Материал: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ПАО «Промсвязьбанк»)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
56
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий
Отметим, что предложенные мероприятия повлияют на
эффективность функционирования банка. Внедрение вышеуказанных
мероприятий по контролю состояния и изменения дебиторской и
кредиторской задолженности ПАО «Промсвязьбанк» позволит организации
эффективнее управлять данными задолженностями.
В таблице 14 составлен прогноз возврата дебиторской задолженности
в ПАО «Промсвязьбанк».
Таблица 14
Прогноз возврата дебиторской задолженности
В ПАО «Промсвязьбанк»
Показатель
2018 г.
Прогнозный
год
Изменен
ие (+,-)
Дебиторская задолженность на
начало года
48 342 688
44 832 083
-3 510
605
Объем услуг в текущем году
182 321 837
191 437 929
9 116 092
Поступления за услуги, работы
В том числе путем
185 832 442
229 005 122
43 172
680
- Оплаты услуг, работ
185 832 442
207 142 427
21 309
985
- Услуги факторинговой компании
20 400 900
20 400
900
- Погашения задолженности
согласно графику погашения
956 400
956 400
- Списания задолженности на
финансовый результат
194
194
- Списания задолженности за счет
резерва по сомнительным долгам
5 201
5 201
- Взаимозачеты между
контрагентами
500 000
500 000
Дебиторская задолженность на конец
года
44 832 083
7 264 890
-37 567
193
По данным таблицы можно сделать вывод, что в результате данных
мероприятий дебиторская задолженность снизится на 21 567 193 тыс. руб. и
составит 23 264 890 тыс. руб.
Таким образом, для успешного управления просроченной
дебиторской задолженностью необходимо регламентировать процесс
внутренними документами и создать для персонала ПАО «Промсвязьбанк»
условия, позволяющие следовать данному регламенту. Должен быть
57
формализован подход к работе с каждым клиентом, налажен
документооборот, назначены ответственные и утверждены их права и
обязанности, а также полномочия для решения нетипичных проблем.
Большое внимание также следует уделить динамике изменения
кредиторской задолженности организации. Желательно, чтобы кредиторская
задолженность была немного выше дебиторской. Это обусловлено тем, что
дебиторская задолженность - это отвлеченные из оборота, а кредиторская -
денежные средства, вовлеченные в оборот. Также нежелательно сильное
превышение кредиторской задолженности над дебиторской, потому что в
случае требования кредиторов (особенно по краткосрочной задолженности)
вернуть долг, организация может быть поставлена в зависимость от
финансового состояния дебиторов.
В прогнозном году планируется провести взаимозачет между ПАО
«Промсвязьбанк» (как поставщика – дебиторская задолженность) и
организацией, которая оказала услуги банку (кредиторская задолженность)
на сумму 500 000 руб. В связи с этим рассмотрим прогноз погашения
кредиторской задолженности (таблица 15).
Таблица 15
Прогноз погашения кредиторской задолженности
в ПАО «Промсвязьбанк»
Показатель
2018г.
Прогнозный
год
Изменение
Кредиторская задолженность на
начало года
5 272 017
16 845 989
11 573 972
Погашение кредиторской
задолженности
-11 573
972
11 775 169
23 349 141
Погашения кредиторской
задолженности за счет
взаимозачетов с организациями
500 000
500 000
Кредиторская задолженность на
конец года
16 845 989
4 570 820
-12 275 169
По данным таблицы можно сделать вывод, что кредиторская
задолженность в результате предложенных мероприятий снизиться на 12
275169 тыс. руб. и составит 4 570 820 тыс. руб.
58
Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности важно потому
что дебиторская задолженность является источником погашения
кредиторской задолженности; кредиторская задолженность является
источником покрытия дебиторской задолженности.
Анализ сравнения дебиторской и кредиторской задолженности
представлен в таблице 16.
Таблица 16
Анализ сравнения дебиторской и кредиторской задолженности
ПАО «Промсвязьбанк»
Показатель
2018 г.
