Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "Cор-Хорс")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
17
счетов записываются в журнал-ордер № 8 по кредиту счёта 76; по счёту 76
записи производятся месячными итогами по субсчетам [34, c. 96].
При получении материалов, если имеются расхождения между
количеством и качеством продукции по факту и данными сопроводительной
документации, можно оформить форму № М-7 (например, если ценности
списались на задолженность поставщика или сторонних лиц).
Чтобы на системной основе отражать операции закупки материалов,
расчёты с поставщиками и подрядчиками, а также расчёты за
предоставленные подрядчиком услуги (работы), ведётся комбинированный
журнал – ордер № 6. Способ его ведения – линейно-позиционный, что
позволяет судить по каждому из документов о статусе расчётов с
поставщиками и подрядчиками.
Журнал-ордер № 6 при расчётах в порядке плановых платежей ведётся
с ведомостью № 5 «Аналитический учёт расчётов с поставщиками» в порядке
плановых платежей; ведомость открывается на год, полгода либо на квартал.
При поступлении в кассу сумм по удовлетворённым претензиям
оформляются приходный кассовый ордер (форма № КО-1) и отчёт кассира
(форма № КО-4); при поступлении денежных средств по удовлетворённым
претензиям на расчётный и валютный счета оформляются выписка банка и
платёжное поручение.
Акт о списании дебиторской задолженности используется, чтобы
списывать с баланса дебиторскую задолженность, по которой истёк срок
исковой давности, а также прочих нереальных для взыскания
задолженностей; кроме того, по данному акту списывается ущерб, который
подлежит взысканию с виновных лиц.
Синтетический и аналитический учёт по счёту 76 «расчёты с различ-
ными дебиторами и кредиторами», субсчёт 1 «расчёты по имущественному и
личному страхованию», ведётся в ведомости, где формируются сведения по
отдельным страховщикам и договорам (с указанием даты возникновения обя-
зательств по ним и даты погашения) и по суммам страховых возмещений, ко-
18
торые получены предприятием при наступлении того или иного страхового
случая [37, c. 371].
В число основных правил бухучёта дебиторской и кредиторской
задолженностей входят следующие: своевременное и в полном объёме
выявление должников предприятия, обоснованное и точное отражение
дебиторской и кредиторской задолженностей на счетах бухучёта и
отчётности, учёт погашения долгов и строгое соблюдение правил списания
безнадежной задолженности того и другого вида.
Согласно Положению по бухучёту «Бухгалтерская отчётность
организации» ПБУ 4/99 (в дальнейшем – ПБУ 4/99), активы и обязательства в
бухгалтерской отчётности необходимо представлять, подразделяя их, в
соответствии со сроками обращения (погашения), на кратко- и долгосрочные.
В таблице 1 отражён состав показателей, в котором должны быть
представлены дебиторская и кредиторская задолженности в бухгалтерской
отчётности:
Таблица 1
Состав видов дебиторской и кредиторской задолженностей в
бухгалтерской отчётности, согласно ПБУ 4/99
Дебиторская задолженность
Кредиторская задолженность
Клиенты и заказчики
Поставщики и подрядчики
Векселя к получению
Векселя к уплате
Задолженность дочерних и зависимых
организаций
Задолженность перед дочерними и
зависимыми организациями
Задолженность по вкладам учредителей
предприятия в уставный капитал
Задолженность перед сотрудниками
предприятия
Выданные авансы
Задолженность перед бюджетом и
внебюджетными государственными
фондами
Задолженность по выплате доходов
учредителям предприятия
Полученные авансы
Другие кредиторы
В имеющихся формах отчётности предприятий отражаются:
-сведения о дебиторской и кредиторской задолженностях – в
Бухгалтерском балансе (форма № 1);
19
-сальдо дебиторской и кредиторской задолженностей с расшифровкой
в соответствии с видами и сроками обращения, а также данные, касающиеся
передвижения форм задолженности (то есть остаток на начало и конец года)
– в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» Приложения к
бухгалтерскому балансу (форма № 5).
Дебетовое и кредитовое сальдо, которое выявлено по каждому из
контрагентов, составляет дебиторскую и кредиторскую задолженности
организации, соответственно; следует учитывать при составлении
отчётности, что в бухгалтерской отчётности между статьями активов и
пассивов не допускается зачет.
