Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "АКСИОМА-ГРУПП")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
10
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
1.1 Учет дебиторской и кредиторской задолженности
В современных рыночных отношениях дебиторская и кредиторская
задолженность - часто встречающее явление. Эти виды задолженности
существуют у каждой организации в процессе осуществления экономической
деятельности. Присутствуют несколько версии понятий дебиторской и
кредиторской задолженностей. Например, что дебиторской задолженностью
называют требования организации по отношению к другим деловым партнерам
на получение денег, поставку товаров, оказание услуг или выполнение работ.
Еще, говорят, что это долг, причитающийся организации от других
юридических лиц или граждан. Но суть остается такой, что под дебиторской
задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и
физических лиц за отгруженную продукцию, подотчетные суммы, полученные
займы. Определяя кредиторскую задолженность, описывают ее как
обязательства предприятия за приобретенные им товары, работы и услуги, а
также иные в пользу кредиторов, которые характеризуются хозяйственными
сделками за периоды в прошлом времени. Кроме этого, под кредиторской
задолженностью понимают задолженность определенной организации перед
другими организациями, работниками и физическими лицами. Кредиторская
задолженность представляется базовой основой краткосрочного привлечения
денежных средств. Для результативного инвестирования в наиболее ликвидные
виды активов, которые приносят больший доход организации, требуется
рассматривать и планировать их участие в обороте средств [35, с.7]
Введение нового федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ
«Дебиторская и кредиторская задолженности (включая долговые затраты)»
планируется до 2022 года, процесс проходит постепенно, так как повлияет на
работу бухгалтеров и нужно будет перестраиваться на новый порядок.
Обозначены новые понятия как долговой актив для дебиторской
11
задолженности, долговое обязательство – для кредиторской задолженности.
Дебиторскую и кредиторскую задолженность, образованную в результате
реализации товаров, работ, услуг за исключением авансов относят к долговым
инструментам. В новом бухгалтерском стандарте описаны правила оценки
стоимости долговых инструментов и условий прекращения признаний таких
обязательств. Но не ко всем видам задолженностей применяется данный
стандарт и требует подробного и детального рассмотрения в будущем. В целом
подход к бухгалтерскому учету стремится к международным финансовым
стандартам и в корне меняет привычные представления по учету дебиторской и
кредиторской задолженности и называться они будут совсем иначе.[47, с.1]
В данной работе будет рассмотрен действующий порядок в этом году
учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Взаимодействуя с деловыми партнерами и физическими лицами, у
организации возникают различные расчеты. Их виды представлены на рисунке
1.[30, с.30]
Для учета расчетных операций в Плане счетов предназначен VI раздел
«Расчеты», включающий в себя бухгалтерские счета:
60 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками;
62 - Расчеты с покупателями и заказчиками;
63 - Резерв по сомнительным долгам;
66 - Расчеты по краткосрочным кредитам и займам;
67 - Расчеты по долгосрочным кредитам и займам;
68 - Расчеты по налогам и сборам;
69 - Расчеты по социальному страхованию и обеспечению;
70 - Расчеты с персоналом по оплате труда;
71 - Расчеты с подотчетными лицами;
73 - Расчеты с персоналом по прочим операциям;
75 - Расчеты с учредителями;
76 - Расчеты с разными дебиторами и кредиторами;
79 - Внутрихозяйственные расчеты. [6, с.4]
12
Рисунок 1 – Виды расчетов между организациями
Происхождение понятия дебитор исходит от латинского слова debitum,
то есть долг или обязанность, или должник, который является одной из сторон
гражданско-правового обязательства имущественной связи между двумя или
более лицами.
Сумма долгов, причитающихся организации от других юридических или
физических лиц входит в состав оборотного капитала и называется дебиторской
задолженностью. И она имеет свойства замораживания оборотных средств.