Прогнозный
год
Изменение
Дебиторская задолженность
44 832 083
7 264 890
-37 567 193
Кредиторская задолженность
16 845 989
4 570 820
-12 275 169
Коэффициент соотношения
дебиторской и кредиторской
задолженности (стр. 1 / стр. 2)
2,66
1,59
-1,07
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности в организации превышает 1,0, т.е. дебиторская задолженность
покрывает кредиторскую. Кредиторская задолженность полностью
покрывается дебиторской задолженностью, что является положительным
фактором, который говорит о потенциальной возможности организации
расплатиться со своими кредиторами без привлечения дополнительных
источников финансирования.
Рекомендуемое минимальное значение соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности - 1.
Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает
отвлечение средств из хозяйственного оборота и в дальнейшем может
привести к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банка и
займов для обеспечения текущей производственно-хозяйственной
деятельности предприятия. Если абсолютная величина дебиторской
задолженности превышает абсолютную величину кредиторской
задолженности, то это свидетельствует об иммобилизации собственного
капитала в дебиторскую задолженность или требует привлечения
59
дополнительных средств.
Значительное превышение кредиторской задолженности над
дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости банка. Превышение
суммы кредиторской задолженности над суммой дебиторской задолженности
более чем в 2 раза свидетельствует о нестабильном финансовом состоянии
банка.
Работа по предотвращению возникновения просроченных и
невозможных к взысканию долгов покупателей (кредитный риск) начинается
с оценки благонадежности клиентов перед заключением договора. Для такой
оценки мало проанализировать бухгалтерскую отчетность клиента. Важно
иметь информацию об участии будущего покупателя в судебных процессах,
налоговых спорах, проверить полномочия должностных лиц,
подписывающих юридические документы, а также провести другие
необходимые проверки.
Безусловно, самым надежным способом предотвращения взыскания
долгов с покупателей является работа на основе предоплаты, но в рыночных
условиях приходится находить компромиссные варианты оплаты, в т. ч.
предоставление отсрочки платежа. Работа по прогнозированию денежных
потоков в зависимости от полученной и предоставленной отсрочки платежа
может значительно снизить риск потери ликвидности.
Снижение операционных рисков достигается построением четкой
системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Одним из
элементов управления дебиторской задолженностью является страхование
дебиторки.
Предлагается ПАО «Промсвязьбанк» заключить договор со страховой
компанией, где определяются основные условия договора страхования,
включая перечень страховых случаев, порядок оценки финансового
положения должников и другие. Например, в договоре страхования может
быть определено, что страховым случаем признается неисполнение
обязательств покупателем в течение определенного договором страхования
60
срока. Страховая компания и страхователь определяют перечень и объем
дебиторской задолженности, подлежащей страхованию. Следует отметить,
что страховая компания не страхует дебиторскую задолженность в целом, а
тщательно подходит к оценке рисков неплатежей в разрезе каждого клиента
страхователя.
В результате наступления страхового случая, страховая компания
выплачивает предприятию-страхователю сумму застрахованной дебиторской
задолженности с определенным дисконтом, т. е. часть суммы долга
списывается в расходы предприятия. После этого право требования
задолженности переходит к страховой компании. Анализ приведенных
расчетов позволяет сделать вывод, что в результате предложенных
мероприятий дебиторская и кредиторская задолженность банка снизится. По
дебиторской и кредиторской задолженности ПАО «Промсвязьбанк»
необходимо установить равные сроки погашения и взыскания, чтобы не
допускать резких перепадов в ту или другую стороны. В дальнейшей работе
банка необходимо придерживаться данной позиции. В таблице 17
представлено влияние предложенных мероприятий на оборачиваемость
кредиторской и дебиторской задолженности.
Таблица 17
Оборачиваемость кредиторской и дебиторской задолженности
до и после внедрения мероприятий в ПАО «Промсвязьбанк»
Показатель
До
внедрения
мероприятий
После
внедрения
мероприятий
Изменение
(+,-)
Среднегодовая величина
дебиторской задолженности, тыс.
руб.
46 587 386
26 048 486
-20 538 899
Среднегодовая величина
кредиторской
задолженности, тыс. руб.
11 059 003
10 708 405
-350 599
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности, обор
3,91
7,35
3,44
Оборачиваемость в днях
дебиторской задолженности, дни
92
49
-43
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности, обор
16,49
17,88
1,39
Оборачиваемость в днях
кредиторской задолженности, дни
22
20
-2
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3631