – С. 496.
18
начало года; поступило денежных средств – всего и в том числе по видам
поступлений; направлено денежных средств – всего и в том числе по
направлениям расходов; остаток денежных средств на конец отчетного
периода.
Данные Отчета о движении денежных средств характеризуют изменения
в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и
финансовой деятельности.
Для заполнения данной формы берутся остатки денежных средств и их
движение по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55
«Специальные счета в банках».
Аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской (финансовой)
отчетности в состав бухгалтерской отчетности не входит и в налоговый орган
не сдается. Исключение аудиторского заключения из состава отчетности не
влечет автоматически разрешение на отказ от проведения обязательного
аудита. Согласно п. 10 ст. 13 закона № 402-ФЗ, в случае опубликования
бухгалтерской отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, такая
бухгалтерская отчетность должна опубликовываться вместе с аудиторским
заключением.
15
Таким образом, законодателями разработали формы отчетных
документов и инструкции по их заполнению. Любая фирма, обязанная вести
бухгалтерский учет, должна составлять бухгалтерскую отчетность.
1.3. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерской отчетности
Правила составления и представления бухгалтерской (финансовой)
отчетности, а также состав ее показателей регламентируются на
законодательном уровне. В настоящее время в системе нормативного
регулирования бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности
выделяют четыре уровня: законодательный, нормативный, методический и
15
Скобара В.В., Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г. Бухгалтерская отчетность: учебно-методическое пособие. – М.:
Научная библиотека. – 2017. – С. 78.
19
организационный (рис. 1).
16
Рисунок 1. Нормативное регулирование бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в России
Документы первого уровня отражают обязательные правила и принципы
ведения учета всеми хозяйствующими субъектами. Основным нормативным
документом, регулирующим бухгалтерский учет, является федеральный закон
№ 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Документы второго уровня устанавливают базовые принципы ведения
бухгалтерского учета по отдельным разделам. Второй уровень – документы,
разрабатываемые Министерством Финансов РФ, которые регулируют общие
принципы организации и ведения бухгалтерского учета, представления
бухгалтерской отчетности, правила и порядка учета отдельных объектов
бухгалтерского наблюдения. Например, ПБУ 6/01, ПБУ 5/01 и др.
Документы третьего уровня носят рекомендательный характер и
разрабатываются на основе документов первого и второго уровня. Третий
уровень – документы, разрабатываемые другими органами исполнительной
власти. Определяют схему регистрации и группировки объектов наблюдения,
16
Габибова К.А., Камилова Р.Ш. Бухгалтерская финансовая отчетность организации как информационный
источник для анализа финансового состояния // Актуальные вопросы современной экономики. – 2018. – № 4. –
С. 51.
Нормативное регулирование бухгалтерского
учета и бухгалтерской отчетности в России
1 уровень законодательный: законы, указы Президенты РФ,
постановления Правительства РФ, Кодексы
2 уровень нормативный: письма национальных бухгалтерских
стандартов – документы, разрабатываемые Министерством финансов РФ
3 уровень методический: инструкции, методические указания,
разрабатываемые Минфином, ЦБ РФ и другими ведомствами
4 уровень организационный: рабочие документы, формирующие
учетную политику, положения и инструкции для системы внутреннего
регулирования
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2811