Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "Cор-Хорс")

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
12
товара, который она обязуется принять взамен (статья 567-я Гражданского
кодекса РФ).
На территории РФ платежи проводятся посредством наличных и
безналичных расчётов. Безналичные расчёты осуществляются через банки и
прочие кредитно-расчётные организации, у которых имеется лицензия на
осуществление этих операций, выданная ЦБ РФ; они могут производиться в
разных формах. Под формой расчётов подразумевается способ
осуществления безналичных расчётов с использованием документа,
установленного правительством.
Ключевые формы расчётов [9, c. 54]:
1) инкассо когда, по поручению и за счет клиента, банк-эмитент
обязуется выполнить действия по получению от плательщика платежа и/или
акцепта платежа; в данном случае законодательное регулирование
представляется необходимым с целью обеспечить нормальный оборот чеков
и векселей; существуют следующие формы расчётов по инкассо:
- платежные требования, которые оплачены в порядке
предварительного акцепта;
- требования о безакцептном списании;
- инкассовые поручения.
2) платежные поручения – покупатель дает своему банку распоряжение
о перечислении указанной суммы на счет получателя средств; по поручению
плательщика, банк обязуется за счёт находящихся на его счёте средств
перевести ту или иную сумму денежных средств на счёт лица, указанного
плательщиком, в этом или другом банке в предусмотренные законом (либо
установленные в соответствии с ним) сроки. Предусмотрено выполнение
перевода, основанное на платёжном поручении (не только при расчётах
между банками, но также в системе одного банка), который не исключает
возможности перевести средства непосредственно на счёт плательщика.
Банком может быть принято к исполнению платёжное поручение о
перечислении денежных средств, если его форма и содержание находятся в
13
соответствии с предъявляемыми к ним требованиям, а также банковскими
правилами, установленными законом либо изданными в соответствии с ним
(правила, установленные Положением Центрального банка РФ 92-П от 3-
го октября 2002-го года) [17, c. 374].
3) акцепт поставщик, отгрузив товар или выполнив ту или иную
работу, выписывает на имя покупателя счёт и платёжное поручение, при
этом счёт сдаётся в банк на инкассо. Счета поставщика и покупателя
выписываются обычно в 4-х экземплярах (при оформлении в различных
банках) или в 3-х (при оформлении в одном банке); различают
предварительный и последующий акцепт.
При предварительном акцепте плательщику предоставляется 3-
дневный срок, начиная с даты поступления в банк расчётного документа для
согласия с оплатой либо отказа от неё. В случае отказа банку получателя, а
также поставщику и его банку отправляется телеграмма; если в течение 3-х
дней организация не заявит об отказе от акцепта, расчётный документ
считается акцептованным, при этом суммы списываются с расчётного счёта.
Предварительный акцепт применяется в случае проведения иногородних
расчётов.
Расчётные документы поставщика при последующем акцепте
оплачиваются сразу при получении их банком-плательщиком; в течение 3-х
дней предприятие вправе отказаться от оплаты, и в этом случае банк
восстанавливает на расчётном счёте плательщика списанные суммы.
Без акцепта покупателя списываются суммы на оплату электроэнергии,
воды, газа, связи и пр. Полный отказ возможен по причине отсутствия заказа;
частичный по причине наличия арифметических ошибок, при
некорректных ценах и т.п. Если поставляется продукция недостаточно
высокого качества, деньги подлежат возвращению после предъявления акта о
качестве груза в течение пяти суток, начиная с момента составления данного
акта.
14
4) аккредитив расчёты по аккредитивам проводятся по месту
нахождения поставщика; обычно они используются в случае разовых
расчётов либо с теми покупателями, чья платёжеспособность представляется
сомнительной. Аккредитив открывается на конкретный срок, и только на 1-го
поставщика; в соответствии с Положением о безналичных расчётах для
аккредитива, плательщиком обслуживающему банку предоставляется
заявление на бланке установленной формы, где указывается следующее [35,
c. 92]:
1) номер договора, по которому открывается аккредитив, срок его
действия и название исполняющего банка;
2) место исполнения аккредитива, полное наименование документов,
по которым проводится выплата по нему, срок представления и порядок
оформления данных документов;
3) вид аккредитива;
4) для отгрузки каких именно товаров (предоставления каких именно
услуг) аккредитив открывается, а также каковы сроки отгрузки;
5) сумма аккредитива;
6) способ его реализации.