Дебиторская задолженность образуется и в безналичной системе расчетов и - в
наличной в отношении каждого субъекта хозяйственной деятельности
организации без исключения. Особое влияние на дебиторскую задолженность
оказывает кредитная политика организации относительно покупателей
Расчеты организации
Внешние
С поставщиками
и подрядчиками
С покупателями и
заказчиками
По сомнительным
долгам
По налогам и сборам
По социальному
обеспечению
Внутренние
По оплате труда
С подотчетными лицами
С персоналом по прочим
операциям
Внутрихозяйственные
расчеты
С учредителями
С разными дебиторами и
кредиторами
13
продукции, в отличие от прочих видов оборотного капитала, как, например
материальных запасов и незавершенного производства, которыми непросто
манипулировать, применяя те или иные действия.
Дебиторская задолженность по характеру образования делится: на
нормальную и неоправданную. При нарушении расчетной и финансовой
дисциплины, наличии несовершенного бухгалтерского учета, бесконтрольного
отпуска товарно-материальных ценностей, фактов недостач и хищений
появляется неоправданная, то есть просроченная дебиторская задолженность.
Например, неоплаченные в срок отгруженные товары, задолженность по
недостачам и хищениям и прочие. В остальных случаях она текущая, то есть
нормальная.[17, с.65]
Дебиторская задолженность, включенная в совокупность оборотного
капитала, выражается в стоимостном значении и имеет достаточно
значительный вес в области ведения бизнес-процессов. Главная ее роль – это
роль актива организации, который связан с юридическими правами, в том числе
право на владение. Дебиторская задолженность не может продаваться сама по
себе, так не является вещественной. Но может выступать в качестве уступки
права требования для продажи. [10, с.4]
По мнению Ю. Д. Скрипника под дебиторской задолженностью
понимают полученный от подрядчиков и производителей кредит, при котором
покупатель получает товары и услуги без требования о срочной оплате со
стороны кредиторов. Основным преимуществом такого «кредита» является его
свобода от внешних источников, упрощение условий предоставления и
скорость обретения. Когда организация-получатель уверена в своем кредиторе,
может определить его надежность и риски неоплаты, которые при этом могут
возникнуть, только тогда можно оформить отсрочку платежей. Такие условия
не означают отсутствие рисков, при которых покупатель может потерять право
на скидки или получить их меньше, чем планировалось, также в случае
нарушения сроков оплаты требуется нести дополнительные затраты в виде
высоких процентов и всевозможных санкций. Поэтому, чтобы без затруднений
14
выполнить договорные условия важно предварительно рассчитать процент за
получаемый товар в долг и оценить ситуацию.[28, с.211]
По мнению Н.П. Кондракова под дебиторской задолженностью
понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц
данной организации, то есть задолженность покупателей за купленную
продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы.
Организации и физические лица, которые должны данной организации,
называются дебиторами. [14, с.312]
В зависимости от сроков погашения дебиторскую задолженность делят
на долгосрочную и краткосрочную. К долгосрочной задолженности относится
задолженность, срок погашения которой свыше 12 месяцев. К краткосрочной
дебиторской задолженности относят задолженность, срок погашения которой
менее 12 месяцев. С 2011 года в бухгалтерском балансе дебиторскую
задолженность не делят и показывают общей суммой.[35, с.1]
В бухгалтерском балансе, под дебиторской задолженностью
подразумевают, что это долг покупателей за поставленные товары,
выполненные работы. Но в строку 1230 баланса входит не только он.
Дебиторская задолженность отражается в разделе II Бухгалтерского баланса по
строке 1230. Состав дебиторской задолженности подробно описан в Положении
по бухгалтерскому учету - ПБУ 4/99. [9, с.7] Итак, в соответствии с данным
положением она состоит из следующих статей:
− покупатели и заказчики;
− векселя к получению;
− задолженность дочерних и зависимых обществ;
− задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал;
− авансы выданные;
− прочие дебиторы.
Примеры накопления и отражения дебиторской задолженности на
счетах учета представлены в таблице 1.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3004