Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "АКСИОМА-ГРУПП")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
15
Таблица 1
Дебиторская задолженность на счетах учета
Дебиторская задолженность
Счет
бухучета
Задолженность покупателей за поставленный товар
62
Задолженность заказчиков за выполненные работы, услуги
62
Авансы, выданные поставщикам, подрядчикам, которые не закрыты
поставками (отражаются в строке 1230 без НДС)
60
Авансовые платежи по налогам и сборам
60
Переплата по налогам и сборам, штрафам
68 или 69
Излишне взысканные налоговыми органами суммы налогов,
штрафов, пеней
68 или 69
Излишне взысканные ПФ, ФСС суммы налогов, сборов, штрафов
69
Выданный аванс по заработной плате
70
Задолженность сотрудников по полученным подотчетным средствам
71
Сумма, подлежащая возмещению виновным в недостаче работником
73
Задолженность учредителей по вкладу в уставный капитал
75
Суммы, причитающиеся компании от контрагентов по выставленным
и признанным претензиям или на основании вступивших в силу
решений суда
76
При расчете показателя строки 1230 Бухгалтерского баланса учитывают
счета 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 и уменьшают полученную сумму на
кредитовое сальдо счета 63 [9, с.3]
Суммы на конец отчетного года компании должны подтверждаться
результатами годовой инвентаризации. Ее проводят на основании изложенных
в пункте 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности норм.
Порядок проведения инвентаризации приведен в Методических
указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.[5, с.2]
Здесь можно найти форму акта инвентаризации расчетов с покупателями,
поставщиками и прочими дебиторами, и кредиторами. Она носит
рекомендательный характер. И поэтому организации вполне могут применять
собственные разработанные и утвержденные в рамках учетной политики
формы. [46, с.1]
Кредитор (creditor) в переводе с латинского – заимодавец или веритель,
сторона в обязательстве, имеющая право требовать от другой стороны
(должника) исполнения обязанности совершить определенное действие либо
16
воздержаться от определенных действий. Кредиторская задолженность - это не
исполненное обязательство компании перед кредиторами.
Поставщиками называют кредиторов, задолженность перед которыми
возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей. Внутреннюю
кредиторскую задолженность, как например, задолженность по начисленной
заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в
бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие
подобные начисления называют «обязательствами по распределению».
Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют
прочими кредиторами.[14, с.313]
Кредиторами предприятия могут быть не только поставщики товаров,
работ, услуг, арендодатели, работники, бюджет и внебюджетные фонды, а
также покупатели в случае уплаты аванса в счет предстоящих поставок.
Сумма кредиторской задолженности отражается в пассиве баланса
предприятия по строке 1520 раздела V «Краткосрочные обязательства». Если
договором предусмотрена отсрочка погашения долга более чем на год,
кредиторская задолженность отражается в разделе IV бухгалтерского баланса в
составе долгосрочных обязательств. Расшифровка кредиторской задолженности
в разрезе ее отдельных видов приводится в пояснениях к балансу.[6, с.5]
Скрипник Ю.Д. называет кредиторской задолженностью -
задолженность организации перед контрагентами или сотрудниками, которые
представляются кредиторами. Задолженность организации может возникать
перед поставщиками, налоговыми инспекциями, пенсионным фондом, фондом
социального страхования, банками и т.д. В результате начисления заработной
платы сотрудникам организации образуется кредиторская задолженность перед
работниками. Начисление налогов и взносов приводит к кредиторской
задолженности перед налоговой инспекцией и различными фондами.
Поступление товарно-материальных ценностей, услуг от поставщика, которые
ранее не были полностью оплачены, непосредственно приводит к образованию
кредиторской задолженности. Выплата авансов поставщику в счет предстоящей
поставки продукции, наоборот, образует дебиторскую задолженность. В
17
процессе осуществления экономической деятельности организации величину
дебиторской и кредиторской задолженностей полностью обнулить невозможно,
они всегда присутствуют, но их можно сократить, своевременно осуществляя
расчеты.[28, с.212]
В бухгалтерском учете кредиторская задолженность подразделяется по
следующим видам:
− задолженность поставщикам и подрядчикам;
− задолженность перед персоналом организации;
− задолженность перед государственными внебюджетными фондами;
− задолженность по налогам и сборам;
− задолженность прочим кредиторам.
