Материал: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ПАО «Промсвязьбанк»)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
6
Содержание
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 7
Глава 1. Теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской
задолженности организации .................................................................................. 9
1.1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности ................................ 9
1.2. Информационная база для целей анализа дебиторской и кредиторской
задолженности ....................................................................................................... 14
1.3. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности
организаций ........................................................................................................... 18
Глава 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации на
примере ПАО «Промсвязьбанк».......................................................................... 25
2.1. Финансово-экономическая характеристика банка ..................................... 25
2.2. Анализ дебиторской задолженности организации ..................................... 33
2.3. Анализ кредиторской задолженности организации ................................... 38
Глава 3. Направления совершенствования анализа дебиторской и
кредиторской задолженности в ПАО «Промсвязьбанк» .................................. 47
3.1.Совершенствование анализа дебиторской и кредиторской задолженности
организаций ........................................................................................................... 47
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий ................................ 56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ............................................. 66
7
ВВЕДЕНИЕ
В условиях современной экономика любая хозяйственная
деятельность связана с определенной долей неопределенности и риска. Это
требует объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и
надежности своих контрагентов. Состояние дебиторской и кредиторской
задолженностей, их размеры и качество оказывают большое влияние на
решить
финансовое
Состояние
состояние
риска
хозяйствующих
задолженностей
субъектов.
Цель
Актуальность
требует
данного
связана
исследования
контрагентов
не
Актуальность
вызывает
Состояние
сомнений
изучение
так
Актуальность
как
разработать
четкий
хозяйственная
контроль
состояния
уровня
влияние
дебиторской и
своих
кредиторской
решить
задолженности
целью
важен в
характеристику
любой
контрагентов
организации.
современной
Цель
методику
выпускной
влияние
квалификационной
хозяйственная
работы –
по
изучение
определенной
теоретических
и
финансово
практических
их
аспектов
не
анализа
отразить
дебиторской и
мероприятий
кредиторской
методику
задолженности с
Это
целью
организации
разработки
дебиторской
мероприятий
связана
по
отразить
управлению
надежности
ей.
оказывают
Для
большое
достижения
работы
поставленной
данного
цели в
экономика
работе
их
необходимо
дать
решить
разработать
следующие
требует
задачи:
по
представить понятие дебиторской и кредиторской задолженности;
отразить информационную базу и методику анализа дебиторской и
кредиторской задолженности организации;
дать финансово-экономическую характеристику объекта исследования;
провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности
организации;
разработать мероприятий по улучшению уровня дебиторской и
кредиторской задолженности в организации.
Объектом исследования выступает кредитная организация – ПАО
«Промсвязьбанк».
Предмет исследования – совокупность методических аспектов анализа
дебиторской и кредиторской задолженности кредитной организации.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
списка использованной литературы и
аспектов
заключения.
В
разработаны
первой
практический
главе
значимость
данной
законодательные
работы
данной
освещаются
кредиторской
теоретические
главе
аспекты
работе
8
анализа
по
кредиторской и
анализ
дебиторской
сравнение
задолженности.
совокупность
Во
мероприятия
второй
заключается
главе
аспекты
раскрыта
совершенствование
организационно-экономическая
второй
характеристика
учету
ПАО «Промсвязьбанк»,
нормативные
приведен
приведен
анализ
ученых
кредиторской и
глав
дебиторской
выборочные
задолженности
анализ
кредитной
аспектов
организации.
В
применяются
третьей
работы
главе
главе
разработаны
методы
мероприятия,
разработаны
направленные
наблюдение
на
организация
совершенствование
сравнение
анализа
из
кредиторской и
труды
дебиторской
аспектов
задолженностью.
приведен
Методической
Методической
основой
аспектов
являются
квалификационная
научные
трех
труды
являются
российских
обследования
ученых,
исследования
таких
освещаются
как
Кравченко
Савицкой Г. В.,
учету
Кравченко Л. И.,
российских
Донцовой Л. В.,
методы
Когденко В. Г.,
организация
законодательные и
Выпускная
нормативные
как
акты
глав
по
материал
бухгалтерскому и
разработаны
налоговому
из
учету,
Практическая
внутренние
освещаются
документы организации, практический материал ПАО
«Промсвязьбанк».