Предприятие проводит оценку имущества и обязательств, чтобы
отразить их в денежном эквиваленте в бухучёте и бухгалтерской отчётности.
Размер дебиторской задолженности определяется, при учёте скидок
(накидок), на основании цены, которая установлена договором между
предприятием и заказчиком (покупателем) либо пользователем активов
предприятия.
Размер кредиторской задолженности определяется, при учёте скидок
(накидок), на основании цены и условий, которые установлены договором
между предприятием и подрядчиком (поставщиком) либо другим
контрагентом.
Чтобы отразить в бухучёте дебиторскую и кредиторскую
задолженности, используются счета раздела VI «Расчёты» Плана счетов
бухучёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий; счета
данного раздела предназначаются, чтобы обобщить сведения обо всех видах
расчётов предприятия с различными организациями и частными лицами, а
также о расчётах внутрихозяйственного характера.
Дебиторская и кредиторская задолженности в бухгалтерском балансе
отражаются в соответствии с их видами.
Дебиторская задолженность отражается на следующих счетах [9, c. 55]:
62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»;
20
71 «Расчёты с подотчётными лицами»;
73 «Расчёты с сотрудниками по другим операциям»;
75 «Расчёты с учредителями»;
76 «Расчёты с различными дебиторами и кредиторами»;
79 «Внутрихозяйственные расчёты».
Кредиторская задолженность отражается на следующих счетах:
60 «Расчёты с подрядчиками и поставщиками»;
70 «Расчёты по оплате труда сотрудников»;
субсчет «По выплате доходов», 76, 79.
Особое внимание при ведении учёта дебиторской и кредиторской
задолженностей следует уделять срокам исковой давности.
При истечении срока исковой давности дебиторская задолженность
списывается на сокращение прибыли или резерва сомнительных долгов; её
списание оформляется приказом руководства. В бухучёте оформляются
записи:
дебет счета 91 «Другие доходы/расходы», кредит счетов 62, 76;
дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам», кредит счетов
62, 76.
Для осуществления контроля списанная дебиторская задолженность
отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность
неплатёжеспособных дебиторов» и учитывается на нём на протяжении
пятилетнего срока.
В случае поступления средств по списанной ранее дебиторской
задолженности дебетуются счета учёта денежных средств 50, 51, 52, а также
кредитуется счет 91; следует принять во внимание, что на указанные суммы
одновременно кредитуется забалансовый счет 007.
Суммы списанной дебиторской задолженности, согласно ПБУ 10/99
«Расходы организации», включаются в состав внереализационных расходов,
которые участвуют в формировании финансовых результатов,
учитывающихся при обложении прибыли налогом.
21
После истечения срока исковой давности кредиторская задолженность
списывается на финансовые результаты и оформляется следующими
бухгалтерскими записями:
дебет счетов 60, 76, кредит счета 91.
Суммы списанной кредиторской задолженности, согласно ПБУ 9/99
«Доходы организации», включаются в состав внереализационных доходов,
которые участвуют в формировании финансовых результатов,
учитывающихся при обложении прибыли налогом.
Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками – ведется на счете 60 «Рас-
чёты с поставщиками и подрядчиками», где учитываются расчёты за постав-
ленные материально-производственные ценности (либо предоставленные
услуги). Допускается вести расчёты с предприятиями (за КУ и прочее) на
счете 76; подрядные организации расчёты с субподрядчиками учитывают на
счете 60, при этом выданные авансы на данном счёте учитываются обособ-
ленно. Все операции, которые связаны с расчётами за материально-
производственные запасы, предоставленные услуги (работы), отражаются по
кредиту счета 60, вне зависимости от сроков оплаты счетов (по начислению),
и отражаются в дебет следующих счетов: 07 «Оборудование к установке», 08
«Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 15 «Приобретение
материалов», 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным цен-
ностям», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство»,
25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 43
«Коммерческие расходы», 44 «Расходы на продажу» и т.д.
Неотфактурованные поставки и материалы, находящиеся в пути,
отражаются в учёте следующей записью:
дебет счета 10, кредит счета 60.
Счет 60 по дебету корреспондирует со следующими счетами учёта
денежных средств:
дебет счета 60, кредит следующих счетов: 50 «Касса», 51 «Расчётные
счета», 52 «Валютные счета».
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/1486