Основная масса кредиторской задолженности, как правило, образуется
за счет расчетов с поставщиками и подрядчиками. К поставщикам и
подрядчикам относят организации, поставляющие материально-
производственные запасы, оказывающие услуги, выполняющие работы [16,
с.28].
В составе обязательств каждой организации можно выделить
задолженность: срочную, которая предусматривает сроки оплаты,
установленные законодательством; обычную, сроки оплаты которой
ограничиваются условиями договора.
Кроме этого по причине появления кредиторскую задолженность
организации разделяют на задолженность по условиям договора и
просроченную задолженность. Возникновение кредиторской задолженности
взаимосвязано с применяемой системой расчетов между деловыми
партнерами.[35, с.6]
Счета кредиторской задолженности – это 60, 76, 68, 70 и 69.
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками отражается на счете 60 и
иногда 76. Для налогов и сборов счет кредиторской задолженности в бухучете –
68, а для страховых взносов номер счета – 69. Счет учета долгов перед
персоналом по зарплате – 70, а по подотчетным суммам – 71.
18
Примеры накопления и отражения кредиторской задолженности на
счетах учета представлены в таблице 2.
Таблица 2
Кредиторская задолженность на счетах учета
Кредиторская задолженность
Счет
бухучета
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками
60
Авансы полученные
62
Задолженность по налогам и сборам
68
Задолженность по страховым взносам
69
Задолженность по зарплате
70
Задолженность перед подотчетными лицами
71
Задолженность перед персоналом по прочим операциям
73
Задолженность перед участниками и учредителями
75
Задолженность перед прочими дебиторами и кредиторами
76
Обратите внимание, что информация о дебиторской и кредиторской
задолженности отражается в балансе в развернутом виде. На одном и том же
счете может быть и дебетовое и кредитовое сальдо по разным субсчетам. В
таком случае дебетовое сальдо нужно отразить в активе в строке 1230, а
кредитовое в пассиве в строке 1520. [45, с.2]
По истечению сроков исковой давности дебиторская и кредиторская
задолженность списывается. Общий срок исковой давности в соответствии со
статьей 196 Гражданского Кодекса Российской Федерации установлен в 3 года.
[1, с.1] Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока
исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора
возникает право предъявить требование об исполнении обязательств.
Дебиторская задолженность с истекшими сроками исковой давности в
конце года списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных
долгов. Кредиторская задолженность с истекшими сроками списывается на
финансовый результат организации.[30, с.31]
1.2. Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью
Конкурентоспособность организации в значительной мере зависит от
эффективности управления. В условиях рыночной конкуренции на первый план
19
выходит проблема поиска новых методов и совершенствования механизмов
управления финансовыми средствами фирмы. [38, с.77]
Актуальность выражается в необходимости управления дебиторской и
кредиторской задолженностью. Оптимизация денежных средств организации
при минимальных затратах за необходимый период в виде принятия и
реализации системы управленческих решений в отношении величины
дебиторской задолженности и является управлением дебиторской
задолженностью. Условия, влияющие на величину дебиторской задолженности,
цели, задачи, принципы, алгоритм, методы и инструменты управления
дебиторской задолженностью - составляющими этой системы субъектами.
Основная часть организаций работает по методу начисления, при
отгрузке продукции прибыль аккумулируется на счетах учета и находит
отражение в финансовой отчетности, но не существует в реальном денежном
выражении, пока соответствующая сумма не найдет отражение на счете в
банке. Управление дебиторской задолженностью во многих российских
организациях становится нерезультативным, то есть по факту имеет место, не
монетизированная высокая прибыль.[44, с.481]
Поэтому необходимо уделить большое внимание работе с возможными
должниками. Конечно, любой нормальный руководитель стремится
использовать законные методы. И главной задачей работы с должниками
суметь увидеть возможную причину и метод ее устранения, повышающую ее
эффективность.
Основная задача – это решение любых вопросов, даже незначительных,
возникающих в сфере долговых отношений. Так как неоплаченный долг, в
конечном счете, вызывает конфликт между сторонами. И здесь нужно грамотно
найти выход из сложившейся ситуации. Найти нестандартные пути выхода и
подобрать подход к деловому партнеру. Владеть информацией, уметь
анализировать слабые и сильные стороны, быть юридически грамотным,
поскольку конфликты возникают на почве экономических отношений.[10, с.7]
Управление дебиторской задолженностью включает в себя целый
перечень действий от правильной организации её учета до разработки
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3004