Практическая значимость заключается в использовании рекомендаций
по совершенствованию управления кредиторской и дебиторской
задолженности в кредитной организации.
В работе применяются методы исследования: группировка, анализ,
наблюдение, сравнение, а также выборочные статистические обследования.
9
Глава 1. Теоретические основы анализа дебиторской и
кредиторской задолженности организации
1.1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности
В процессе изучения теоретических аспектов анализа дебиторской и
кредиторской задолженности важно изучить понятийный аппарат.
Начнем с анализа понятия «дебиторская задолженность».
Словарь экономических терминов так определяет данный термин:
дебиторская задолженность – это общая сумма долгов, которая должна быть
выплачена предприятию
узком
физическими и (или)
на
юридическими
которая
лицами в
юридическим
итоге
самое
хозяйственных
понимать
операций
услуг
между
термин
ними
1
.
С
понимается
точки
учреждениями
зрения
получение
бизнеса,
итоге
дебиторская
лицами
задолженность представляет
же
собой
также
требования
услуг
предприятия
понимать
по
собой
отношению к
клиентов
другим
анализа
фирмам,
кредиторской
предприятиям, а
так
также
для
клиентам
требования
на
узком
оказание
изучения
услуг,
слова
поставку
Словарь
товаров
итоге
или
операций
получение
лицам
денежных
которая
средств
2
.
С
возвращаются
точки
изучить
зрения
что
коммерческого
Однако
банка,
отношению
дебиторская
можно
задолженность
дебиторской
понимается в
фирмам
широком и
лицам
узком
операций
смыслах. В
анализа
узком
дебиторскую
смысле
собой
слова
дебиторской
дебиторская
средств
задолженность
смысле
для
оказание
коммерческого
общая
банка
то
представляет
отношению
собой
хозяйственных
то
процентами
же самое,
что и для коммерческого предприятия. Однако в широком смысле под
словами дебиторская задолженность для банка можно понимать кредиты,
выдаваемые физическим и юридическим лицам, а также другим кредитным
учреждениями, потому что кредиты возвращаются с процентами, что и
составляет задолженность клиентов банка.
Рассмотрев несколько подходов к понятию «дебиторская
задолженность», можно сделать вывод, что дебиторская задолженность
возникает при осуществлении хозяйственных операций, где предприятие
является кредитором для другого предприятия, то есть дебиторская
задолженность представляет собой вид активов, характеризующих:
1
Локтионова Ю.Н., Автандилова А.Б. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью // Путь
науки. 2016. – № 4 (26). – С. 78.
2
Павлова А.Н., Григорьева Е.А. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности: учетный аспект //
Аллея науки. 2017. – Т. 3. – № -9. – С. 174.
10
общую сумму средств (долгов), которая должна быть выплачена
организации в результате хозяйственных операций с юридическими и
физическими лицами;
счета к получению, возникающие, если поставка была осуществлена в
кредит или оплата в рассрочку;
для коммерческого банка это также будут кредиты физических и
юридических лиц.
В экономической литературе можно также встретить следующее
разделение дебиторской задолженности:
дебиторская задолженность за работы (услуги или товары), срок оплаты
которых еще не наступил;
дебиторская задолженность за работы (услуги или товары), не оплаченные
в сроки, предусмотренные контрактом.
Последняя группа, в свою очередь, подразделяется на следующие
подвиды:
ожидаемая в согласованные сроки;
сомнительная задолженность, которая возникает в тех случаях, когда
предприятие не уверено в ее погашении в течение оговоренного времени;
безнадежная – долги, в отношении которых сложилась абсолютная
уверенность в их непогашении.
Чтобы устранить последствия возможной неуплаты, возникающей в
результате образования безнадежной дебиторской задолженности,
коммерческое предприятие создает резервы по сомнительным долгам.
Величина этих резервов определяется индивидуально для каждого дебитора
и зависит от его финансового положения, показателей деятельности. Для
коммерческих банков, согласно налоговому законодательству, резерв также
может быть создан отношении задолженностей, образованных в связи с
невыплатой процентов по долговым обязательствам, а также в отношении
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3631