Банк действует в соответствии с поручением поставщика об открытии
аккредитива, а также его указаниями (банк-эмитент); он обязуется провести
получателю средств платежи либо, оплатив, акцептовать или учесть
переводные векселя; делегировать полномочия другому (исполняющему)
банку провести платежи получателю средств, акцептовать либо учесть
переводной вексель. От расчётов аккредитивная форма отличается
платёжными поручениями; платежи при данной форме производятся в случае
выполнения получателем всех условий аккредитива, определённых его
договором с плательщиком. Российское законодательство предусматривает
возможность исполнения аккредитива в нескольких видах [36, c. 341]:
1) покрытый или депонированный и непокрытый или гарантированный
аккредитив;
15
2) отзывной и безотзывной;
3) подтверждённый.
Открытие покрытого или депонированного аккредитива значит, что на
банк-эмитент возлагается обязанность на весь срок его действия перечислять
суммы аккредитива или покрытие за счёт плательщика или предоставленного
ему кредита в распоряжение исполнительного банка. При открытии
непокрытого или гарантированного аккредитива исполняющий банк
получает право полностью списывать сумму аккредитива со счёта банка-
эмитента, ведущегося у него.
Непокрытый аккредитив может быть использован, если банк-эмитент и
исполняющий банк состоят в корреспондентских отношениях.
Отзывным признаётся аккредитив, который банк-эмитент может
изменить либо отменить, не уведомляя предварительно получателя денежных
средств; аккредитив является отзывным, если в его тексте буквально не
говорится, что он является безотзывным.
Безотзывным признаётся тот аккредитив, который невозможно
отменить, не согласовав это предварительно с получателем средств;
безотзывной аккредитив подтверждает банком-эмитентом в соответствии с
запросом банка-исполнителя. Исполнение безотзывного аккредитива
гарантирует как банк-эмитент, так и исполнительный банк; аккредитивная
форма расчётов регулирует Положение о безналичных расчётах.
Принятие на учёт кредиторской задолженности перед поставщиками
основывается на расчётной документации и документации,
свидетельствующей о фактическом совершении сделки, которая является
необходимой для принятия к учёту выполненных работ (оказанных услуг) и
включает в себя [17, c. 375]:
- акт о приёмке выполненных работ (форма КС-2, которая
утверждена постановлением Госкомстата Российской Федерации 100 от
11.11.1999-го года) используется для приёмки осуществлённых подрядных
16
строительно-монтажных работ производственного, жилищного,
гражданского и иного назначения;
- справка о стоимости выполненных работ и затратах (форма КС-3,
которая утверждена постановлением Госкомстата Российской Федерации
100 от 11.11.1999-го года) составляется на строительные и монтажные
работы, осуществлённые в течение отчётного периода, а также работы по
капитальному ремонту зданий и сооружений и прочие подрядные работы;
- справка для расчётов за предоставленные услуги или работы (форма
ЭСМ-7, которая утверждена постановлением Госкомстата Российской
Федерации 100 от 11.11.1999-го года) используется для расчётов
предприятия с клиентами и подтверждении осуществления работ
посредством строительной техники;
- товарно-транспортная накладная (форма 1-Т, утверждённая
постановлением Госкомстата Российской Федерации 78 от 28.11.1997-го
года) используется в случае перевозки материальных ценностей
посредством автотранспорта;
- транспортная железнодорожная накладная (ГУ-27) либо корешок
дорожной ведомости 3 (комплект перевозочных документов ГУ-29-0)
используется в случае перевозки материальных ценностей ж/д транспортом;
- почтовая квитанция;
- квитанция на различные сборы за услуги железнодорожного
транспорта (РС-97 М);
- заказ-квитанция на перевозку и погрузку/разгрузку грузов;
-акт (либо другой документ), подтверждающий факт выполнения работ
или предоставления услуг.
Аналитический учёт по счёту 76 «расчёты с различными дебиторами и
кредиторами» ведётся в ведомости 7; подобную ведомость открывают для
каждого из субсчетов. По ведомости аналитического учёта в конце месяца
подсчитываются итоги оборотов и выводится сальдо на предстоящий месяц.
Кредитовые обороты из ведомостей 7 в разрезе корреспондирующих
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/1486